6.1.1存貨核算業(yè)務(wù)概述

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。存貨核算介紹存貨核算存貨核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要用于對企業(yè)存貨的出入庫業(yè)務(wù)進(jìn)行出庫存貨成本的核算及計(jì)算結(jié)存余額，涉及的單據(jù)主要有采購入庫單、產(chǎn)成品入庫單、其他入庫單、銷售出庫單、材料出庫單、其他出庫單、入庫調(diào)整單、出庫調(diào)整單、成品成本分配單等。存貨核算業(yè)務(wù)存貨核算業(yè)務(wù)全月平均移動平均先進(jìn)先出后進(jìn)先出個別計(jì)價計(jì)劃價核算/售價核算系統(tǒng)支持工業(yè)和商業(yè)各6種計(jì)價方式：存貨核算業(yè)務(wù)注意：存貨核算系統(tǒng)核算的是存貨的入庫成本、發(fā)出成本、結(jié)存成本。而不是半成品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。6.1.2存貨核算業(yè)務(wù)

處理流程存貨核算業(yè)務(wù)處理流程項(xiàng)目六固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)會計(jì)信息系統(tǒng)河南財(cái)政金融學(xué)院李愛紅分享一種觀點(diǎn)：茍且紅利雖然看起來所有人都在做事，但是其中有大量的茍且者。你只要稍微比他們往前一點(diǎn)點(diǎn)，認(rèn)真一點(diǎn)點(diǎn)，就能享受到的那個紅利，就是茍且紅利。分享一種學(xué)習(xí)方法——看全局薪資管理----期初分享一種學(xué)習(xí)方法——看全局薪資管理----日常信息系統(tǒng)課程比財(cái)務(wù)會計(jì)課程前業(yè)務(wù)端走了一步，體現(xiàn)了更多的職業(yè)判斷和選擇工資類型工資表計(jì)提工資憑證薪資管理----期末分享一種學(xué)習(xí)方法——看全局固定資產(chǎn)管理----期初分享一種學(xué)習(xí)方法——看全局固定資產(chǎn)管理----日常和期末？資產(chǎn)卡片增加、減少、計(jì)提折舊的憑證信息系統(tǒng)對固定資產(chǎn)實(shí)物和全生命周期進(jìn)行管理固定資產(chǎn)管理中的職業(yè)判斷1.不同的折舊方法的選擇3.租入固定資產(chǎn)的性質(zhì)4.無形資產(chǎn)的管理……2.資產(chǎn)減值的確認(rèn)營收相差41%，利潤相差了5.3倍2019年半年報白云機(jī)場上海機(jī)場營業(yè)收入38.6億54.55億凈利潤4.28億元27億經(jīng)營現(xiàn)金流量14.06億21.96億目錄CONTENTS1固定資產(chǎn)管理的賬務(wù)處理2U8固定資產(chǎn)管理的操作邏輯3固定資產(chǎn)特殊問題的處理固定資產(chǎn)管理的賬務(wù)處理例1：企業(yè)購入一臺不需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，買價20萬元，增值稅2.6萬元。發(fā)生運(yùn)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3000元，增值稅270元。所有款項(xiàng)均以銀行存款付清，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。借：固定資產(chǎn)203000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）26270

貸：銀行存款22927020300026270▲固定資產(chǎn)銀行存款▲▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交值稅(進(jìn))固定資產(chǎn)銀行存款先通過“在建工程——在安裝設(shè)備”項(xiàng)目核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目?！诮üこ?-在安裝設(shè)備原材料等▲相關(guān)項(xiàng)目▲固定資產(chǎn)▲工程物資銀行存款▲附注：A1——購買需安裝的機(jī)器設(shè)備A2——將機(jī)器設(shè)備投入安裝A3——將從原材料倉庫領(lǐng)用的材料投入安裝（如果直接以貨幣資產(chǎn)從市場購得，應(yīng)直接反映銀行存款的減少）A4——安裝人工費(fèi)的處理（如本企業(yè)職工，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”）。B——設(shè)備安裝完工，交付使用。***討論：關(guān)于A1與A2的關(guān)系，即要不要經(jīng)過“工程物資”項(xiàng)目。A2BA3A4A1▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）購入需要安裝的固定資產(chǎn)

例2：（1）20×4年5月1日，企業(yè)以存款購入一臺需要安裝設(shè)備，增值稅專用票注明買價50000元，增值稅6500元。以現(xiàn)金支票支付運(yùn)輸費(fèi)700元（未取得增值稅發(fā)票）。（2）安裝時領(lǐng)用材料1500元。（3）安裝發(fā)生應(yīng)付安裝人員工資3500元。（4）設(shè)備安裝完畢，交付使用。借：工程物資—專用設(shè)備50700

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）6500

貸：銀行存款57200▲工程物資銀行存款▲▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）507006500原材料▲1500借：在建工程—在安裝設(shè)備50700

貸：工程物資—專用設(shè)備50700借：在建工程—在安裝設(shè)備1500

貸：原材料1500應(yīng)付職工薪酬⊕3500借：在建工程—在安裝設(shè)備3500

貸：應(yīng)付職工薪酬3500▲在建工程55700借：固定資產(chǎn)55700

貸：在建工程—在安裝設(shè)備55700▲固定資產(chǎn)問題：什么時候不需要使用“工程物資”科目？4.接收捐贈：營業(yè)外收入5.投資者投入:實(shí)收資本,資本公積-資本溢價特殊的資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)：固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的具有融資性質(zhì)的固定資產(chǎn)購買不動產(chǎn)類固定資產(chǎn)的購建（出包工程、自營工程）

固定資產(chǎn)其他增加方式

固定資產(chǎn)折舊引起的資金運(yùn)動分析：固定資產(chǎn)▲▲其他業(yè)務(wù)成本▲銷售費(fèi)用▲管理費(fèi)用▲制造費(fèi)用累計(jì)折舊⊕借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門折舊）管理費(fèi)用（管理部門折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營性出租資產(chǎn)折舊、職工免費(fèi)使用）

銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊DCAB固定資產(chǎn)折舊的處理

（1）更新改造支出累計(jì)折舊⊕▲固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)▲▲在建工程銀行存款等▲固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕附注：A：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為在建工程B：追加的支出、取得的殘值收入（流量為負(fù)）C：更新改造完成，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)CA固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出（2）經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出銀行存款等▲▲制造費(fèi)用▲長期待攤費(fèi)用▲管理費(fèi)用等附注：A：改良支出的發(fā)生B：改良支出的攤銷BA固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出例9：（1）20×4年1月1日，甲公司將原有的一條生產(chǎn)線改擴(kuò)建。設(shè)備原價156.8萬，已提折舊為100萬。（2）發(fā)生支出26.89萬，均以銀行存款支付。（3）3月31日工程完工。建成后大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)將使其使用壽命延長4年。累計(jì)折舊⊕固定資產(chǎn)▲▲在建工程156.8萬-100萬A借：在建工程568000累計(jì)折舊1000

000貸：固定資產(chǎn)1568000固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出銀行存款等▲26.89萬▲固定資產(chǎn)83.69萬借：在建工程268900貸：銀行存款268900借：固定資產(chǎn)836900貸：在建工程836900例11：甲公司管理部門對其車輛進(jìn)行經(jīng)常性修理，用銀行存款支付修理費(fèi)2000元。

銀行存款等▲▲管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等A0.2萬借：管理費(fèi)用2000

貸：銀行存款2000固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出該支出在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期的損益之中。1.處理步驟（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（包括減值準(zhǔn)備）；（2）發(fā)生清理費(fèi)；（3）殘值收入及相關(guān)增值稅；（4）保險賠償?shù)奶幚?；?）清理凈損失或凈收益的處理。固定資產(chǎn)處置累計(jì)折舊⊕固定資產(chǎn)▲固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕銀行存款等▲▲銀行存款等▲其他應(yīng)收款▲資產(chǎn)處置損益▲固定資產(chǎn)清理附注：A：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理B：發(fā)生清理費(fèi)用C：發(fā)生清理收入及增值稅D：應(yīng)收的各種賠款E：將結(jié)果轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益（凈收益時，其流量為負(fù)）CADE應(yīng)交稅費(fèi)⊕固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置的賬戶關(guān)系固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理累計(jì)折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行存款原材料/其他應(yīng)收款銀行存款清理費(fèi)用清理收入銷項(xiàng)稅殘料或賠償營業(yè)外收入/支出資產(chǎn)處理損益固定資產(chǎn)處置損失固定資產(chǎn)處置利得例：（1）20×5年4月1日，甲公司出售一棟自建的建筑物，原價200萬元，已使用6年，已計(jì)提折舊30萬元，將其轉(zhuǎn)為清理；該建筑物原建造時所涉及到增值稅已全部計(jì)入其成本。（2）用銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元。（3）取得出售收入206萬元（含增值稅，其稅率為3%），款項(xiàng)已存入銀行。借：固定資產(chǎn)清理1700000累計(jì)折舊300000貸：固定資產(chǎn)2000000累計(jì)折舊⊕固定資產(chǎn)▲▲固定資產(chǎn)清理200萬-30萬固定資產(chǎn)處置(簡易計(jì)稅)銀行存款等▲1萬借：固定資產(chǎn)清理10000貸：銀行存款10000▲銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅⊕200萬6萬▲資產(chǎn)處置損益-29萬借：銀行存款2060000貸：固定資產(chǎn)清理2000000應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅60000借：固定資產(chǎn)清理290000貸：資產(chǎn)處置損益290000例：（1）20×7年3月5日，甲公司出售一臺設(shè)備，原價80萬元，已提折舊78萬元，將其轉(zhuǎn)為清理；在原取得該設(shè)備時，其增值稅已作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣。（2）用銀行存款支付清理費(fèi)用1.1萬元。（3）取得出售收入3萬元（不含增值稅，其稅率為13%），款項(xiàng)已存入銀行。（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益。借：固定資產(chǎn)清理20000累計(jì)折舊780000貸：固定資產(chǎn)800000累計(jì)折舊⊕固定資產(chǎn)▲▲固定資產(chǎn)清理80萬-78萬固定資產(chǎn)處置(購進(jìn)時進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)抵扣)銀行存款等▲1.1萬▲銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）⊕0.39萬3萬▲資產(chǎn)處置損益0.1萬借：固定資產(chǎn)清理11000貸：銀行存款11000借：銀行存款33900貸：固定資產(chǎn)清理30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）3900借：資產(chǎn)處置損益1000貸：固定資產(chǎn)清理1000例：（1）公司盤虧一臺機(jī)器，原價30萬，已折舊29萬。（2）公司決定將其作為營業(yè)外支出處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢10000累計(jì)折舊290000貸：固定資產(chǎn)300000▲待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊⊕固定資產(chǎn)▲30萬-29萬A固定資產(chǎn)清查：盤虧▲營業(yè)外支出1萬借：營業(yè)外支出10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢10000盤盈——作為錯賬更正（重大差錯）⊕以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅⊕▲固定資產(chǎn)利潤分配-未分配利潤⊕附注：A：發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的盤盈B：確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅C：調(diào)整未分配利潤、盈余公積金等——一般情況下，固定資產(chǎn)盤盈是不應(yīng)該發(fā)生的；——如發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈，則一定說明企業(yè)在過去的某一時刻一定發(fā)生過有意或無意的“盤虧”；——因此，企業(yè)應(yīng)該該盤盈作為對過去“盤虧”錯誤的更正處理。CBA盈余公積⊕固定資產(chǎn)清查例：公司盤盈汽車一輛，現(xiàn)行市價為30萬。所得稅稅率為25%，其盈余公積的提取比例為20%。企業(yè)尚未進(jìn)行所得稅的匯算清繳。（1）發(fā)現(xiàn)盤盈時：所得稅稅率為25%，其盈余公積的提取比例為20%。（2）處理時：借：固定資產(chǎn)300000

貸：以前年度損益調(diào)整300000⊕以前年度損益調(diào)整▲固定資產(chǎn)A30萬固定資產(chǎn)清查：盤盈將余額轉(zhuǎn)入留存收益項(xiàng)目。補(bǔ)提所得稅；盈余公積⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅⊕利潤分配-未分配利潤⊕18萬4.5萬7.5萬借：以前年度損益調(diào)整75000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅75000借：以前年度損益調(diào)整225000

貸：利潤分配—未分配利潤180000

盈余公積45000U8固定資產(chǎn)管理的操作邏輯誰操作？做哪些業(yè)務(wù)？資產(chǎn)增加資產(chǎn)會計(jì)業(yè)務(wù)類型會計(jì)崗位資產(chǎn)處置資產(chǎn)修理計(jì)提折舊期末計(jì)量資產(chǎn)盤點(diǎn)怎么在U8中做業(yè)務(wù)？常見問題：卡片管理是個很常用的功能不限定條件的篩選，選擇的范圍更廣日常業(yè)務(wù)1.直接購入不需要安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存款在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，作為固定資產(chǎn)入賬價值日常業(yè)務(wù)2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交值稅(進(jìn))固定資產(chǎn)/在建工程銀行存款在建工程應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存款固定資產(chǎn)在建工程銀行存款在建工程問題：安裝費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅怎么處理？日常業(yè)務(wù)3.購入需要安裝的固定資產(chǎn)：安裝費(fèi)？將題面修改為：普通發(fā)票日常業(yè)務(wù)5.固定資產(chǎn)改良支出累計(jì)折舊⊕▲固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)▲▲在建工程銀行存款等▲固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕固定資產(chǎn)銀行存款問題：1.是否需要先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入再建工程，修理完再轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)？2.資本化還是費(fèi)用化？日常業(yè)務(wù)5.固定資產(chǎn)改良支出日常業(yè)務(wù)6.固定資產(chǎn)處置（減少）實(shí)驗(yàn)系統(tǒng)答案是否正確？固定資產(chǎn)處置（減少）U8系統(tǒng)中固定資產(chǎn)減少更關(guān)注過程減少的憑證自動生成，但卻是多借多貸的憑證，需要同學(xué)們理清科目之間的關(guān)系U8系統(tǒng)中出售固定資產(chǎn)的憑證需要再補(bǔ)一張結(jié)轉(zhuǎn)凈損益的憑證日常業(yè)務(wù)7.固定資產(chǎn)盤虧—生成盤點(diǎn)表日常業(yè)務(wù)7.固定資產(chǎn)盤虧—盤虧確認(rèn)，盤虧處理日常業(yè)務(wù)7.固定資產(chǎn)盤虧—生成憑證盤虧后進(jìn)項(xiàng)稅要不要轉(zhuǎn)出？實(shí)驗(yàn)系統(tǒng)答案是否正確？科目用錯累計(jì)折舊固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理問題：系統(tǒng)自動生成的憑證為固定資產(chǎn)清理科目，需要手工修改日常業(yè)務(wù)8.固定資產(chǎn)折舊系統(tǒng)自動產(chǎn)生的憑證是正確的。結(jié)論：信息系統(tǒng)產(chǎn)生的憑證未必完全正確，原因：1.會計(jì)準(zhǔn)則要求的會計(jì)處理改變，軟件未及時更新補(bǔ)丁處理方法：手工插入分錄固定資產(chǎn)特殊問題的處理comeon！河南財(cái)政金融學(xué)院李愛紅《會計(jì)信息系統(tǒng)》6.2.1存貨核算選項(xiàng)設(shè)置講解選項(xiàng)設(shè)置6.2.2相關(guān)科目設(shè)置科目設(shè)置6.2.3期初余額期初余額6.2.4正常單據(jù)記賬正常單據(jù)記賬6.2.5產(chǎn)成品成本分配產(chǎn)成品成本分配6.2.6特殊單據(jù)記賬特殊單據(jù)記賬6.2.7期末處理期末處理項(xiàng)目六答疑會計(jì)信息系統(tǒng)河南財(cái)政金融學(xué)院李愛紅關(guān)注“用友服務(wù)”公眾號了解實(shí)務(wù)界的固定資產(chǎn)問題1.軟件中需要修改憑證：軟件版本問題軟件版本問題作為無形資產(chǎn)的會計(jì)軟件2.固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)實(shí)問題管理層關(guān)注的執(zhí)行層關(guān)注的2.固定資產(chǎn)管理的執(zhí)行層問題牽涉到其他子系統(tǒng)

總賬—對賬不平

應(yīng)付—購置資產(chǎn)流程2.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)怎么處理？

增加、處置、變更、折舊3.業(yè)務(wù)日期、會計(jì)入賬日期

對應(yīng)單據(jù)日期和憑證日期2.固定資產(chǎn)管理的執(zhí)行層問題牽涉到其他子系統(tǒng)

總賬—對賬不平

采購---應(yīng)付---資產(chǎn)管理期初和日常都需要和總賬對賬，注意業(yè)務(wù)模塊生成憑證傳遞到總賬后要記賬?；蛘邔~時勾選“包含未記賬憑證”固定資產(chǎn)增加的另一種規(guī)范處理：采購訂貨采購到貨采購入庫填制采購發(fā)票轉(zhuǎn)應(yīng)