2025年會計專業(yè)考試中級經(jīng)濟法試題及解答參考一、單項選擇題（本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.甲有限責任公司股東名冊記載股東張某持股15%，但工商登記顯示張某持股10%。后張某將其“15%股權(quán)”轉(zhuǎn)讓給李某并完成工商變更登記。公司其他股東主張張某轉(zhuǎn)讓的股權(quán)超過其實際持股比例，要求確認轉(zhuǎn)讓無效。根據(jù)公司法律制度規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓無效，因股東名冊與工商登記不一致時以工商登記為準B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓有效，因工商登記具有對外公示效力C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓效力待定，需經(jīng)其他股東半數(shù)以上同意D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓無效，因張某實際僅持有10%股權(quán)答案：B解析：根據(jù)《公司法》第32條，公司應當將股東的姓名或名稱向公司登記機關(guān)登記；登記事項發(fā)生變更的，應當辦理變更登記。未經(jīng)登記或變更登記的，不得對抗第三人。本題中，工商登記顯示張某持股10%，但張某以“15%股權(quán)”轉(zhuǎn)讓給善意第三人李某并完成變更登記，李某基于對工商登記的信賴取得股權(quán)，轉(zhuǎn)讓有效。2.2024年3月，普通合伙人王某、有限合伙人張某與自然人李某設(shè)立A有限合伙企業(yè)，合伙協(xié)議約定王某執(zhí)行合伙事務。2024年5月，王某未經(jīng)張某同意，以合伙企業(yè)名義為其個人債務提供連帶責任保證。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.保證合同無效，因王某無權(quán)以合伙企業(yè)財產(chǎn)為個人債務擔保B.保證合同有效，王某作為執(zhí)行事務合伙人有權(quán)對外代表合伙企業(yè)C.張某對該保證債務承擔無限連帶責任D.李某作為有限合伙人對該保證債務以出資額為限承擔責任答案：A解析：《合伙企業(yè)法》第32條規(guī)定，普通合伙人不得自營或同他人合作經(jīng)營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務；除合伙協(xié)議另有約定或全體合伙人一致同意外，不得同本合伙企業(yè)進行交易。本題中，王某以合伙企業(yè)名義為個人債務提供擔保，屬于利用職務便利損害合伙企業(yè)利益的行為，該擔保行為無效。3.甲公司向乙公司發(fā)出要約：“現(xiàn)有庫存A產(chǎn)品1000件，單價500元，款到發(fā)貨，要約有效期至2024年6月10日?！币夜居?月8日電郵回復：“同意購買，但需分期付款，分3期支付?！奔坠疚从璐饛?。6月12日，乙公司電匯全額貨款并要求發(fā)貨。根據(jù)合同法律制度規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.甲乙之間合同成立，因乙公司6月12日支付貨款構(gòu)成承諾B.甲乙之間合同不成立，因乙公司6月8日回復構(gòu)成新要約C.甲乙之間合同成立，因甲公司未明確拒絕乙公司6月8日回復D.甲乙之間合同不成立，因要約有效期已過答案：B解析：《民法典》第488條規(guī)定，承諾的內(nèi)容應當與要約的內(nèi)容一致。受要約人對要約的內(nèi)容作出實質(zhì)性變更的，為新要約。有關(guān)合同標的、數(shù)量、質(zhì)量、價款或報酬、履行期限、履行地點和方式、違約責任和解決爭議方法等的變更，是對要約內(nèi)容的實質(zhì)性變更。乙公司6月8日回復要求分期付款，屬于對履行方式的實質(zhì)性變更，構(gòu)成新要約，原要約失效。甲公司未對新要約作出承諾，故合同未成立。4.2024年7月，丙公司為支付貨款向丁公司簽發(fā)一張出票后3個月付款的銀行承兌匯票，金額200萬元，承兌銀行為P銀行。丁公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給戊公司，戊公司又背書轉(zhuǎn)讓給己公司。己公司提示付款時，P銀行以丙公司賬戶資金不足為由拒絕付款。根據(jù)票據(jù)法律制度規(guī)定，己公司可以行使追索權(quán)的對象是（）。A.僅丙公司B.丙公司、丁公司、戊公司C.丁公司、戊公司、P銀行D.丙公司、丁公司、戊公司、P銀行答案：D解析：《票據(jù)法》第61條規(guī)定，匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出票人以及匯票的其他債務人行使追索權(quán)。銀行承兌匯票的承兌人（P銀行）是主債務人，承擔絕對付款責任。因此，己公司可以向出票人丙公司、背書人丁公司和戊公司、承兌人P銀行行使追索權(quán)。5.2024年8月，甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售自產(chǎn)設(shè)備取得含稅收入565萬元，同時提供設(shè)備安裝服務取得含稅收入22.6萬元（安裝服務與設(shè)備銷售未分開核算）。已知設(shè)備適用增值稅稅率13%，安裝服務適用增值稅稅率9%。甲企業(yè)當月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.65B.67.6C.66.3D.69.16答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。本題中，設(shè)備銷售與安裝服務未分開核算，應全部按13%稅率計算銷項稅額。銷項稅額=（565+22.6）÷（1+13%）×13%=587.6÷1.13×13%=520×13%=67.6萬元。二、多項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）1.根據(jù)公司法律制度規(guī)定，下列情形中，有限責任公司股東可以請求公司按照合理價格收購其股權(quán)的有（）。A.公司連續(xù)5年不向股東分配利潤，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合法律規(guī)定的分配利潤條件B.公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)C.公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)D.公司董事長期沖突，無法通過股東會解決，公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴重困難答案：ABC解析：《公司法》第74條規(guī)定，有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)：（1）公司連續(xù)5年不向股東分配利潤，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤條件的；（2）公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的；（3）公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。選項D屬于股東提起解散公司訴訟的情形。2.下列關(guān)于普通合伙企業(yè)財產(chǎn)的表述中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的有（）。A.合伙人的出資、以合伙企業(yè)名義取得的收益和依法取得的其他財產(chǎn)，均為合伙企業(yè)的財產(chǎn)B.合伙人在合伙企業(yè)清算前私自轉(zhuǎn)移或處分合伙企業(yè)財產(chǎn)的，合伙企業(yè)不得以此對抗善意第三人C.合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意D.合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意答案：ABD解析：《合伙企業(yè)法》第22條規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或部分財產(chǎn)份額時，須經(jīng)其他合伙人一致同意。選項C未說明“除合伙協(xié)議另有約定外”，表述不嚴謹。第25條規(guī)定，合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意；未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無效。3.根據(jù)合同法律制度規(guī)定，下列情形中，債權(quán)人可以行使撤銷權(quán)的有（）。A.債務人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，受讓人知情B.債務人放棄債權(quán)（到期債權(quán)）C.債務人放棄債權(quán)擔保D.債務人惡意延長到期債權(quán)的履行期答案：ABCD解析：《民法典》第538條規(guī)定，債務人以放棄其債權(quán)、放棄債權(quán)擔保、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等方式無償處分財產(chǎn)權(quán)益，或惡意延長其到期債權(quán)的履行期限，影響債權(quán)人的債權(quán)實現(xiàn)的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。第539條規(guī)定，債務人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、以明顯不合理的高價受讓他人財產(chǎn)或為他人的債務提供擔保，影響債權(quán)人的債權(quán)實現(xiàn)，債務人的相對人知道或應當知道該情形的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。4.根據(jù)證券法律制度規(guī)定，下列信息中，屬于內(nèi)幕信息的有（）。A.公司分配股利或增資的計劃B.公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的重大變化C.公司營業(yè)用主要資產(chǎn)的抵押、出售或報廢一次超過該資產(chǎn)的30%D.公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的行為可能依法承擔重大損害賠償責任答案：ABCD解析：《證券法》第52條規(guī)定，證券交易活動中，涉及發(fā)行人的經(jīng)營、財務或?qū)υ摪l(fā)行人證券的市場價格有重大影響的尚未公開的信息，為內(nèi)幕信息。包括：（1）公司分配股利或增資的計劃；（2）公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的重大變化；（3）公司債務擔保的重大變更；（4）公司營業(yè)用主要資產(chǎn)的抵押、出售或報廢一次超過該資產(chǎn)的30%；（5）公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的行為可能依法承擔重大損害賠償責任；（6）上市公司收購的有關(guān)方案等。5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息答案：ABCD解析：《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題判斷正確的得1分，判斷錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分）1.公司為公司股東或?qū)嶋H控制人提供擔保的，必須經(jīng)股東會或股東大會決議，接受擔保的股東或受實際控制人支配的股東應當參與表決。（）答案：×解析：《公司法》第16條規(guī)定，公司為公司股東或?qū)嶋H控制人提供擔保的，必須經(jīng)股東會或股東大會決議。前款規(guī)定的股東或受前款規(guī)定的實際控制人支配的股東，不得參加前款規(guī)定事項的表決。2.有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進行交易，合伙協(xié)議另有約定的除外。（）答案：√解析：《合伙企業(yè)法》第70條規(guī)定，有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進行交易；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。3.當事人采用合同書形式訂立合同的，自當事人均簽名、蓋章或按指印時合同成立，法律、行政法規(guī)規(guī)定或當事人約定合同應當采用書面形式訂立，當事人未采用書面形式但一方已經(jīng)履行主要義務，對方接受的，合同成立。（）答案：√解析：《民法典》第490條規(guī)定，當事人采用合同書形式訂立合同的，自當事人均簽名、蓋章或按指印時合同成立。在簽名、蓋章或按指印之前，當事人一方已經(jīng)履行主要義務，對方接受時，該合同成立。法律、行政法規(guī)規(guī)定或當事人約定合同應當采用書面形式訂立，當事人未采用書面形式但一方已經(jīng)履行主要義務，對方接受的，該合同成立。4.票據(jù)債務人不得以自己與出票人或與持票人的前手之間的抗辯事由，對抗持票人，但是，持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。（）答案：√解析：《票據(jù)法》第13條規(guī)定，票據(jù)債務人不得以自己與出票人或與持票人的前手之間的抗辯事由，對抗持票人。但是，持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后5年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：×解析：《企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。四、簡答題（本類題共3小題，每小題6分，共18分）1.2024年1月，趙某、錢某、孫某共同出資設(shè)立B有限責任公司，注冊資本1000萬元，趙某任董事長兼總經(jīng)理。公司章程規(guī)定：“公司對外提供擔保須經(jīng)股東會決議，且需經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。”2024年5月，趙某以B公司名義為其朋友李某的個人借款100萬元提供連帶責任保證，未召開股東會。2024年10月，李某未能按期還款，債權(quán)人要求B公司承擔保證責任。B公司以趙某越權(quán)擔保為由拒絕。要求：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，分析B公司是否應當承擔保證責任。答案：B公司應當承擔保證責任，但可向趙某追償。解析：根據(jù)《民法典》第504條，法人的法定代表人或非法人組織的負責人超越權(quán)限訂立的合同，除相對人知道或應當知道其超越權(quán)限外，該代表行為有效，訂立的合同對法人或非法人組織發(fā)生效力。本題中，趙某作為B公司董事長兼總經(jīng)理（法定代表人），雖然公司章程規(guī)定對外擔保需經(jīng)股東會決議，但債權(quán)人若為善意（不知曉趙某越權(quán)），則擔保合同有效。B公司承擔保證責任后，可依據(jù)《公司法》第149條向趙某追償因其越權(quán)行為給公司造成的損失。2.2024年3月，普通合伙企業(yè)C企業(yè)合伙人甲因個人債務被債權(quán)人起訴，法院判決甲向債權(quán)人償還50萬元。甲在C企業(yè)中的財產(chǎn)份額價值60萬元，合伙協(xié)議未約定財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓或出質(zhì)的特殊條款。要求：（1）債權(quán)人能否直接強制執(zhí)行甲在C企業(yè)中的財產(chǎn)份額？（2）若甲無其他財產(chǎn)可供執(zhí)行，債權(quán)人可通過何種方式實現(xiàn)債權(quán)？答案：（1）債權(quán)人不能直接強制執(zhí)行，需通過法定程序。（2）債權(quán)人可請求法院強制執(zhí)行甲在C企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償債務。解析：（1）《合伙企業(yè)法》第42條規(guī)定，合伙人的自有財產(chǎn)不足清償其與合伙企業(yè)無關(guān)的債務的，該合伙人可以以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償；債權(quán)人也可以依法請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。因此，債權(quán)人需通過法院強制執(zhí)行程序，不能直接執(zhí)行。（2）債權(quán)人可向法院申請強制執(zhí)行甲在C企業(yè)中的財產(chǎn)份額。法院強制執(zhí)行時，應當通知全體合伙人，其他合伙人有優(yōu)先購買權(quán)；其他合伙人未購買，又不同意將該財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給他人的，依法為該合伙人辦理退伙結(jié)算，或辦理削減該合伙人相應財產(chǎn)份額的結(jié)算。3.2024年6月1日，甲公司與乙公司簽訂買賣合同，約定甲公司向乙公司購買100臺機床，單價10萬元，總價款1000萬元，交貨時間為2024年8月1日，付款時間為交貨后10日內(nèi)。7月15日，乙公司通知甲公司：“因原材料價格大幅上漲，每臺機床需加價2萬元，否則無法交貨?！奔坠疚从璐饛?。8月1日，乙公司未交貨。8月5日，甲公司書面通知乙公司解除合同，并要求乙公司承擔違約責任。要求：（1）乙公司7月15日通知的法律性質(zhì)是什么？（2）甲公司是否有權(quán)解除合同？答案：（1）乙公司7月15日通知構(gòu)成預期違約。（2）甲公司有權(quán)解除合同。解析：（1）《民法典》第578條規(guī)定，當事人一方明確表示或以自己的行為表明不履行合同義務的，對方可以在履行期限屆滿前請求其承擔違約責任。乙公司在合同履行期屆滿前（8月1日前）明確表示加價否則不交貨，屬于明示預期違約。（2）《民法典》第563條規(guī)定，在履行期限屆滿前，當事人一方明確表示或以自己的行為表明不履行主要債務，對方可以解除合同。乙公司的行為構(gòu)成根本違約，甲公司有權(quán)解除合同，并要求其承擔賠償損失等違約責任。五、綜合題（本類題共1題，12分）2024年1月，甲公司（增值稅一般納稅人）發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月5日，銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，增值稅65萬元；另收取包裝費11.3萬元（含稅），未單獨核算。（2）1月10日，購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，增值稅39萬元；支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明運費10萬元，增值稅0.9萬元。（3）1月15日，將自產(chǎn)B產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價100萬元。（4）1月20日，因管理不善丟失一批上月購進的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本22.6萬元（含運費2萬元，已取