企業(yè)內(nèi)審流程與審計報告編寫模板一、引言企業(yè)內(nèi)部審計是規(guī)范管理、防范風險、提升運營效率的重要手段。為統(tǒng)一內(nèi)審標準、規(guī)范操作流程，保證審計工作高效有序開展，特制定本模板。本模板適用于各類企業(yè)（含國企、民企、外企等）的常規(guī)內(nèi)部審計項目，涵蓋審計全流程操作及標準化報告框架，助力企業(yè)實現(xiàn)審計工作的系統(tǒng)化、規(guī)范化管理。二、適用范圍與應(yīng)用場景本模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門開展的各類常規(guī)審計項目，具體包括但不限于以下場景：財務(wù)收支審計：對各部門、子公司的財務(wù)收支真實性、合規(guī)性進行審計；經(jīng)營管理審計：對業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控執(zhí)行、資源配置效率等進行評估；專項審計：針對特定事項（如采購流程、費用報銷、資產(chǎn)管理等）開展的定向?qū)徲嫞浑x任審計：對中層及以上管理人員任職期間的履職情況進行審計；合規(guī)審計：對企業(yè)遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管政策及內(nèi)部管理制度的情況進行審計。三、內(nèi)審操作流程（一）第一步：審計準備階段目標：明確審計范圍、組建團隊、制定方案，為審計實施奠定基礎(chǔ)。1.審計立項與審批操作說明：（1）每年年初，審計部根據(jù)企業(yè)年度戰(zhàn)略目標、管理層需求及風險評估結(jié)果，編制《年度審計計劃》，明確審計項目、時間安排、資源分配等；（2）對于臨時性審計需求（如管理層交辦、突發(fā)問題調(diào)查），由審計部填寫《審計立項申請表》，說明審計目的、范圍、必要性及預(yù)計時間，報企業(yè)分管領(lǐng)導或?qū)徲嬑瘑T會審批。2.組建審計項目組操作說明：（1）根據(jù)審計項目類型及專業(yè)要求，確定審計組長（由審計部負責人或資深審計人員擔任）及審計組成員；（2）審計組成員需具備與審計項目相關(guān)的專業(yè)知識（如財務(wù)、法律、業(yè)務(wù)等），必要時可邀請外部專家參與；（3）明確各成員職責（如資料收集、現(xiàn)場檢查、訪談溝通、報告撰寫等），保證分工合理。3.制定審計方案操作說明：（1）審計組長組織項目組開展審前調(diào)研，知曉被審計單位基本情況（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、近三年審計情況等）；（2）結(jié)合審計目標，識別關(guān)鍵風險點，確定審計范圍、重點內(nèi)容及方法；（3）編制《審計方案》，內(nèi)容包括：審計目的、范圍、依據(jù)、時間安排、人員分工、審計內(nèi)容及方法、重點關(guān)注事項等，報審計部負責人審批。4.下發(fā)審計通知書操作說明：（1）審計方案審批通過后，提前3-5個工作日向被審計單位下發(fā)《審計通知書》；（2）《審計通知書》需明確審計組人員、審計時間、審計范圍及所需資料清單（如財務(wù)報表、管理制度、會議紀要、合同等），要求被審計單位指定專人配合審計工作，并對其提供資料的真實性、完整性負責。（二）第二步：審計實施階段目標：通過現(xiàn)場檢查、資料核查、訪談等方式，收集審計證據(jù)，識別問題及風險。1.資料收集與初步分析操作說明：（1）被審計單位在收到《審計通知書》后，按要求準備相關(guān)資料，提交至審計項目組；（2）審計組對收集的資料進行分類整理，進行初步分析，判斷資料完整性、合規(guī)性，識別異常情況（如數(shù)據(jù)波動、流程漏洞等）。2.現(xiàn)場檢查與測試操作說明：（1）根據(jù)審計方案，采用穿行測試、抽樣檢查（如隨機抽樣、分層抽樣）、實地盤點等方法，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控執(zhí)行情況進行檢查；（2）重點關(guān)注高風險領(lǐng)域（如大額資金支付、采購招標、資產(chǎn)處置等），記錄檢查過程及發(fā)覺的問題線索。3.訪談與溝通操作說明：（1）與被審計單位負責人、關(guān)鍵崗位人員（如財務(wù)經(jīng)理、采購主管等）進行訪談，知曉業(yè)務(wù)實際操作情況，核實問題線索；（2）訪談前需提前準備提綱，明確訪談重點；訪談過程中做好記錄，形成《訪談紀要》，并由訪談對象簽字確認。4.審計證據(jù)收集與整理操作說明：（1）對審計中發(fā)覺的問題，需收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（如合同、發(fā)票、審批單、郵件、聊天記錄等），保證證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、合法性；（2）審計證據(jù)需注明來源、獲取時間及人員，并由證據(jù)提供方簽字或蓋章確認（如無法獲取，需在審計工作底稿中說明原因）。5.審計工作底稿編制操作說明：（1）審計人員每日對審計工作進行小結(jié)，及時編制《審計工作底稿》；（2）《審計工作底稿》需包括：審計項目名稱、底稿編號、編制人及日期、審計事項、審計程序、發(fā)覺的問題、審計證據(jù)索引號等，內(nèi)容需真實、完整、清晰；（3）審計組長對工作底稿進行復(fù)核，保證審計程序到位、證據(jù)充分、問題描述準確。（三）第三步：審計報告編制階段目標：匯總審計發(fā)覺，分析問題原因，提出整改建議，形成正式審計報告。1.匯總審計發(fā)覺操作說明：（1）審計組匯總所有審計工作底稿，梳理問題清單，按問題性質(zhì)（如財務(wù)違規(guī)、內(nèi)控缺陷、效率低下等）分類；（2）對問題進行初步定性，判斷其是否符合國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度，以及對企業(yè)經(jīng)營的影響程度。2.溝通與確認操作說明：（1）審計組長與被審計單位負責人就審計發(fā)覺進行溝通，聽取其意見和解釋；（2）對存在爭議的問題，需進一步核實證據(jù)，保證問題認定的客觀性；溝通后形成《審計發(fā)覺問題確認書》，由雙方簽字確認。3.撰寫審計報告初稿操作說明：（1）根據(jù)審計發(fā)覺及溝通結(jié)果，由審計組長或指定人員撰寫《審計報告（初稿）》；（2）《審計報告（初稿）》結(jié)構(gòu)需完整，包括：封面、目錄、摘要、（審計概況、審計發(fā)覺、審計結(jié)論、審計建議）、附件等。4.審計報告審核與定稿操作說明：（1）《審計報告（初稿）》經(jīng)審計組內(nèi)部討論修改后，提交審計部負責人審核；（2）審核通過后，報企業(yè)分管領(lǐng)導或?qū)徲嬑瘑T會審批；根據(jù)審批意見修改完善，形成《審計報告（終稿）》。5.下發(fā)審計報告操作說明：（1）《審計報告（終稿）》經(jīng)審批后，正式向被審計單位及管理層下發(fā)；（2）同時抄送相關(guān)職能部門（如人力資源部、財務(wù)部等），保證問題整改得到協(xié)同支持。（四）第四步：審計整改跟蹤階段目標：督促被審計單位落實整改措施，保證問題有效解決，形成審計閉環(huán)管理。1.整改方案報送操作說明：（1）被審計單位在收到《審計報告》后15個工作日內(nèi)，制定《審計整改方案》，明確整改措施、責任部門、責任人、整改時限及預(yù)期效果；（2）《審計整改方案》需報審計部備案。2.整改過程跟蹤操作說明：（1）審計部對被審計單位整改進展進行跟蹤，定期（如每月）聽取整改進展匯報；（2）對整改難度大、需跨部門協(xié)調(diào)的問題，及時上報管理層協(xié)調(diào)解決。3.整改結(jié)果驗收操作說明：（1）被審計單位在整改期限屆滿后，向?qū)徲嫴刻峤弧秾徲嬚慕Y(jié)果報告》，并附相關(guān)證明材料（如修訂后的制度、付款憑證、培訓記錄等）；（2）審計部對整改結(jié)果進行現(xiàn)場核查，確認問題是否徹底解決、整改措施是否有效；（3）形成《審計整改驗收報告》，對未達標問題要求重新整改。4.審計總結(jié)與歸檔操作說明：（1）審計項目完成后，審計部對審計工作進行總結(jié)，分析審計過程中存在的問題及改進方向；（2）整理審計資料（包括審計方案、工作底稿、審計報告、整改資料等），按照檔案管理規(guī)定歸檔保存，保證資料完整、可追溯。四、審計報告模板（一）審計報告封面企業(yè)內(nèi)部審計報告報告編號：審計項目名稱：被審計單位：審計期間：報告日期：審計機構(gòu)：（二）目錄（根據(jù)報告內(nèi)容自動，包含章節(jié)標題及頁碼）（三）審計摘要審計概況簡要說明審計目的、范圍、時間、依據(jù)及審計方法，概括審計總體評價。核心審計發(fā)覺列出審計中發(fā)覺的3-5個最重要問題（如“采購流程未執(zhí)行招投標制度，涉及金額萬元”“費用報銷存在虛假發(fā)票，金額元”），說明問題性質(zhì)及影響。審計結(jié)論對被審計單位財務(wù)狀況、內(nèi)控有效性、經(jīng)營管理水平等給出總體結(jié)論（如“整體內(nèi)控基本有效，但存在方面風險，需重點關(guān)注”）。關(guān)鍵審計建議針對核心問題提出2-3條關(guān)鍵建議（如“建議修訂《采購管理辦法》，明確招投標標準及流程”“建議加強發(fā)票審核機制，杜絕虛假報銷”）。（四）一、審計基本情況審計目的：說明本次審計的具體目標（如“評估部門2023年度財務(wù)收支合規(guī)性，識別內(nèi)控缺陷”）。審計范圍：明確審計的時間范圍（如“2023年1月1日至2023年12月31日”）、業(yè)務(wù)范圍（如“采購業(yè)務(wù)、費用報銷、資產(chǎn)管理”）及涉及單位（如“部門、子公司”）。審計依據(jù)：列出審計所依據(jù)的法律法規(guī)（如《審計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）、企業(yè)內(nèi)部制度（如《公司財務(wù)管理制度》《采購管理辦法》）等。審計方法：說明采用的審計方法（如資料檢查、穿行測試、抽樣審計、訪談等）。二、審計發(fā)覺及問題分析按問題性質(zhì)分類（如“財務(wù)合規(guī)性問題”“內(nèi)控缺陷問題”“經(jīng)營管理效率問題”），每類問題下分點描述，格式問題分類問題描述涉及金額/范圍原因分析風險等級財務(wù)合規(guī)性2023年部門報銷差旅費時，存在3張發(fā)票與實際出差地點不符，金額合計1,500元。1,500元報銷人未嚴格核對發(fā)票信息，財務(wù)審核未執(zhí)行“三單匹配”原則（發(fā)票、出差審批單、行程單）。一般風險內(nèi)控缺陷項目采購未通過招投標程序，直接與供應(yīng)商A簽訂合同，涉及金額50萬元，違反《采購管理辦法》第5條規(guī)定。50萬元采購負責人未履行審批流程，內(nèi)控部門未對采購過程進行有效監(jiān)督。高風險問題分析要求：描述需客觀、具體，避免主觀判斷（如用“未執(zhí)行制度”代替“管理混亂”）；原因分析需深入，從制度、流程、人員等維度找根本原因（如“制度不完善”“執(zhí)行不到位”“監(jiān)督缺失”）；風險等級分為“高、中、低”三級，根據(jù)問題可能造成的影響（如經(jīng)濟損失、聲譽損害、合規(guī)處罰等）判定。三、審計結(jié)論總體評價：對被審計單位在審計期間的經(jīng)營及管理情況給出總體結(jié)論（如“被審計單位整體財務(wù)收支基本真實，內(nèi)控體系較為健全，但在采購管理、費用報銷等方面存在薄弱環(huán)節(jié)”）。主要成績：肯定被審計單位的亮點工作（如“2023年成本費用較上年下降5%，內(nèi)控整改完成率80%”）。存在問題：總結(jié)審計發(fā)覺的主要問題，強調(diào)其影響及整改必要性。四、審計建議針對每個問題提出具體、可操作的建議，格式問題描述索引審計建議責任部門整改時限財務(wù)合規(guī)性問題（差旅費報銷）1.財務(wù)部修訂《費用報銷細則》，明確發(fā)票審核要求，增加“行程單-發(fā)票-出差審批單”三單匹配流程；2.組織各部門報銷人員開展專題培訓，提升合規(guī)意識。財務(wù)部、人力資源部2024年6月30日前內(nèi)控缺陷問題（采購未招投標）1.采購部立即對項目采購流程進行整改，補充招投標資料；2.內(nèi)控部牽頭修訂《采購管理辦法》，明確招投標適用范圍及審批權(quán)限；3.對采購負責人進行問責，扣發(fā)當季度績效獎金的10%。采購部、內(nèi)控部、人力資源部2024年4月30日前建議要求：建議需針對性解決問題，避免空泛（如用“修訂制度”代替“加強管理”）；明確責任部門及整改時限，保證整改可落地；涉及人員問責的，需符合企業(yè)相關(guān)規(guī)定。（五）附件《審計發(fā)覺問題確認書》《審計整改方案》關(guān)鍵證據(jù)材料（如問題發(fā)票、合同復(fù)印件、訪談紀要等）審計工作底稿索引表五、關(guān)鍵注意事項（一）審計獨立性保障審計項目組成員需與被審計單位無直接利益關(guān)系（如親屬關(guān)系、經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)等），必要時實行回避制度；審計工作直接向?qū)徲嬑瘑T會或分管領(lǐng)導匯報，避免受到被審計單位的不當干預(yù)。（二）審計質(zhì)量控制嚴格執(zhí)行審計方案，如需調(diào)整變更，需履行審批程序；審計工作底稿需三級復(fù)核（編制人自核、組長復(fù)核、審計部負責人終核），保證審計證據(jù)充分、問題認定準確；審計報告需經(jīng)集體討論，避免個人主觀臆斷。（三）溝通技巧與風險防范與被審計單位溝通時，保持客觀中立態(tài)度，避免指責性語言，重點引導其認識問題并主動整改；對審計中發(fā)覺的重大風險問題，需第一