2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目真題模擬試卷及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊對應(yīng)的選項。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認、計量和報告基本原則的是（）。A.重要性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.管理層凌駕于控制之上原則D.會計信息質(zhì)量要求2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.100B.95C.90D.803.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)的減值測試通常以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)C.如果固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，就應(yīng)當進行減值測試D.固定資產(chǎn)減值損失確認時，應(yīng)計入當期管理費用4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該批原材料入庫前發(fā)生整理費用5萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.105C.115D.1185.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.接受現(xiàn)金捐贈B.債務(wù)重組利得C.處置固定資產(chǎn)凈收益D.政府補助6.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定，買方應(yīng)在2025年1月31日支付貨款。假定不考慮其他因素，乙公司2024年12月31日應(yīng)確認的應(yīng)收賬款余額為（）萬元。A.200B.226C.150D.1767.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶指定地點交付給客戶的情況B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于客戶在企業(yè)指導(dǎo)下連續(xù)管理或控制某項資產(chǎn)的情況C.企業(yè)承諾提供的服務(wù)在提供前不能明確，不能在服務(wù)提供前確認收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的款項，不屬于交易價格8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品在2025年1月10日發(fā)生毀損。假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)對2024年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-20B.-13C.-30D.09.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付方是員工，接受方是企業(yè)B.股份支付通常涉及授予方提供的是非金融資產(chǎn)C.在權(quán)益結(jié)算的股份支付中，企業(yè)確認的成本費用或相關(guān)負債的金額，與授予的權(quán)益工具的公允價值直接掛鉤D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)確認的成本費用或相關(guān)負債的金額，與企業(yè)承擔(dān)的最終支付現(xiàn)金的金額相等10.下列各項中，不應(yīng)確認為其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動C.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動D.重新計量設(shè)定受益計劃時的義務(wù)變動二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊對應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.會計主體2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目B.固定資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的清理費用，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目C.固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈收益，應(yīng)計入當期營業(yè)外收入D.固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈損失，應(yīng)計入當期營業(yè)外支出3.下列關(guān)于存貨計量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在確定存貨成本時，應(yīng)當考慮預(yù)計的損耗B.發(fā)出存貨的成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法確定C.存貨盤盈時，應(yīng)沖減管理費用D.存貨發(fā)生毀損，應(yīng)將扣除預(yù)計凈殘值后的凈損失計入當期損益4.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的款項，構(gòu)成交易價格B.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于客戶在企業(yè)場所內(nèi)消耗商品的情況C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，在客戶尚未接受前，企業(yè)通常不應(yīng)確認收入D.企業(yè)為促進銷售而提供的商業(yè)折扣，應(yīng)在不影響交易價格的基礎(chǔ)上扣減5.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當按照應(yīng)享有的被投資單位凈利潤份額確認投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)其他綜合收益時，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將取得的處置收入與長期股權(quán)投資賬面價值的差額計入投資收益6.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)當按照公允價值計量B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)當按照公允價值計量C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在持有期間采用實際利率法計提利息D.金融工具的攤銷期限，通常是指從購買日至預(yù)期回收日或合同終止日的期間7.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當期所得稅和遞延所得稅費用或收益，綜合確認為所得稅費用B.計算當期應(yīng)交所得稅時，應(yīng)以適用的企業(yè)所得稅稅率為依據(jù)C.遞延所得稅負債的確認，應(yīng)反映企業(yè)在未來期間預(yù)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認，應(yīng)反映企業(yè)在未來期間預(yù)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異8.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務(wù)報表的前提是母公司擁有被投資單位的控制權(quán)B.合并財務(wù)報表的合并范圍，應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)確定C.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司個別財務(wù)報表D.合并財務(wù)報表中，應(yīng)將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵銷9.下列關(guān)于租賃會計的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債同時計入資產(chǎn)負債表B.出租人應(yīng)當在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的應(yīng)收融資租賃款和租賃資產(chǎn)同時計入資產(chǎn)負債表C.承租人應(yīng)當按照固定利率法計提租賃費用D.出租人應(yīng)當將租賃收入在租賃期內(nèi)各個期間進行分配10.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補助的確認應(yīng)當符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認為遞延收益D.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)確認為遞延收益三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請對下列表述做出正確或錯誤判斷，用鼠標點擊對應(yīng)的選項。每小題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為0分。）1.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料成本差異最終應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。（）2.固定資產(chǎn)盤虧時，應(yīng)將扣除預(yù)計凈殘值和保險公司賠償后的凈損失計入當期營業(yè)外支出。（）3.企業(yè)確認收入時，如果同時滿足收入確認的五項準則，就應(yīng)當確認收入，無需考慮其他因素。（）4.預(yù)收賬款屬于企業(yè)的負債，因為企業(yè)未來需要交付商品或提供勞務(wù)。（）5.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入當期損益。（）6.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認的投資收益，僅限于被投資單位實現(xiàn)的其他綜合收益中歸屬于投資企業(yè)的部分。（）7.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，其利息收入應(yīng)當按照實際利率法確認。（）8.在合并財務(wù)報表中，應(yīng)將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益完全抵銷。（）9.租賃期開始日，承租人應(yīng)當將租賃負債全部計入使用權(quán)資產(chǎn)的成本。（）10.政府補助的確認和計量，不應(yīng)考慮企業(yè)從政府獲取補助的依賴程度。（）四、計算題（本題型共2題，每小題10分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分的50%，除非有特殊說明。答案中不考慮貨幣單位。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅進項稅額為78萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素。（1）計算甲公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額。（2）計算甲公司該設(shè)備在2026年12月31日的賬面價值。2.乙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，商品成本為400萬元。合同約定，買方應(yīng)在2025年1月31日支付貨款。假定不考慮其他因素。（1）計算乙公司2024年12月31日應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款。（2）如果乙公司在2025年1月10日收到該批商品的貨款，計算乙公司實際收到的金額。（3）如果乙公司在2025年2月1日因質(zhì)量問題退回該批商品，計算乙公司沖減的應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入金額。五、綜合題（本題型共2題，每小題15分，共30分。請根據(jù)要求回答問題，并按題目要求列示計算步驟。答案中不考慮貨幣單位。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該批原材料入庫前發(fā)生整理費用5萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為110萬元。（2）3月1日，銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定，買方應(yīng)在2025年3月31日支付貨款。（3）4月1日，將該批原材料的30%用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（4）6月30日，收到買方支付的貨款。（5）12月31日，對固定資產(chǎn)計提折舊20萬元。（6）12月31日，確認本期管理費用50萬元。假定不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，商品成本為240萬元。該批商品在2025年1月15日發(fā)生毀損。甲公司適用的增值稅稅率為13%。假定不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，編制甲公司該業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.B4.C5.D6.B7.B8.A9.C10.D二、多項選擇題1.ABC2.AB3.ABCD4.ACD5.BCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABD10.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×四、計算題1.（1）計算甲公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額。答案：145解析思路：使用年限平均法計算。折舊額=(原值-凈殘值)/使用年限=(600-20)/4=145萬元。（2）計算甲公司該設(shè)備在2026年12月31日的賬面價值。答案：435解析思路：賬面價值=原值-累計折舊。至2026年12月31日，已計提折舊2年，累計折舊=145*2=290萬元。賬面價值=600-290=435萬元。2.（1）計算乙公司2024年12月31日應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款。答案：主營業(yè)務(wù)收入500，應(yīng)收賬款565解析思路：收入確認時點，按發(fā)票金額確認。主營業(yè)務(wù)收入=500萬元。應(yīng)收賬款=主營業(yè)務(wù)收入+增值稅銷項稅額=500+65=565萬元。（2）如果乙公司在2025年1月10日收到該批商品的貨款，計算乙公司實際收到的金額。答案：565解析思路：實際收到的金額包括貨款和增值稅銷項稅額。實際收到金額=500+65=565萬元。（3）如果乙公司在2025年2月1日因質(zhì)量問題退回該批商品，計算乙公司沖減的應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入金額。答案：應(yīng)收賬款565，主營業(yè)務(wù)收入500解析思路：銷售商品退回，沖減原確認的收入和應(yīng)收賬款。沖減應(yīng)收賬款=565萬元。沖減主營業(yè)務(wù)收入=500萬元。五、綜合題1.根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（1）1月1日，購入原材料一批。借：原材料100