委托加工筆試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題(每題2分,共10題)1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.委托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)B.受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)C.組成計(jì)稅價(jià)格D.市場(chǎng)平均價(jià)格答案：B2.委托加工物資收回后直接用于銷售,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入()A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅B.委托加工物資成本C.稅金及附加D.管理費(fèi)用答案：B3.委托加工合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)是()A.加工費(fèi)金額B.原材料金額C.加工費(fèi)與原材料合計(jì)金額D.受托方利潤(rùn)答案：A4.委托加工業(yè)務(wù)中,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()A.簽訂委托加工合同當(dāng)天B.發(fā)出原材料當(dāng)天C.受托方加工完成當(dāng)天D.收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天答案：D5.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式是()A.(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)B.(材料成本+加工費(fèi))÷(1+消費(fèi)稅稅率)C.(材料成本+加工費(fèi))×(1-消費(fèi)稅稅率)D.(材料成本+加工費(fèi)）×(1+消費(fèi)稅稅率）答案：A6.受托方對(duì)委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"的對(duì)應(yīng)借方科目是()A.委托加工物資B.原材料C.應(yīng)收賬款D.庫(kù)存商品答案：C7.委托加工物資發(fā)出時(shí),應(yīng)貸記的科目是()A.原材料B.庫(kù)存商品C.在途物資D.周轉(zhuǎn)材料答案：A8.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,已納消費(fèi)稅()A.不得扣除B.可全額扣除C.按規(guī)定扣除D.視情況而定答案：C9.委托加工合同需要繳納的稅種是()A.增值稅B.消費(fèi)稅C.印花稅D.企業(yè)所得稅答案：C10.委托加工業(yè)務(wù)中,受托方如果沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅,委托方應(yīng)()A.不用補(bǔ)繳B.補(bǔ)繳消費(fèi)稅C.補(bǔ)繳增值稅D.補(bǔ)繳企業(yè)所得稅答案：B二、多項(xiàng)選擇題(每題2分,共10題)1.以下屬于委托加工業(yè)務(wù)特點(diǎn)的有(）A.由委托方提供原料及主要材料B.受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料C.加工后的產(chǎn)品所有權(quán)歸委托方D.受托方負(fù)責(zé)銷售產(chǎn)品答案:ABC2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品涉及的稅費(fèi)有()A.增值稅B.消費(fèi)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.教育費(fèi)附加答案:ABCD3.委托加工物資成本包括()A.發(fā)出材料成本B.加工費(fèi)C.往返運(yùn)雜費(fèi)D.消費(fèi)稅(直接銷售)答案:ABCD4.委托加工合同簽訂時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)有()A.明確雙方權(quán)利義務(wù)B.確定加工費(fèi)及支付方式C.約定交貨時(shí)間和地點(diǎn)D.規(guī)定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)答案:ABCD5.受托方代收代繳消費(fèi)稅的情況有()A.受托方是個(gè)體工商戶B.受托方是企業(yè)C.受托方是其他單位D.受托方是自然人答案:BC6.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,其已納消費(fèi)稅扣除范圍包括()A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品C.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石D.外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火答案:ABCD7.委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及的科目有()A.委托加工物資B.應(yīng)交稅費(fèi)C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.原材料答案:ABCD8.委托加工業(yè)務(wù)對(duì)委托方的好處有()A.降低生產(chǎn)成本B.提高生產(chǎn)效率C.利用受托方技術(shù)優(yōu)勢(shì)D.減少資金占用答案:ACD9.委托加工業(yè)務(wù)中,可能影響消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的因素有()A.材料成本B.加工費(fèi)C.消費(fèi)稅稅率D.利潤(rùn)答案:ABC10.委托加工合同履行過(guò)程中,可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有()A.質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)B.交貨期風(fēng)險(xiǎn)C.價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D.法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)答案:ABCD三、判斷題(每題2分,共10題)1.委托加工業(yè)務(wù)中,委托方一定是消費(fèi)稅納稅人。（）答案：錯(cuò)2.受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí),計(jì)稅依據(jù)一定是受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)。()答案：錯(cuò)3.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,已納消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。()答案：錯(cuò)4.委托加工合同印花稅由委托方繳納,受托方不用繳納。()答案：錯(cuò)5.委托加工業(yè)務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方支付加工費(fèi)的當(dāng)天。()答案：錯(cuò)6.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格中不包含消費(fèi)稅。()答案：錯(cuò)7.受托方對(duì)委托加工業(yè)務(wù)只需進(jìn)行簡(jiǎn)單記錄,無(wú)需單獨(dú)核算。()答案：錯(cuò)8.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,已納消費(fèi)稅扣除沒(méi)有范圍限制。()答案：錯(cuò)9.委托加工業(yè)務(wù)中,委托方和受托方都要繳納增值稅。()答案：錯(cuò)10.委托加工合同簽訂后不能變更。()答案：錯(cuò)四、簡(jiǎn)答題(每題5分,共4題)1.簡(jiǎn)述委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算方法。答案:有同類消費(fèi)品售價(jià)的,按受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品售價(jià)的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率。2.委托加工物資收回后,不同用途在消費(fèi)稅處理上有何不同?答案：收回后直接銷售的,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,已納消費(fèi)稅按規(guī)定在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)予以扣除。3.委托加工業(yè)務(wù)中,委托方會(huì)計(jì)核算流程是什么?答案：發(fā)出材料時(shí)借記“委托加工物資”,貸記“原材料”；支付加工費(fèi)等時(shí)借記“委托加工物資”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”,貸記“銀行存款”等；收回時(shí)借記“原材料”或“庫(kù)存商品”,貸記“委托加工物資”。4.委托加工合同應(yīng)包含哪些主要條款?答案:應(yīng)包含雙方當(dāng)事人信息、委托加工項(xiàng)目、加工要求、原料及材料供應(yīng)、加工費(fèi)及支付方式、交貨時(shí)間地點(diǎn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收方法、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決方式等條款。五、討論題(每題5分,共4題)1.討論委托加工業(yè)務(wù)中委托方和受托方如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃以降低稅負(fù)。答案:委托方:合理選擇受托方,爭(zhēng)取代收代繳消費(fèi)稅扣除;控制加工費(fèi)等成本影響計(jì)稅價(jià)格。受托方:準(zhǔn)確核算業(yè)務(wù),利用稅收優(yōu)惠政策,如小規(guī)模納稅人優(yōu)惠等,優(yōu)化稅務(wù)處理,降低自身稅負(fù)。2.分析委托加工業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。答案:風(fēng)險(xiǎn)有質(zhì)量、交貨期、價(jià)格波動(dòng)、法律糾紛等。應(yīng)對(duì)措施:合同明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任;約定交貨期及賠償方式;鎖定價(jià)格或設(shè)價(jià)格調(diào)整機(jī)制;合同嚴(yán)謹(jǐn),發(fā)生糾紛協(xié)商或訴訟解決。3.闡述委托加工業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的影響。答案:對(duì)委托方,可降低成本、減少資金占用、利用外部資源;但可能存在質(zhì)量、供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)受托方,能增加業(yè)務(wù)和收入、利用閑置產(chǎn)能,但可能面臨訂單不穩(wěn)定、客戶流失風(fēng)險(xiǎn),影響企業(yè)資