2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目沖刺試題試卷及詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計核算信息質(zhì)量要求的是（）。A.可靠性B.重要性C.實質(zhì)重于形式D.激勵性2.甲公司為一般納稅人，2024年5月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該原材料入庫時發(fā)生定額內(nèi)合理損耗2萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.98C.100.13D.98.133.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.期末應當按照公允價值計量B.持有期間收到的利息或股利應確認為投資收益C.出售交易性金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值的差額計入投資收益D.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期所有者權(quán)益4.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得成本為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為200萬元。則2024年該固定資產(chǎn)應計提的減值準備金額為（）萬元。A.100B.150C.200D.2505.下列關(guān)于存貨期末計量的表述中，正確的是（）。A.存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.對于用于對外捐贈的存貨，應當按照成本計量C.存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價D.成本與可變現(xiàn)凈值兩者之間的差額應計入當期管理費用6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。該批商品在交付給購貨方時尚未發(fā)出。甲公司應確認的發(fā)出商品收入金額為（）萬元。A.0B.150C.200D.2267.下列關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，錯誤的是（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應當按照應享有被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損份額確認投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應在被投資單位實現(xiàn)其他綜合收益時，按應享有的份額確認其他綜合收益C.成本法下，投資企業(yè)通常在獲得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時確認投資收益D.權(quán)益法下，投資企業(yè)應將初始投資成本與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，在投資持有期間內(nèi)攤銷8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)租賃會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.承租人支付的租賃保證金，在租賃期開始日應確認為一項負債B.承租人應將租賃期內(nèi)確認的租賃負債的攤銷額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益C.出租人應將租賃期內(nèi)確認的租賃收入，按照承租人支付租金的金額確認D.無論是承租人還是出租人，均應將與其租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的收入、費用在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，該產(chǎn)品的成本為80萬元，市場售價為100萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。甲公司因該業(yè)務(wù)應計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。A.80B.100C.92D.11510.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，錯誤的是（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應作為非調(diào)整事項處理B.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，應采用追溯重述法進行會計處理C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回，應作為調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度的收入和成本D.資產(chǎn)負債表日后期間訂立的商譽減值測試結(jié)果，應作為調(diào)整事項處理二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；錯選、少選、未選均不得分。）1.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.市場利率上升，可能導致計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率上升，導致資產(chǎn)可收回金額下降B.有證據(jù)表明資產(chǎn)實體已損壞或已obsolescence（過時）或其使用受到法律或規(guī)章限制C.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或法律環(huán)境，或者資產(chǎn)所處的市場，在當期發(fā)生了對企業(yè)不利的變化D.外部信用評級機構(gòu)對資產(chǎn)的信用評級在當期顯著下降2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元。運輸過程中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用10萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.105C.115D.1183.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量B.固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)的修理費用，根據(jù)其是否滿足資本化條件，可能計入管理費用或銷售費用4.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)的，在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時確認收入B.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入的，企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時確認收入C.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入的，企業(yè)應當在一段期間內(nèi)確認收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價金額不包括可變對價5.下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B.投資企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應在被投資單位實現(xiàn)其他綜合收益時，按應享有的份額確認其他綜合收益C.投資企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用成本法核算的，投資企業(yè)應當按照應享有被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損份額確認投資收益D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)的初始投資成本與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應在其投資持有期間內(nèi)攤銷6.下列關(guān)于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，確認為當期損益C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計入損益D.政府補助的確認和計量應遵循權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)7.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應將當期所得稅和遞延所得稅確認為所得稅費用B.應納稅暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，將在未來期間轉(zhuǎn)回導致應稅金額增加的暫時性差異C.遞延所得稅負債的確認不以確認相關(guān)應納稅暫時性差異產(chǎn)生的期間所得稅率為限D(zhuǎn).稅率變動時，企業(yè)應調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的賬面價值8.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應當將租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)的入賬價值B.出租人應當將租賃開始日最低租賃收款額與未擔保余值之和與其賬面價值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益C.無論是承租人還是出租人，均應將租賃期內(nèi)的租金收入或租金費用在各個期間進行分攤D.租賃期屆滿時，承租人行使優(yōu)惠購買權(quán)，應按優(yōu)惠購買價確認一項負債9.下列關(guān)于合并財務(wù)報表相關(guān)表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體編制的財務(wù)報表B.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司個別財務(wù)報表C.合并財務(wù)報表的編制范圍包括母公司所控制的全部子公司，不包括已宣告破產(chǎn)的子公司D.編制合并財務(wù)報表需要進行合并范圍的確定、合并過程和合并結(jié)果的調(diào)整10.下列關(guān)于會計政策、會計估計變更和差錯更正的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)變更會計政策，應當將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項B.企業(yè)難以對某項變更的影響進行量化，但能夠確定影響期間的，應當將變更作為會計估計變更處理C.發(fā)現(xiàn)前期差錯，企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)可以采用未來適用法進行處理三、計算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：(1)銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為60萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司銷售該商品的同時，確認了商品退貨期內(nèi)的預計銷售返利10萬元。(2)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門，該產(chǎn)品的成本為20萬元，市場售價為25萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。(3)支付前期因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益的遞延所得稅費用10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應確認的所得稅費用為40萬元（不考慮遞延所得稅調(diào)整）。要求：分別計算甲公司2024年12月應確認的“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”和“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”金額。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面原值為200萬元，已計提折舊50萬元，已計提減值準備20萬元。該固定資產(chǎn)預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年1月1日，乙公司將該固定資產(chǎn)對外出售，取得價款150萬元，支付相關(guān)稅費5萬元。要求：計算乙公司出售該固定資產(chǎn)應確認的處置損益金額。3.丙公司于2024年1月1日采用分期收款方式銷售商品一批，合同約定的銷售價格為1000萬元，增值稅稅率為13%，分期收款的總價款為1170萬元。合同約定，第一年12月31日收取500萬元，第二年12月31日收取300萬元，第三年12月31日收取370萬元。商品成本為600萬元。假定在分期收款期內(nèi)不存在利息調(diào)整。要求：分別計算丙公司2024年應確認的銷售收入金額和該商品在2024年12月31日的賬面價值。4.丁公司于2024年1月1日從庚公司租賃一臺設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品。租賃期為3年，每年12月31日支付租金100萬元。租賃開始日，設(shè)備的公允價值為300萬元。租賃合同約定，租賃期屆滿時設(shè)備所有權(quán)歸丁公司所有。丁公司采用實際利率法確認租賃費用。假定丁公司租賃開始日的折現(xiàn)率（即租賃內(nèi)含利率）為5%。要求：分別計算丁公司2024年應確認的“租賃費用”金額和該設(shè)備在2024年12月31日的賬面價值。（計算結(jié)果均精確到小數(shù)點后兩位）四、綜合題（本題型共2小題，每小題13分，共26分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄，合并編制時需使用“合并工作底稿”科目，不要求列出明細科目。如有計算，請列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。會計分錄只需列出涉及“合并工作底稿”的調(diào)整分錄。）1.甲公司于2023年1月1日收購了乙公司100%的有表決權(quán)股份，付出對價1500萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。合并前雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司取得乙公司控制權(quán)之日，乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值存在差異如下表所示（單位：萬元）：|資產(chǎn)/負債項目|賬面價值|公允價值|差異額|對甲公司影響||:-------------------|:-------|:-------|:-----|:-----------||固定資產(chǎn)|300|400|+100|資產(chǎn)增值||存貨|200|150|-50|資產(chǎn)減值||應付賬款|100|80|-20|負債減少|(zhì)|非流動負債|500|600|+100|負債增加|假定甲公司取得乙公司控制權(quán)之日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1600萬元。甲公司和乙公司2023年度均未發(fā)生內(nèi)部交易。2024年1月1日，甲公司對乙公司個別財務(wù)報表進行了調(diào)整，確認了2023年度乙公司因固定資產(chǎn)使用而計提的折舊額為20萬元（稅法規(guī)定折舊年限、折舊方法與會計規(guī)定相同），乙公司因存貨跌價準備轉(zhuǎn)回而確認的收益為10萬元（稅法規(guī)定不允許轉(zhuǎn)回）。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為20%。甲公司和乙公司2023年度均未實現(xiàn)其他損益，且無遞延所得稅資產(chǎn)和負債余額。甲公司于2024年12月31日編制合并財務(wù)報表。要求：編制甲公司合并工作底稿中與內(nèi)部交易相關(guān)的調(diào)整分錄。2.丙公司于2023年1月1日與戊公司簽訂一項經(jīng)營租賃合同，向戊公司租賃一臺管理用設(shè)備，租賃期為5年。租賃開始日，該設(shè)備的公允價值為1200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。丙公司每年12月31日按合同約定向戊公司支付租金240萬元。丙公司采用直線法計提折舊。假定丙公司租賃開始日的折現(xiàn)率（即租賃內(nèi)含利率）為6%。戊公司為該設(shè)備開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司取得了發(fā)票，增值稅稅率為13%。丙公司2023年12月31日對該租賃進行了減值測試，確定該設(shè)備的可收回金額為920萬元。要求：(1)編制丙公司2023年12月31日確認租賃負債和租賃資產(chǎn)的會計分錄。(2)編制丙公司2024年12月31日支付租金、確認租賃費用和計提折舊的會計分錄。（“應付利息”科目僅列示期末余額）五、簡答題（本題型共2小題，每小題8分，共16分。請根據(jù)題目要求，回答問題。）1.簡述企業(yè)會計核算信息質(zhì)量要求的實質(zhì)重于形式原則及其在會計實務(wù)中的具體應用。2.簡述企業(yè)合并中，購買方在編制合并財務(wù)報表時需要進行的主要調(diào)整。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.B3.D4.C5.A6.B7.D8.C9.D10.A二、多項選擇題1.ABCD2.BC3.ABD4.ACD5.B6.ACD7.ABC8.ABD9.ACD10.ABCD三、計算分析題1.主營業(yè)務(wù)收入=100-10=90萬元主營業(yè)務(wù)成本=60萬元應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）=13萬元（解析：銷售商品同時確認預計返利，需沖減收入；自產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門，視同銷售，確認收入、成本和銷項稅額；支付前期遞延所得稅費用沖減所得稅費用；所得稅費用已知，可用于驗證收入、成本和增值稅的計算）2.處置損益=150-(200-50-20)-5=75萬元（解析：計算賬面價值=原值-累計折舊-減值準備；處置損益=售價-支付稅費-賬面價值）3.2024年應確認的銷售收入金額=1000/3=333.33萬元該商品在2024年12月31日的賬面價值=600/3=200萬元（解析：分期收款銷售，收入按合同總價款分期確認；賬面價值即成本，按總成本分期確認）4.2024年應確認的“租賃費用”=100-[(300-100)/2]=75萬元該設(shè)備在2024年12月31日的賬面價值=100+75-100/3=141.67萬元（解析：租賃費用=當期應支付租金-（期初租賃負債-已支付租金）*折現(xiàn)率；賬面價值=期初賬面價值+本期租賃費用-本期折舊；折舊=（公允價值-預計凈殘值）/租賃期）四、綜合題1.借：固定資產(chǎn)100貸：合并工作底稿—資本公積100（解析：內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)增值，在合并報表中應予以抵銷，調(diào)整減少資本公積）借：合并工作底稿—存貨50貸：固定資產(chǎn)50（解析：內(nèi)部交易形成的存貨減值，在合并報表中應予以抵銷，調(diào)整增加固定資產(chǎn)）借：合并工作底稿—應付賬款20貸：合并工作底稿—存貨20（解析：內(nèi)部交易形成的應付賬款減少，在合并報表中應予以抵銷，調(diào)整減少存貨）借：合并工作底稿—非流動負債100貸：合并工作底稿—資本公積100（解析：內(nèi)部交易形成的非流動負債增加，在合并報表中應予以抵銷，調(diào)整減少資本公積）借：合并工作底稿—管理費用20貸：合并工作底稿—固定資產(chǎn)20（解析：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的折舊，在合并報表中應予以抵銷，調(diào)整減少管理費用）借：合并工作底稿—存貨10貸：合并工作底稿—管理費用10（解析：內(nèi)部交易存貨跌價準備轉(zhuǎn)回，在合并報表中應予以抵銷，調(diào)整減少管理費用）2.(1)借：合并工作底稿—租賃負債240貸：合并工作底稿—租賃資產(chǎn)240（解析：確認租賃負債和租賃資產(chǎn)，金額為當期應支付租金）借：合并工作底稿—租賃負債—應計利息14.40貸：合并工作底稿—應付利息14.40（解析：計算并確認當期應付利息，=期初租賃負債*折現(xiàn)率；期初租賃負債=240萬元）(2)借：合并工作底稿—應付利息14.40合并工作底稿—租賃負債225.60貸：銀行存款240（解析：支付租金，沖減期初負債和當期應計利息）借：合并工作底稿—制造費用/管理費用192.00貸：合并工作底稿—租賃負債192.00（解析：確認租賃費用，=當期應支付租金+當期應計利息；或=期初租賃負債