注會審計章節(jié)試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是（）。A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成D.資本市場的發(fā)展答案：A2.以下關(guān)于審計風險的說法中，正確的是（）。A.審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性B.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險C.重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性D.以上說法都正確答案：D3.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)D.與審計目標相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)具有相關(guān)性答案：B4.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.被審計單位的人力資源政策與實務(wù)B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計單位管理層的理念D.被審計單位的信息系統(tǒng)答案：D5.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（）。A.被審計單位的性質(zhì)B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準的相對波動性D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目答案：B6.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.審計工作底稿一旦完成，就不能再修改答案：D7.在實施審計抽樣時，注冊會計師主要關(guān)注誤受風險和（）。A.誤拒風險B.信賴不足風險C.信賴過度風險D.非抽樣風險答案：C8.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末答案：D9.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）。A.函證僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款項目B.對于由第三方保管或控制的存貨，可以向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況C.函證的回函應(yīng)當直接寄給會計師事務(wù)所，而不能由被審計單位轉(zhuǎn)交D.如果未能收到積極式函證回函，注冊會計師應(yīng)當實施替代程序答案：C10.注冊會計師對被審計單位年度財務(wù)報表進行審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)報表附注中是否對（）予以說明。A.會計政策變更的累積影響數(shù)B.非經(jīng)常性損益C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D.或有事項答案：C二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的有（）。A.審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告D.參與企業(yè)納稅申報，出具納稅審核報告答案：ABC2.下列關(guān)于審計風險模型各要素的說法中，正確的有（）。A.審計風險是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯報風險是評估的C.檢查風險是客觀存在的D.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性答案：ABD3.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計證據(jù)包括從被審計單位內(nèi)部和外部獲取的審計證據(jù)B.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境C.注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量答案：ABC4.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有（）。A.誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.人力資源政策與實務(wù)C.業(yè)績評價D.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配答案：ABD5.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，注冊會計師認為應(yīng)當考慮的有（）。A.財務(wù)報表整體的重要性B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍C.實施風險評估程序的結(jié)果D.被審計單位管理層和治理層的期望值答案：ABC6.下列關(guān)于審計工作底稿的復(fù)核的說法中，正確的有（）。A.項目組內(nèi)部復(fù)核又分為項目負責人的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核B.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程C.項目合伙人的復(fù)核是項目組內(nèi)最高級別的復(fù)核D.項目合伙人應(yīng)當對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責答案：ACD7.在審計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有（）。A.可接受的抽樣風險B.總體變異性C.總體規(guī)模D.預(yù)計總體錯報答案：ABCD8.注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施。下列各項中，屬于總體應(yīng)對措施的有（）。A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性B.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素答案：ABCD9.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的有（）。A.函證是證實應(yīng)收賬款存在的最有效的審計程序B.函證的范圍由應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性及重大錯報風險的高低決定C.函證應(yīng)收賬款時，可以不函證對賬單已相符的應(yīng)收賬款D.函證一般以被審計單位的名義發(fā)函答案：ABD10.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）。A.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告B.標準審計報告是指不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告C.非標準審計報告是指帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和保留意見、否定意見、無法表示意見的審計報告D.注冊會計師在出具非標準審計報告時，應(yīng)當清楚地說明導(dǎo)致非標準審計報告的事項及其影響答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須與被審計單位的管理層和治理層保持良好的溝通關(guān)系，因此注冊會計師可以為被審計單位提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的服務(wù)。（）答案：錯誤2.只要注冊會計師獲取的審計證據(jù)質(zhì)量高，數(shù)量則不是問題，可以減少審計證據(jù)的數(shù)量。（）答案：錯誤3.內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報表的可靠性提供合理的保證。（）答案：正確4.重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。（）答案：正確5.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位。（）答案：錯誤6.在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風險。（）答案：正確7.如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的內(nèi)部控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試。（）答案：正確8.注冊會計師在對應(yīng)收賬款進行函證時，若采用積極式函證未收到回函，應(yīng)再次發(fā)函，若仍未收到回函，則應(yīng)實施替代程序。（）答案：正確9.注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后。（）答案：正確10.審計意見段應(yīng)當說明，財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師保持職業(yè)懷疑的作用。答案：（1）在識別和評估重大錯報風險時，有助于注冊會計師設(shè)計恰當?shù)娘L險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境；（2）在設(shè)計和實施進一步審計程序時，有助于注冊會計師恰當設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻娘L險；（3）在評價審計證據(jù)時，有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的證據(jù)的偏向。2.簡述內(nèi)部控制的要素。答案：內(nèi)部控制包括下列要素：（1）控制環(huán)境；（2）風險評估過程；（3）與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；（4）控制活動；（5）對控制的監(jiān)督。3.什么是審計證據(jù)的充分性和適當性？二者的關(guān)系如何？答案：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。關(guān)系：充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，審計證據(jù)的適當性會影響其充分性。4.簡述注冊會計師在審計過程中需要考慮的重要性層次。答案：注冊會計師在審計過程中需要考慮兩個層次的重要性：（1）財務(wù)報表層次的重要性，它是指在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上確定的金額，如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的；（2）特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性，根據(jù)被審計單位的特定情況，如果存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表層次的重要性，但合理預(yù)期可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計風險與重要性水平之間的關(guān)系。答案：審計風險與重要性水平呈反向關(guān)系。重要性水平越高，意味著允許存在的錯報金額較大，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性相對較低，審計風險就越低；反之，重要性水平越低，可容忍的錯報金額越小，注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的難度增加，審計風險就越高。2.如何確定應(yīng)收賬款函證的范圍？答案：應(yīng)收賬款函證范圍的確定主要考慮以下因素：應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性，若占比重大則函證范圍大；重大錯報風險的高低，風險高則范圍大；以前期間的函證結(jié)果，若以前有較多不符則范圍大；應(yīng)收賬款明細賬戶的數(shù)量，數(shù)量多可能范圍大；采用抽樣方法時，樣本量的確定也影響函證范圍等。3.討論注冊會計師如何對內(nèi)部控制進行測試。答案：注冊會計師對內(nèi)部控制進行測試時，首先要了解內(nèi)部控制的設(shè)計，確定其是否合理；然后選擇要測試的控制，確定測試的性質(zhì)（如詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等）、時間（如期中或期末等）和范圍