2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》差錯更正實(shí)務(wù)操作全解模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。錯選、不選均不得分。）1.企業(yè)在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，如果無法確定前期差錯累積影響數(shù)，但確定前期差錯對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目B.不作任何調(diào)整C.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用D.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的留存收益2.甲公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的前期差錯，該固定資產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，已使用5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。由于前期疏忽，甲公司漏計(jì)了2023年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年折舊費(fèi)用”50萬元，貸記“累計(jì)折舊”50萬元B.借記“管理費(fèi)用”50萬元，貸記“累計(jì)折舊”50萬元C.借記“所得稅費(fèi)用”12.5萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”12.5萬元D.借記“盈余公積”12.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年折舊費(fèi)用”12.5萬元3.乙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款余額虛增了200萬元。乙公司適用的所得稅稅率為30%，2022年所得稅費(fèi)用為300萬元，凈利潤為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。乙公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)收賬款”60萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”60萬元B.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)收賬款”140萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”140萬元C.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”60萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”60萬元D.借記“壞賬準(zhǔn)備”140萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)收賬款”140萬元4.丙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款余額虛增了100萬元。丙公司適用的所得稅稅率為20%，2022年所得稅費(fèi)用為200萬元，凈利潤為100萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。丙公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)付賬款”20萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”20萬元B.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)付賬款”80萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”80萬元C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”20萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)付賬款”20萬元D.借記“遞延所得稅負(fù)債”20萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)付賬款”20萬元5.丁公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款余額虛增了150萬元。丁公司適用的所得稅稅率為25%，2022年所得稅費(fèi)用為250萬元，凈利潤為150萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。丁公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年預(yù)付賬款”37.5萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”37.5萬元B.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”37.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”37.5萬元C.借記“遞延所得稅負(fù)債”37.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年預(yù)付賬款”37.5萬元D.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年預(yù)付賬款”112.5萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”112.5萬元6.戊公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨余額虛增了200萬元。戊公司適用的所得稅稅率為30%，2022年所得稅費(fèi)用為300萬元，凈利潤為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。戊公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年存貨”60萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”60萬元B.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年存貨”140萬元，貸記“存貨”140萬元C.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”60萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”60萬元D.借記“存貨”140萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年存貨”140萬元7.己公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)余額虛增了500萬元。己公司適用的所得稅稅率為25%，2022年所得稅費(fèi)用為400萬元，凈利潤為300萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。己公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年固定資產(chǎn)”125萬元，貸記“累計(jì)折舊”125萬元B.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年固定資產(chǎn)”250萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”250萬元C.借記“累計(jì)折舊”250萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年固定資產(chǎn)”250萬元D.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”125萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”125萬元8.庚公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的無形資產(chǎn)余額虛增了300萬元。庚公司適用的所得稅稅率為20%，2022年所得稅費(fèi)用為250萬元，凈利潤為150萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。庚公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年無形資產(chǎn)”60萬元，貸記“累計(jì)攤銷”60萬元B.借記“累計(jì)攤銷”120萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年無形資產(chǎn)”120萬元C.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年無形資產(chǎn)”150萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”150萬元D.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”60萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”60萬元9.辛公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的長期股權(quán)投資余額虛增了400萬元。辛公司適用的所得稅稅率為30%，2022年所得稅費(fèi)用為300萬元，凈利潤為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。辛公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年長期股權(quán)投資”120萬元，貸記“長期股權(quán)投資”120萬元B.借記“長期股權(quán)投資”200萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年長期股權(quán)投資”200萬元C.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”120萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”120萬元D.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年長期股權(quán)投資”200萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”200萬元10.壬公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的投資性房地產(chǎn)余額虛增了250萬元。壬公司適用的所得稅稅率為25%，2022年所得稅費(fèi)用為350萬元，凈利潤為250萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。壬公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年投資性房地產(chǎn)”62.5萬元，貸記“投資性房地產(chǎn)”62.5萬元B.借記“投資性房地產(chǎn)”125萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年投資性房地產(chǎn)”125萬元C.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”62.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”62.5萬元D.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年投資性房地產(chǎn)”125萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”125萬元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為所有正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的字母。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.企業(yè)在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.確定前期差錯累積影響數(shù)B.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目C.調(diào)整以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表D.不作任何調(diào)整2.甲公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的前期差錯，該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限8年，已使用4年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。由于前期疏忽，甲公司漏計(jì)了2023年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年折舊費(fèi)用”40萬元，貸記“累計(jì)折舊”40萬元B.借記“管理費(fèi)用”40萬元，貸記“累計(jì)折舊”40萬元C.借記“所得稅費(fèi)用”10萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”10萬元D.借記“盈余公積”10萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年折舊費(fèi)用”10萬元3.乙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款余額虛增了300萬元。乙公司適用的所得稅稅率為30%，2022年所得稅費(fèi)用為400萬元，凈利潤為300萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。乙公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)收賬款”90萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”90萬元B.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)收賬款”210萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”210萬元C.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”90萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”90萬元D.借記“壞賬準(zhǔn)備”210萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)收賬款”210萬元4.丙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款余額虛增了200萬元。丙公司適用的所得稅稅率為20%，2022年所得稅費(fèi)用為300萬元，凈利潤為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。丙公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)付賬款”40萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”40萬元B.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)付賬款”160萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”160萬元C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”40萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)付賬款”40萬元D.借記“遞延所得稅負(fù)債”40萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)付賬款”40萬元5.丁公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款余額虛增了250萬元。丁公司適用的所得稅稅率為25%，2022年所得稅費(fèi)用為350萬元，凈利潤為250萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。丁公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年預(yù)付賬款”62.5萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”62.5萬元B.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”62.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”62.5萬元C.借記“遞延所得稅負(fù)債”62.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年預(yù)付賬款”62.5萬元D.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年預(yù)付賬款”187.5萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”187.5萬元6.戊公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨余額虛增了400萬元。戊公司適用的所得稅稅率為30%，2022年所得稅費(fèi)用為500萬元，凈利潤為300萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。戊公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年存貨”120萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”120萬元B.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年存貨”280萬元，貸記“存貨”280萬元C.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”120萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”120萬元D.借記“存貨”280萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年存貨”280萬元7.己公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)余額虛增了600萬元。己公司適用的所得稅稅率為25%，2022年所得稅費(fèi)用為600萬元，凈利潤為400萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。己公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年固定資產(chǎn)”150萬元，貸記“累計(jì)折舊”150萬元B.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年固定資產(chǎn)”300萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”300萬元C.借記“累計(jì)折舊”300萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年固定資產(chǎn)”300萬元D.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”150萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”150萬元8.庚公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的無形資產(chǎn)余額虛增了500萬元。庚公司適用的所得稅稅率為20%，2022年所得稅費(fèi)用為400萬元，凈利潤為300萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。庚公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“累計(jì)攤銷”100萬元B.借記“累計(jì)攤銷”250萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年無形資產(chǎn)”250萬元C.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年無形資產(chǎn)”250萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”250萬元D.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”100萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”100萬元9.辛公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的長期股權(quán)投資余額虛增了500萬元。辛公司適用的所得稅稅率為30%，2022年所得稅費(fèi)用為400萬元，凈利潤為300萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。辛公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年長期股權(quán)投資”150萬元，貸記“長期股權(quán)投資”150萬元B.借記“長期股權(quán)投資”250萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年長期股權(quán)投資”250萬元C.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”150萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”150萬元D.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年長期股權(quán)投資”250萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”250萬元10.壬公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的投資性房地產(chǎn)余額虛增了400萬元。壬公司適用的所得稅稅率為25%，2022年所得稅費(fèi)用為500萬元，凈利潤為300萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。壬公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年投資性房地產(chǎn)”100萬元，貸記“投資性房地產(chǎn)”100萬元B.借記“投資性房地產(chǎn)”200萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年投資性房地產(chǎn)”200萬元C.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”100萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”100萬元D.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年投資性房地產(chǎn)”200萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”200萬元三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“是”，錯誤的填“否”。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。每題判斷正確的得1分，判斷錯誤的扣0.5分，不答題不得分。）1.企業(yè)在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，如果無法確定前期差錯累積影響數(shù)，但確定前期差錯對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。（是）2.甲公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的前期差錯，該固定資產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，已使用5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。由于前期疏忽，甲公司漏計(jì)了2023年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司應(yīng)當(dāng)將漏計(jì)的折舊費(fèi)用計(jì)入2023年的管理費(fèi)用。（是）3.乙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款余額虛增了200萬元。乙公司適用的所得稅稅率為30%，2022年所得稅費(fèi)用為300萬元，凈利潤為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。乙公司應(yīng)當(dāng)將虛增的應(yīng)收賬款計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，并調(diào)整2022年的所得稅費(fèi)用。（是）4.丙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款余額虛增了100萬元。丙公司適用的所得稅稅率為20%，2022年所得稅費(fèi)用為200萬元，凈利潤為100萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。丙公司應(yīng)當(dāng)將虛增的應(yīng)付賬款確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整2022年的所得稅費(fèi)用。（否）5.丁公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款余額虛增了150萬元。丁公司適用的所得稅稅率為25%，2022年所得稅費(fèi)用為250萬元，凈利潤為150萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。丁公司應(yīng)當(dāng)將虛增的預(yù)付賬款確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整2022年的所得稅費(fèi)用。（是）6.戊公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨余額虛增了200萬元。戊公司適用的所得稅稅率為30%，2022年所得稅費(fèi)用為300萬元，凈利潤為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。戊公司應(yīng)當(dāng)將虛增的存貨計(jì)提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備，并調(diào)整2022年的所得稅費(fèi)用。（是）7.己公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)余額虛增了500萬元。己公司適用的所得稅稅率為25%，2022年所得稅費(fèi)用為400萬元，凈利潤為300萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。己公司應(yīng)當(dāng)將虛增的固定資產(chǎn)計(jì)提相應(yīng)的折舊費(fèi)用，并調(diào)整2022年的所得稅費(fèi)用。（是）8.庚公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的無形資產(chǎn)余額虛增了300萬元。庚公司適用的所得稅稅率為20%，2022年所得稅費(fèi)用為250萬元，凈利潤為150萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。庚公司應(yīng)當(dāng)將虛增的無形資產(chǎn)計(jì)提相應(yīng)的攤銷費(fèi)用，并調(diào)整2022年的所得稅費(fèi)用。（是）9.辛公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的長期股權(quán)投資余額虛增了400萬元。辛公司適用的所得稅稅率為30%，2022年所得稅費(fèi)用為300萬元，凈利潤為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。辛公司應(yīng)當(dāng)將虛增的長期股權(quán)投資確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整2022年的所得稅費(fèi)用。（否）10.壬公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的投資性房地產(chǎn)余額虛增了250萬元。壬公司適用的所得稅稅率為25%，2022年所得稅費(fèi)用為350萬元，凈利潤為250萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。壬公司應(yīng)當(dāng)將虛增的投資性房地產(chǎn)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，并調(diào)整2022年的所得稅費(fèi)用。（是）四、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請簡要回答下列問題，答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.企業(yè)在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？答：企業(yè)在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)前期差錯的影響期間進(jìn)行調(diào)整。如果前期差錯的影響期間能夠確定，應(yīng)當(dāng)將前期差錯的影響數(shù)調(diào)整前期差錯所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；如果前期差錯的影響期間無法確定，但確定前期差錯對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。（）2.甲公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的前期差錯，該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限8年，已使用4年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。由于前期疏忽，甲公司漏計(jì)了2023年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？答：甲公司應(yīng)當(dāng)補(bǔ)記漏計(jì)的折舊費(fèi)用，并調(diào)整所得稅費(fèi)用。具體會計(jì)分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年折舊費(fèi)用40萬元貸：累計(jì)折舊40萬元借：所得稅費(fèi)用10萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10萬元（）3.乙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款余額虛增了300萬元。乙公司適用的所得稅稅率為30%，2022年所得稅費(fèi)用為400萬元，凈利潤為300萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。乙公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？答：乙公司應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，并調(diào)整所得稅費(fèi)用。具體會計(jì)分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)收賬款90萬元貸：壞賬準(zhǔn)備90萬元借：遞延所得稅資產(chǎn)90萬元貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用90萬元（）4.丙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款余額虛增了200萬元。丙公司適用的所得稅稅率為20%，2022年所得稅費(fèi)用為300萬元，凈利潤為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。丙公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？答：丙公司應(yīng)當(dāng)將虛增的應(yīng)付賬款確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整所得稅費(fèi)用。具體會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅40萬元貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)付賬款40萬元借：遞延所得稅負(fù)債40萬元貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)付賬款40萬元（）五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)下列情況，編制相應(yīng)的會計(jì)分錄，答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.丁公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款余額虛增了250萬元。丁公司適用的所得稅稅率為25%，2022年所得稅費(fèi)用為350萬元，凈利潤為250萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。丁公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？答：丁公司應(yīng)當(dāng)將虛增的預(yù)付賬款確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整所得稅費(fèi)用。具體會計(jì)分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)62.5萬元貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用62.5萬元借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年預(yù)付賬款187.5萬元貸：預(yù)付賬款187.5萬元（）2.戊公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前期差錯，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨余額虛增了400萬元。戊公司適用的所得稅稅率為30%，2022年所得稅費(fèi)用為500萬元，凈利潤為300萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。戊公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？答：戊公司應(yīng)當(dāng)將虛增的存貨計(jì)提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備，并調(diào)整所得稅費(fèi)用。具體會計(jì)分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年存貨120萬元貸：存貨120萬元借：遞延所得稅資產(chǎn)120萬元貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用120萬元（）本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，企業(yè)在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，如果無法確定前期差錯累積影響數(shù)，但確定前期差錯對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)A正確。2.答案：A解析：甲公司漏計(jì)了2023年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用，導(dǎo)致2023年管理費(fèi)用減少，凈利潤增加。由于所得稅稅率為25%，因此應(yīng)補(bǔ)繳所得稅。具體會計(jì)處理為：借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年折舊費(fèi)用”50萬元，貸記“累計(jì)折舊”50萬元；借記“所得稅費(fèi)用”12.5萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”12.5萬元。因此，選項(xiàng)A正確。3.答案：D解析：乙公司虛增的應(yīng)收賬款會導(dǎo)致2022年凈利潤虛增，因此需要調(diào)減2022年的凈利潤。由于所得稅稅率為30%，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。具體會計(jì)處理為：借記“壞賬準(zhǔn)備”140萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)收賬款”140萬元；借記“遞延所得稅資產(chǎn)”42萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”42萬元。因此，選項(xiàng)D正確。4.答案：D解析：丙公司虛增的應(yīng)付賬款會導(dǎo)致2022年凈利潤虛增，因此需要調(diào)減2022年的凈利潤。由于所得稅稅率為20%，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。具體會計(jì)處理為：借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”20萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)付賬款”20萬元；借記“遞延所得稅負(fù)債”20萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年應(yīng)付賬款”20萬元。因此，選項(xiàng)D正確。5.答案：B解析：丁公司虛增的預(yù)付賬款會導(dǎo)致2022年凈利潤虛增，因此需要調(diào)減2022年的凈利潤。由于所得稅稅率為25%，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。具體會計(jì)處理為：借記“遞延所得稅資產(chǎn)”37.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”37.5萬元；借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年預(yù)付賬款”112.5萬元，貸記“預(yù)付賬款”112.5萬元。因此，選項(xiàng)B正確。6.答案：A解析：戊公司虛增的存貨會導(dǎo)致2022年凈利潤虛增，因此需要調(diào)減2022年的凈利潤。由于所得稅稅率為30%，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。具體會計(jì)處理為：借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年存貨”60萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”60萬元；借記“遞延所得稅資產(chǎn)”60萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費(fèi)用”60萬元。因此，選項(xiàng)A正確。7.答案：B解析：己公司虛增的固定資產(chǎn)會導(dǎo)致2022年凈利潤虛增，因此需要調(diào)減2022年的凈利潤。由于所得稅稅率為25%，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。具體會計(jì)處理為：借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年固定資產(chǎn)”250萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”250萬元；借記“累計(jì)折舊”125萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年固定資產(chǎn)”125萬元。因此，選項(xiàng)B正確。8.答案：C解析：庚公司虛增的無形資產(chǎn)會導(dǎo)致2022年凈利潤虛增，因此需要調(diào)減2022年的凈利潤。由于所得稅稅率為20%，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。具體會計(jì)處理為：借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年無形資產(chǎn)”150萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”150萬元；借記“累計(jì)攤銷”75萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年無形資產(chǎn)”75萬元。因此，選項(xiàng)C正確。9.答案：B解析：辛公司虛增的長期股權(quán)投資會導(dǎo)致2022年凈利潤虛增，因此需要調(diào)減2022年的凈利潤。由于所得稅稅率為30%，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。具體會計(jì)處理為：借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年長期股權(quán)投資”200萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”200萬元；借記“長期股權(quán)投資”100萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年長期股權(quán)投資”100萬元。因此，選項(xiàng)B正確。10.答案：D解析：壬公司虛增的投資性房地產(chǎn)會導(dǎo)致2022年凈利潤虛增，因此需要調(diào)減2022年的凈利潤。由于所得稅稅率為25%，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。具體會計(jì)處理為：借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年投資性房地產(chǎn)”200萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”200萬元；借記“投資性房地產(chǎn)”100萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年投資性房地產(chǎn)”100萬元。因此，選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：ABC解析：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，企業(yè)在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，