2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目考前沖刺模擬試題匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）1.下列各項中，不屬于會計基本假設的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，甲公司該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，則2025年度該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.98B.90C.100D.953.下列關于存貨期末計量的相關表述中，不正確的是（）。A.存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.有確鑿證據(jù)表明存貨存在毀損、全部或部分陳舊過時或實體損壞等，其可變現(xiàn)凈值低于成本的，應當計提存貨跌價準備C.企業(yè)通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備D.存貨跌價準備一經計提，在以后會計期間不得轉回4.甲公司持有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司將其持有的乙公司80%股權出售，取得銀行存款3200萬元。該部分股權的賬面價值為2400萬元。甲公司出售該股權確認的投資收益為（）萬元。A.0B.400C.800D.16005.下列關于金融資產減值的相關表述中，正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產或非金融負債進行減值測試時，應當采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值測試時，應當采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法C.預期信用損失計量所使用的現(xiàn)金流量，是指企業(yè)預期能夠在原定還款計劃下收回的現(xiàn)金流量D.信用損失計量所使用的現(xiàn)金流量，是指企業(yè)預期能夠在原定還款計劃或加速還款計劃下收回的現(xiàn)金流量6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用10萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.115B.120C.100D.1357.下列關于政府會計基礎的相關表述中，正確的是（）。A.政府會計采用權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制雙基礎B.政府會計以權責發(fā)生制為基礎進行會計核算C.政府會計以收付實現(xiàn)制為基礎進行會計核算D.政府會計的預算會計和財務會計采用不同的會計基礎8.甲公司2024年12月31日購入一項管理用無形資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，該無形資產預計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度該無形資產應計提的攤銷額為（）萬元。A.40B.44C.36D.509.下列關于租賃會計處理的相關表述中，不正確的是（）。A.承租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃B.從事租賃業(yè)務的租賃公司，其租賃的分類標準與承租人有所不同C.在租賃期開始日，承租人應當將租賃產生的權利和義務分別確認為一項資產（使用權資產）和一項負債（租賃負債）D.承租人對于租賃期開始日尚未支付租賃付款額的，應當在租賃負債中予以確認10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為800萬元。該批商品在運輸途中發(fā)生合理損耗10萬元，甲公司尚未確認收入。2025年1月，甲公司對該批商品開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司2024年度應確認的銷售收入為（）萬元。A.900B.1000C.0D.910二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，每選對一個得1分，多選、錯選、漏選均不得分）11.下列各項中，屬于會計信息質量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.可理解性D.重要性12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺生產用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，設備已交付使用。2025年1月，甲公司將該設備出售給乙公司，取得銀行存款550萬元。甲公司2025年1月應確認的處置損益涉及的科目有（）。A.營業(yè)外收入B.資產處置損益C.管理費用D.制造費用13.下列關于固定資產折舊的相關表述中，正確的有（）。A.固定資產應當自可供使用（達到預定可使用狀態(tài)）當月起計提折舊，自停止使用當月起停止計提折舊B.當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊C.固定資產提足折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再計提折舊D.應計折舊額是指固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額14.下列關于長期股權投資的相關表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應當按照初始投資成本確認長期股權投資B.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應當按照初始投資成本計量，并在后續(xù)期間根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損、其他綜合收益以及其他所有者權益變動等對長期股權投資的賬面價值進行調整C.投資企業(yè)對被投資單位的控制、共同控制或重大影響，是判斷是否采用成本法核算長期股權投資的重要依據(jù)D.采用公允價值模式計量的長期股權投資，投資企業(yè)應在資產負債表日按照公允價值對長期股權投資進行后續(xù)計量15.下列關于收入確認的相關表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入B.在附有銷售退回條款的銷售中，企業(yè)應當在客戶行使退貨權之前確認全部收入C.在附有客戶額外購買選擇權的銷售中，企業(yè)應當在客戶行使額外購買選擇權時確認與該選擇權相關的收入D.在附有退貨保證的銷售中，企業(yè)應當在退貨保證期滿時確認全部收入16.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元，款項尚未收到；（2）銷售原材料一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該原材料成本為40萬元，款項已收訖；（3）將自產的產品用于工程項目，成本為20萬元。甲公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.26B.19.5C.33.5D.1917.下列關于政府會計要素的相關表述中，正確的有（）。A.政府會計要素包括資產、負債、凈資產、收入、費用B.政府會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用C.政府會計的資產是指政府會計主體擁有或者控制的、預期能帶來服務潛力增加或經濟利益流入的經濟資源D.政府會計的負債是指政府會計主體承擔的、預期會導致經濟利益流出當期政府會計主體的現(xiàn)時義務18.下列關于金融資產減值的相關表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的金融資產發(fā)生減值，應當計提減值準備B.企業(yè)對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產或非金融負債進行減值測試時，應當采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法C.企業(yè)對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值測試時，應當采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法D.企業(yè)對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行減值測試時，應當采用賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者19.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，材料已驗收入庫。2024年12月31日，該批原材料的市場價格跌至95萬元。甲公司2024年12月31日對該批原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.5B.0C.10D.1320.下列關于租賃會計處理的相關表述中，正確的有（）。A.承租人應當在租賃期開始日，將租賃產生的使用權資產和租賃負債同時確認為一項資產和一項負債B.租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進行初始計量C.承租人發(fā)生的初始直接費用，通常應當計入當期損益D.承租人對使用權資產進行日常維護產生的費用，應當計入當期損益三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得1分）21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元，款項已收訖。（2）銷售原材料一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該原材料成本為40萬元，款項尚未收到。（3）將自產的產品用于工程項目，成本為20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應確認的收入和應交增值稅銷項稅額分別為多少萬元？請分別計算甲公司2024年12月應確認的收入金額和應交增值稅銷項稅額金額。22.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，設備已交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度該設備應計提的折舊額為多少萬元？請計算甲公司2025年度該設備應計提的折舊額。23.甲公司持有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司將其持有的乙公司80%股權出售，取得銀行存款3200萬元。該部分股權的賬面價值為2400萬元。假定不考慮其他因素，甲公司出售該股權確認的投資收益為多少萬元？請計算甲公司出售該股權確認的投資收益。24.甲公司2024年12月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為800萬元。該批商品在運輸途中發(fā)生合理損耗10萬元，甲公司尚未確認收入。2025年1月，甲公司對該批商品開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度應確認的銷售收入為多少萬元？請計算甲公司2024年度應確認的銷售收入。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結合題目要求，綜合運用所學知識進行分析和計算，并按要求列示計算步驟和結果）25.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）購入一臺生產用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，設備已交付使用。該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為20萬元。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊。（2）購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，材料已驗收入庫。該批原材料在運輸途中發(fā)生合理損耗5萬元。（3）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為65萬元，商品成本為400萬元，款項已收訖。（4）將自產的產品用于工程項目，成本為30萬元。假定不考慮其他因素，請分別計算甲公司2024年12月應計提的固定資產折舊額、應計提的存貨跌價準備（如有）、應確認的收入和應交增值稅銷項稅額。請分別計算甲公司2024年12月應計提的固定資產折舊額、應計提的存貨跌價準備金額（如有）、應確認的收入金額和應交增值稅銷項稅額金額。26.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）采用成本法核算對乙公司長期股權投資，2024年12月31日，甲公司持有乙公司80%的股權，該部分股權的賬面價值為2000萬元。（2）采用公允價值模式核算對丙公司長期股權投資，2024年12月31日，甲公司持有丙公司30%的股權，該部分股權的公允價值為1500萬元。（3）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為800萬元。該批商品在運輸途中發(fā)生合理損耗20萬元，甲公司尚未確認收入。（4）將自產的產品用于工程項目，成本為50萬元。假定不考慮其他因素，請分別計算甲公司2024年12月應確認的投資收益（或損失，損失以“-”號填列）、應確認的收入和應交增值稅銷項稅額。請分別計算甲公司2024年12月應確認的投資收益（或損失）、應確認的收入金額和應交增值稅銷項稅額金額。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析：會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。選項C，會計分期不屬于會計基本假設。2.A解析：2025年度該設備應計提的折舊額=(500-10)/5=98(萬元)。3.D解析：存貨跌價準備一經計提，在以后會計期間如果滿足條件，是可以轉回的。4.C解析：甲公司出售該股權確認的投資收益=3200-2400=800(萬元)。5.D解析：對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值測試時，采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法；對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產或非金融負債進行減值測試時，不采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。預期信用損失計量所使用的現(xiàn)金流量，是指企業(yè)預期能夠在原定還款計劃或加速還款計劃下收回的現(xiàn)金流量。6.B解析：甲公司該批原材料的入賬價值=100+10=110(萬元)。7.C解析：政府會計以收付實現(xiàn)制為基礎進行會計核算。8.A解析：甲公司2025年度該無形資產應計提的攤銷額=200/5=40(萬元)。9.A解析：對于從事租賃業(yè)務的租賃公司，其租賃的分類標準與承租人有所不同，承租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃。選項A表述錯誤。10.C解析：甲公司2024年度應確認的銷售收入為0。商品在運輸途中發(fā)生合理損耗且甲公司尚未確認收入，表明商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移給購貨方，不符合收入確認條件。開具紅字增值稅專用發(fā)票只是沖銷了應收賬款和銷項稅額，并不影響原收入確認情況。二、多項選擇題11.ABCD解析：會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。12.AB解析：甲公司2025年1月應確認的處置損益=550-(500+65)=-15(萬元)，應計入資產處置損益。由于處置的是固定資產，涉及的是資產處置損益科目，而非營業(yè)外收入。13.ABCD解析：選項A、B、C、D關于固定資產折舊的相關表述均正確。14.ABD解析：采用成本法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應當按照初始投資成本確認長期股權投資；采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應當按照初始投資成本計量，并在后續(xù)期間根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損、其他綜合收益以及其他所有者權益變動等對長期股權投資的賬面價值進行調整；投資企業(yè)對被投資單位的控制、共同控制或重大影響，是判斷是否采用成本法核算長期股權投資的重要依據(jù)；采用公允價值模式計量的長期股權投資，投資企業(yè)應在資產負債表日按照公允價值對長期股權投資進行后續(xù)計量。采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)不確認被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損。15.ABD解析：在附有客戶額外購買選擇權的銷售中，企業(yè)應當在客戶行使額外購買選擇權時確認與該選擇權相關的收入。在附有退貨保證的銷售中，企業(yè)應當在退貨保證期滿時確認全部收入。選項C表述錯誤。16.A解析：甲公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額=13+6.5=19.5(萬元)。17.AC解析：政府會計要素包括資產、負債、凈資產、收入、費用。政府會計的資產是指政府會計主體擁有或者控制的、預期能帶來服務潛力增加或經濟利益流入的經濟資源。18.ABD解析：企業(yè)的金融資產發(fā)生減值，應當計提減值準備。企業(yè)對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產或非金融負債進行減值測試時，應當采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。企業(yè)對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行減值測試時，采用賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較低者。19.A解析：甲公司2024年12月31日對該批原材料應計提的存貨跌價準備=100-95=5(萬元)。20.ABD解析：承租人應當在租賃期開始日，將租賃產生的使用權資產和租賃負債同時確認為一項資產和一項負債。租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進行初始計量。承租人對使用權資產進行日常維護產生的費用，應當計入當期損益。三、計算分析題21.應確認的收入金額為150萬元，應交增值稅銷項稅額為26.5萬元。解析：應確認的收入金額=100（業(yè)務1）+50（業(yè)務3）=150(萬元)。應交增值稅銷項稅額=13（業(yè)務1）+6.5（業(yè)務2）=19.5(萬元)。業(yè)務3將自產產品用于工程項目，視同銷售，需要確認收入和銷項稅額。由于工程項目也屬于增值稅應稅項目，因此該銷項稅額可以抵扣進項稅額。但題目要求計算的是銷項稅額，所以只計算業(yè)務1和業(yè)務2的銷項稅額，即19.5萬元。22.應計提的固定資產折舊額為90萬元。解析：甲公司2025年度該設備應計提的折舊額=(500-10)/4=90(萬元)。23.出售該股權確認的投資收益為800萬元。解析：甲公司出售該股權確認的投資收益=3200-2400=800(萬元)。24.應確認的銷售收入為0萬元。解析：甲公司2024年度應確認的銷售收入為0。商品在運輸途中發(fā)生合理損耗且甲公司尚未確認收入，表明商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移給購貨方，不符合收入確認條件。開具紅字增值稅專用發(fā)票只是沖銷了應收賬款和銷項稅額，并不影響原收入確認情況。四、綜合題25.應計提的固定資產折舊額為50萬元，應計提的存貨跌價準備金額為0萬元，應確認的收入金額為550萬元，應交增值稅銷項稅額為80.5萬元。解析：應計提的固定資產折舊額=(200-