2025年注冊會計師協(xié)會考試題

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（）A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.其他權益工具投資公允價值上升2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年4月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為200萬元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月9日收到該筆銷售的價款（含增值稅稅額），則實際收到的價款為（）萬元。A.203.4B.226C.222.34D.199.83.下列關于資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（）A.資產負債表日后事項包括調整事項和非調整事項B.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項C.資產負債表日后非調整事項的發(fā)生同樣影響資產負債表日企業(yè)的財務報表數(shù)字D.資產負債表日后發(fā)生的某一事項究竟是調整事項還是非調整事項，主要取決于該事項表明的情況在資產負債表日或資產負債表日以前是否已經存在4.下列各項中，不影響利潤總額的是（）A.出租機器設備取得的收益B.出售可供出售金融資產結轉的其他綜合收益C.處置固定資產產生的凈收益D.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額5.甲公司于2×25年1月1日以2000萬元的價格購買乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。取得投資時乙公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相同，均為10000萬元。2×25年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。2×25年12月31日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.2000B.2040C.2200D.24006.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）A.以資本公積轉增股本B.根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權在等待期內確認相關費用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產份額小于所支付對價賬面價值7.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）A.將一項固定資產的凈殘值由20萬元變更為5萬元B.將產品保修費用的計提比例由銷售收入的2%變更為1.5%C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權平均法變更為先進先出法D.將一臺生產設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法8.甲公司為制造企業(yè)，其在日常經營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應當計入存貨成本的是（）A.倉庫保管人員的工資B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用C.未使用管理用固定資產計提的折舊D.采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失9.下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是（）A.出口關稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費10.下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是（）A.被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，可用投資方所得彌補B.企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補C.境內總機構發(fā)生的虧損，可用境外分支機構的所得彌補D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）A.固定資產的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產的攤銷年限由10年變更為7年2.下列各項交易事項中，會影響當期損益的有（）A.處置長期股權投資B.處置投資性房地產C.處置固定資產D.處置無形資產3.下列各項中，屬于債務重組方式的有（）A.以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務B.以非現(xiàn)金資產清償債務C.債務轉為資本D.修改其他債務條件4.下列各項中，應計入存貨成本的有（）A.采購途中的合理損耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C.在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用D.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出5.下列關于資產減值的表述中，正確的有（）A.資產的可收回金額應當根據(jù)資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入C.資產組的認定，應當以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流入為依據(jù)D.資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回6.下列各項中，屬于企業(yè)應當披露的重要會計政策的有（）A.發(fā)出存貨成本的計量B.固定資產折舊方法C.所得稅的會計處理方法D.借款費用的處理方法7.下列各項中，屬于關聯(lián)方關系的有（）A.甲公司的某一董事之子為乙公司的總會計師，甲公司和乙公司之間的關系B.A公司和B公司同受W公司的重大影響，A公司和B公司之間的關系C.E公司擁有F公司20％的股份，E公司生產產品的技術資料依賴于F公司，E公司和F公司之間的關系D.甲公司的總經理與甲公司的關系8.下列各項中，屬于金融資產的有（）A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應收賬款C.應收票據(jù)D.貸款9.下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述中，正確的有（）A.股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)10.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售商品房三、判斷題（每題2分，共10題）1.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權益一定減少。（）2.企業(yè)為減少本年度虧損而調減計提資產減值準備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性要求。（）3.企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應計入當期損益。（）4.企業(yè)采用月末一次加權平均法計量發(fā)出材料的成本，在本月有材料入庫的情況下，物價上漲時，當月月初發(fā)出材料的單位成本小于月末發(fā)出材料的單位成本。（）5.企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益。（）6.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調整當期期初的留存收益。（）7.資產負債表日后事項中的調整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應當調整報告年度財務報表相關項目數(shù)字。（）8.企業(yè)合并所形成的商譽，至少應當在每年年度終了進行減值測試。（）9.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（）10.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，對符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述會計政策變更的條件符合下列條件之一，企業(yè)可以變更會計政策：一是法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；二是會計政策的變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。2.簡述資產負債表日后調整事項的處理原則對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，應視同資產負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產負債表日已編制的財務報表作相應的調整。3.簡述企業(yè)所得稅中不征稅收入的范圍包括財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務院規(guī)定的其他不征稅收入。4.簡述增值稅視同銷售行為的幾種情況將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售；將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目等多種情況。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論新收入準則對企業(yè)財務報表的影響新收入準則改變收入確認的時點和金額計算方法，可能使收入確認時間提前或推遲，影響利潤表收入和利潤數(shù)據(jù)。同時，對相關資產負債項目如合同資產、合同負債的列報有改變，還影響財務指標計算和財務分析，促使企業(yè)優(yōu)化業(yè)務流程和內部控制。2.探討企業(yè)在進行固定資產折舊方法選擇時應考慮的因素要考慮固定資產性質和使用方式，如技術更新快的設備適合加速折舊法；考慮企業(yè)財務狀況和稅收籌劃，加速折舊前期成本高利潤低可減稅；還要考慮行業(yè)慣例和準則要求，保證折舊方法合理且符合規(guī)定，準確反映資產損耗和經營成果。3.分析關聯(lián)方交易對企業(yè)財務報表的潛在影響關聯(lián)方交易可能不公允，虛增或虛減收入、成本，影響利潤數(shù)據(jù)真實性?？赡軐е沦Y產價值高估或低估，影響資產負債表。還可能掩蓋企業(yè)真實經營能力和財務狀況，誤導投資者等報表使用者，增加企業(yè)財務風險和經營風險披露的復雜性。4.論述如何加強企業(yè)稅務風險管理建立完善稅務風險管理制度，明確職責流程。加強稅務政策學習與研究，準確把握法規(guī)。定期進行稅務風險評估，識別潛在風險點。加強內部溝通與協(xié)作，確保業(yè)務與稅務處理一致。與稅務機關保持良好溝通，及時解決疑問，降低稅務風險。答案一、單項選擇題1.