2025年注冊會計師稅務考試題型

單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）A.消費稅B.關稅C.增值稅D.土地增值稅2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財物的損失C.向投資者支付的股息D.合理的勞動保護支出3.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，錯誤的是（）A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天4.某企業(yè)2024年將一棟原值為2000萬元的辦公樓對外出租，取得不含稅租金收入100萬元。已知當地規(guī)定的房產余值扣除比例為30%，該企業(yè)2024年應繳納的房產稅為（）萬元。A.12B.16.8C.24D.22.45.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）A.天然氣B.人造石油C.海鹽D.原煤6.個人取得的下列所得中，應按照“稿酬所得”項目繳納個人所得稅的是（）A.畫家將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得B.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費C.作者將自己的文字作品復印件拍賣取得的所得D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入7.下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的銷售環(huán)節(jié)B.納稅人購買自用應稅車輛的，應自購買之日起30日內申報納稅C.車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%D.納稅人進口自用應稅車輛的，以組成計稅價格為計稅依據，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅8.下列各項中，不屬于城市維護建設稅計稅依據的是（）A.納稅人實際繳納的增值稅稅額B.納稅人實際繳納的消費稅稅額C.納稅人被查補的增值稅、消費稅稅額D.納稅人因違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款9.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納契稅的是（）A.企業(yè)以自有房產投資于另一企業(yè)并取得相應的股權B.企業(yè)將自有房產等價交換另一企業(yè)的房產C.企業(yè)經批準實施債權轉股權后，對新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬D.企業(yè)破產清算期間，非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬，且與原企業(yè)職工簽訂勞動用工合同約定妥善安置原企業(yè)全部職工10.下列關于印花稅的說法，錯誤的是（）A.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據C.權利、許可證照按件貼花，每件5元D.同一應稅憑證載有兩個或者兩個以上經濟事項并分別列明金額的，應按稅率高的計稅貼花多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于稅收法律關系特點的有（）A.主體的一方只能是國家B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權利義務關系具有不對等性D.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質2.下列關于增值稅稅率的表述，正確的有（）A.提供有形動產租賃服務，稅率為13%B.提供交通運輸服務，稅率為9%C.提供基礎電信服務，稅率為6%D.提供增值電信服務，稅率為6%3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金C.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的特許權使用費D.非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息4.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）A.子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月5.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）A.鎢B.鉬C.輕稀土D.海鹽6.下列關于房產稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）A.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅B.由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產免征房產稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅D.個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅7.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據B.經濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納D.對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅8.下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）A.購買自用應稅車輛B.進口自用應稅車輛C.受贈使用應稅車輛D.自產自用應稅車輛9.下列關于城市維護建設稅稅率的說法，正確的有（）A.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%B.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%D.由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行10.下列關于印花稅計稅依據的說法，正確的有（）A.購銷合同的計稅依據為合同記載的購銷金額B.加工承攬合同的計稅依據為加工或承攬收入C.財產租賃合同的計稅依據為租賃金額D.貨物運輸合同的計稅依據為運輸費用，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費判斷題（每題2分，共10題）1.稅收法律關系的產生、變更與消滅是由稅收法律事實來決定的。（）2.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（）4.個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。（）5.資源稅納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。（）6.房產稅的征稅范圍不包括農村。（）7.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。（）8.車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）9.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，包括被查補的增值稅、消費稅稅額以及加收的滯納金和罰款。（）10.印花稅應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，然后計算應納稅額。（）簡答題（每題5分，共4題）1.簡述增值稅視同銷售行為的情形答：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費；將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；分配給股東或者投資者；無償贈送其他單位或者個人。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則答：包括真實性原則，實際發(fā)生且與取得收入有關；相關性原則，與取得收入直接相關；合理性原則，符合生產經營常規(guī)；合法性原則，符合法律法規(guī)規(guī)定；配比性原則，收入與支出在時間等方面配比；確定性原則，金額能夠準確確定。3.簡述個人所得稅綜合所得包括的項目及稅率答：綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。4.簡述資源稅的納稅義務發(fā)生時間答：納稅人銷售應稅產品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當日；自用應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產品的當日。討論題（每題5分，共4題）1.討論稅收政策對企業(yè)經營決策的影響答：稅收政策影響企業(yè)多方面決策。如稅收優(yōu)惠可鼓勵企業(yè)投資新興產業(yè)、加大研發(fā)投入；高稅率會促使企業(yè)優(yōu)化成本結構，考慮合理避稅。稅收政策還影響企業(yè)選址、組織形式選擇等，企業(yè)需充分研究利用政策，以實現(xiàn)效益最大化。2.分析增值稅改革對不同行業(yè)的影響差異答：不同行業(yè)受增值稅改革影響不同。制造業(yè)可因稅率下調降低成本、增強競爭力；服務業(yè)若進項抵扣增加，也能減輕稅負。但一些進項少的行業(yè)，如部分勞動密集型服務業(yè)，可能受益有限。改革推動行業(yè)結構調整和轉型升級。3.探討如何加強個人所得稅的稅收征管答：要加強信息共享，稅務與銀行、社保等部門打通數據，精準掌握納稅人收入等信息。加強納稅宣傳，提高納稅意識。強化高收入群體監(jiān)管，對重點行業(yè)、重點人群重點監(jiān)控，完善自行申報制度，嚴厲打擊偷逃稅行為。4.談談環(huán)保稅對企業(yè)環(huán)保行為的促進作用答：環(huán)保稅促使企業(yè)重視環(huán)保。企業(yè)為降低稅負，會主動采取節(jié)能減排措施，升級環(huán)保設備，改進生產工藝，減少污染物排放。長期看，推動企業(yè)向綠色發(fā)展轉型，促進經濟與環(huán)境協(xié)調發(fā)展。答案單項選