2025年注冊會計師稅法考試題

單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）A.消費稅B.車輛購置稅C.個人所得稅D.土地增值稅2.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是（）A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.單位為聘用的員工提供服務(wù)C.航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費收入3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，則該企業(yè)5月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0B.7C.13D.174.下列消費品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）A.卷煙B.白酒C.金銀首飾D.鞭炮、焰火5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財物的損失C.向投資者支付的股息D.合理的勞動保護支出6.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除的是（）A.基本養(yǎng)老保險B.住房公積金C.大病醫(yī)療D.商業(yè)健康保險7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅8.下列車輛中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）A.汽車B.摩托車C.電動自行車D.有軌電車9.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）A.納稅人開采銷售原油，以銷售額為計稅依據(jù)B.納稅人開采銷售天然氣，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)C.納稅人開采銷售原煤，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)D.納稅人開采銷售金屬礦原礦，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)10.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）A.財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)B.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用合計數(shù)為計稅依據(jù)C.借款合同以借款本金和利息合計數(shù)為計稅依據(jù)D.技術(shù)合同以合同所載價款、報酬、使用費的合計數(shù)為計稅依據(jù)多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）A.稅務(wù)機關(guān)B.海關(guān)C.納稅人D.扣繳義務(wù)人2.下列各項中，適用增值稅9%稅率的有（）A.銷售糧食B.銷售天然氣C.銷售圖書D.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)3.下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（）A.白酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于職工福利B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)化妝品用于廣告C.汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)汽車用于投資D.卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)卷煙用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息5.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的說法，正確的有（）A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人為納稅義務(wù)人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務(wù)人C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅7.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有（）A.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)B.納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當依照規(guī)定繳納耕地占用稅C.占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅D.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅8.下列各項中，屬于關(guān)稅法定減免稅項目的有（）A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣C.外國政府、國際組織無償贈送的物資D.在海關(guān)放行前損失的貨物9.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法，正確的有（）A.環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.應(yīng)稅大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當量數(shù)C.應(yīng)稅水污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當量數(shù)D.應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物的排放量10.下列關(guān)于稅收征收管理法的說法，正確的有（）A.稅收征收管理法適用于依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理B.稅務(wù)機關(guān)征收稅款，必須給納稅人開具完稅憑證C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案D.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項判斷題（每題2分，共10題）1.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù)。（）2.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅。（）3.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。（）4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）5.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。（）6.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）7.車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）8.資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）9.印花稅應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，然后計算應(yīng)納稅額。（）10.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準。（）簡答題（每題5分，共4題）1.簡述增值稅視同銷售行為的情形。答：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；分配給股東或投資者；無償贈送其他單位或者個人。2.簡述企業(yè)所得稅不征稅收入的范圍。答：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，如企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。3.簡述個人所得稅專項附加扣除包含哪些項目。答：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。4.簡述資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。答：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當日。討論題（每題5分，共4題）1.討論增值稅稅率調(diào)整對企業(yè)稅負和經(jīng)營策略的影響。答：稅率下調(diào)可降低企業(yè)稅負，增加利潤空間。企業(yè)經(jīng)營策略上，采購環(huán)節(jié)可能爭取更有利價格；銷售端定價策略或調(diào)整，增強競爭力；還可能加大研發(fā)投入，拓展業(yè)務(wù)等，推動企業(yè)更好發(fā)展。2.探討消費稅改革方向及可能帶來的影響。答：改革方向可能擴大征稅范圍、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等。擴大范圍能引導(dǎo)消費行為，調(diào)整結(jié)構(gòu)可優(yōu)化稅收收入分配。對相關(guān)行業(yè)企業(yè)影響大，促使企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、定價策略，也影響消費者消費選擇。3.說說企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新的促進作用。答：優(yōu)惠政策如研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)低稅率等，降低企業(yè)創(chuàng)新成本，提高創(chuàng)新積極性。使企業(yè)有更多資金投入研發(fā)，吸引人才，提升技術(shù)水平，增強企業(yè)競爭力，推動行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。4.談?wù)劧愂照鞴軘?shù)字化對稅收管理和企業(yè)納稅遵從的意義。答：對稅收管理，提高征管效率和精準度，降低成本，更好監(jiān)控稅源。對企業(yè)納稅遵從，減少辦稅流程，提供便利；同時監(jiān)管更嚴，促使企業(yè)規(guī)范財務(wù)核算和納稅申報，提升納稅遵從度。答案單項選擇題1.C2.D3.B4.C5.