2025年注冊會計師考試題稅法

單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列屬于增值稅征稅范圍的是（）A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.單位為聘用的員工提供服務(wù)C.非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動D.銷售電力2.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的說法，正確的是（）A.果啤屬于啤酒稅目B.調(diào)味料酒屬于白酒稅目C.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩屬于化妝品稅目D.沙灘車屬于小汽車稅目3.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納土地增值稅的是（）A.一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用B.抵押期滿后將房地產(chǎn)抵債C.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)的重新評估增值4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是（）A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，暫不繳納房產(chǎn)稅5.下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是（）A.燃料電池乘用車B.低速載貨汽車C.捕撈、養(yǎng)殖漁船D.純電動商用車6.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）A.技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C.貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險費(fèi)D.記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)7.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是（）A.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅B.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定C.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D.海洋原油、天然氣資源稅向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的說法，錯誤的是（）A.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%B.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%D.由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照委托方所在地適用稅率執(zhí)行9.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是（）A.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價格為完稅價格B.完稅價格不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金C.出口貨物完稅價格不包含貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)D.進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的是（）A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方實(shí)際分配利潤的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈收入，按照捐贈方實(shí)際交付捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將貨物交付其他單位或者個人代銷B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)貨物用于集體福利D.將購進(jìn)貨物無償贈送其他單位2.下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）A.實(shí)木地板B.高爾夫球及球具C.高檔手表D.游艇3.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）A.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值率未超過20%D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）A.非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅D.公園附設(shè)的影劇院免征房產(chǎn)稅5.下列車輛中，免征車船稅的有（）A.警用車船B.養(yǎng)殖漁船C.純電動乘用車D.軍隊專用車船6.下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)出讓合同C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同7.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的說法，正確的有（）A.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加D.納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)9.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的說法，正確的有（）A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率B.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率C.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除判斷題（每題2分，共10題）1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）2.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。（）4.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（）5.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。（）6.印花稅應(yīng)稅合同應(yīng)在合同生效時貼花。（）7.資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）8.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。（）9.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。（）10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）簡答題（每題5分，共4題）1.簡述增值稅的特點(diǎn)以增值額為課稅對象；逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅；稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性；不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。2.簡述消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)；自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)；委托加工環(huán)節(jié)；進(jìn)口環(huán)節(jié)；零售環(huán)節(jié)（金銀首飾、鉆石及鉆石飾品等）；批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙）。3.簡述土地增值稅的扣除項目取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財政部規(guī)定的其他扣除項目（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用）；舊房及建筑物的評估價格（轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物適用）。4.簡述企業(yè)所得稅不征稅收入的范圍財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（如專項用途財政性資金等）。討論題（每題5分，共4題）1.討論增值稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)和經(jīng)濟(jì)的影響對企業(yè)而言，減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加現(xiàn)金流，利于擴(kuò)大生產(chǎn)、創(chuàng)新等。對經(jīng)濟(jì)來說，刺激特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級，如對小微企業(yè)優(yōu)惠利于激發(fā)市場活力，對環(huán)保產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠推動綠色發(fā)展。2.談?wù)勏M(fèi)稅稅目調(diào)整的意義引導(dǎo)消費(fèi)方向，如對高耗能、高污染產(chǎn)品征稅，促進(jìn)環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展；調(diào)節(jié)收入分配，對高檔消費(fèi)品征稅，一定程度體現(xiàn)稅收公平；優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資源向符合政策導(dǎo)向的產(chǎn)業(yè)流動，推動產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型。3.分析土地增值稅在房地產(chǎn)市場調(diào)控中的作用抑制房地產(chǎn)投機(jī)行為，增加炒房成本，減少不合理的房產(chǎn)交易；規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)市場，促使企業(yè)合理規(guī)劃開發(fā)項目；穩(wěn)定房價，通過調(diào)節(jié)增值收益，避免房地產(chǎn)市場過熱，引導(dǎo)市場健康發(fā)展。4.探討企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法和要點(diǎn)方法有利用稅收優(yōu)惠政策，如申請高新技術(shù)企業(yè)；合理選擇成本費(fèi)用扣除方式等。要點(diǎn)是合法合規(guī)，符合稅收法規(guī)規(guī)定；綜合考慮，兼顧企業(yè)整體利益和長遠(yuǎn)發(fā)展；注重風(fēng)險防控，避免籌劃不當(dāng)帶來稅務(wù)風(fēng)險。答案