2025年CPA考試會計科目真題解析+沖刺模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題1.5分，共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值預(yù)計發(fā)生變動而調(diào)整其折舊B.因固定資產(chǎn)使用方式發(fā)生改變而改變其折舊方法C.企業(yè)開始采用新的研發(fā)支出核算方法D.因稅收法規(guī)變更導(dǎo)致資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)發(fā)生變化2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生整理費用5萬元（不考慮運雜費）。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.105C.113D.1183.下列關(guān)于持有至到期投資后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.在持有期間，按攤余成本計量，確認(rèn)利息收入B.在持有期間，按公允價值計量，確認(rèn)公允價值變動損益C.提前處置部分持有至到期投資時，應(yīng)按該部分投資的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)D.持有期間收到的利息，全部計入投資收益4.甲公司為乙公司的母公司，2024年12月31日甲公司將其賬面價值為2000萬元的一棟辦公樓出售給乙公司，作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價為2500萬元，甲公司確認(rèn)了處置損益。假定不考慮其他因素，乙公司該辦公樓在2024年12月31日的入賬價值為（）萬元。A.2000B.2500C.2300D.22005.下列各項中，不應(yīng)計入企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動D.嵌入衍生工具的財務(wù)擔(dān)保合同公允價值變動6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入不需要安裝的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提了20萬元的減值準(zhǔn)備。該設(shè)備2025年度的折舊費用為（）萬元。A.90B.80C.70D.607.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)時確認(rèn)收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)時，于該時段開始時確認(rèn)收入C.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)時，于該時段結(jié)束時確認(rèn)收入D.若控制權(quán)在客戶收到商品時轉(zhuǎn)移，則應(yīng)在客戶收到商品時確認(rèn)收入8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定貨款于2025年1月31日支付，并約定若甲公司2025年1月1日財務(wù)狀況出現(xiàn)異常，乙公司有權(quán)要求退貨。截至2024年12月31日，甲公司未能評估乙公司財務(wù)狀況，也無法確定是否會發(fā)生退貨。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.100C.80D.909.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定貨款于2025年1月31日支付。2024年12月31日，甲公司得知乙公司發(fā)生重大財務(wù)困難，預(yù)計很可能無法支付貨款。甲公司應(yīng)于2024年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備（）萬元。A.13B.23C.100D.8010.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人計算租賃負(fù)債的利息時，應(yīng)采用實際利率法B.出租人應(yīng)將租賃收入在租賃期內(nèi)確認(rèn)為費用C.承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入當(dāng)期損益D.出租人應(yīng)將應(yīng)收融資租賃款在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入11.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項未支付。由于管理不善，該批原材料于2024年12月31日全部發(fā)生毀損。甲公司對該原材料應(yīng)確認(rèn)的進項稅額轉(zhuǎn)出金額為（）萬元。A.0B.13C.100D.11312.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項目列報的表述中，正確的是（）。A.反映企業(yè)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)的賬面價值B.反映企業(yè)正在進行的研發(fā)項目支出中符合資本化條件的支出C.反映企業(yè)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)的原值D.反映企業(yè)正在進行的研發(fā)項目支出中不符合資本化條件的支出二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）13.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值預(yù)計發(fā)生變動而調(diào)整其折舊B.企業(yè)開始采用新的研發(fā)支出核算方法C.因固定資產(chǎn)使用方式發(fā)生改變而改變其折舊方法D.企業(yè)開始采用新的收入確認(rèn)方法14.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入不需要安裝的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提了20萬元的減值準(zhǔn)備。下列關(guān)于甲公司2025年度會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)的折舊費用為70萬元B.確認(rèn)的折舊費用為80萬元C.計入資產(chǎn)減值損失20萬元D.該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表日攤余成本為510萬元15.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)以資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)B.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值測試時，采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法C.對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進行減值測試時，采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法D.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益16.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定貨款于2025年1月31日支付。2024年12月31日，甲公司得知乙公司發(fā)生重大財務(wù)困難，預(yù)計很可能無法支付貨款。甲公司估計應(yīng)收賬款無法收回的金額為23萬元。下列關(guān)于甲公司2024年12月31日會計處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)將應(yīng)收賬款賬面余額轉(zhuǎn)為壞賬準(zhǔn)備B.應(yīng)確認(rèn)壞賬損失23萬元C.應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備23萬元D.應(yīng)將應(yīng)收賬款賬面余額23萬元轉(zhuǎn)入“壞賬準(zhǔn)備”科目17.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租賃負(fù)債的初始計量B.出租人應(yīng)將租賃期內(nèi)收到的租賃付款額在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入C.承租人應(yīng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的租賃費用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行分?jǐn)侱.出租人應(yīng)將租賃期內(nèi)收到的租賃付款額扣除未實現(xiàn)融資收益后的金額確認(rèn)為收入18.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)時確認(rèn)收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)時，于該時段結(jié)束時確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品若不滿足收入確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)任何收入19.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項未支付。由于管理不善，該批原材料于2024年12月31日全部發(fā)生毀損。甲公司對該原材料應(yīng)進行的會計處理包括（）。A.確認(rèn)管理費用100萬元B.確認(rèn)管理費用113萬元C.確認(rèn)進項稅額轉(zhuǎn)出13萬元D.沖減“原材料”科目100萬元20.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目的列報，正確的有（）。A.反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原值B.反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價值C.反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價值扣除累計折舊和減值準(zhǔn)備后的凈額D.包括固定資產(chǎn)原價、減去累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的凈額三、判斷題（本題型共10小題，每小題1.5分，共15分。請判斷下列表述是否正確，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。每小題答題正確的得分；答題錯誤的扣0.75分；不答題的得分。）21.企業(yè)對外投資形成的長期股權(quán)投資，無論采用成本法還是權(quán)益法核算，均應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量。（）22.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒酉嚓P(guān)的、預(yù)計會重復(fù)發(fā)生的管理費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）23.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)時，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)的賬面價值與其處置收入之間的差額計入當(dāng)期損益。（）24.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用應(yīng)計入投資收益。（）25.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)全部計入當(dāng)期所得稅費用。（）26.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，如果該時段的開始或結(jié)束與客戶取得商品控制權(quán)的時間不一致，則不應(yīng)將商品控制權(quán)的轉(zhuǎn)移作為確認(rèn)收入的時點。（）27.企業(yè)因債務(wù)重組獲得的對方非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)為一項資產(chǎn)。（）28.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其計入“固定資產(chǎn)”科目核算。（）29.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應(yīng)先在“研發(fā)支出”科目歸集。（）30.企業(yè)購買的自用房地產(chǎn)，即外購的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。（）四、計算分析題（本題型共2小題，每小題7.5分，共15分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點后位數(shù)保留兩位。）21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定貨款于2025年1月31日支付。2024年12月31日，甲公司得知乙公司發(fā)生重大財務(wù)困難，預(yù)計很可能無法支付貨款。甲公司估計應(yīng)收賬款無法收回的金額為23萬元。甲公司于2024年12月31日對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備。2025年1月31日，乙公司支付了全部貨款。請計算甲公司2024年12月31日和2025年1月31日應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并說明理由。22.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，運輸費2萬元，安裝費3萬元。該設(shè)備于2024年12月15日安裝完成并投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提了10萬元的減值準(zhǔn)備。請計算甲公司該設(shè)備2025年度的折舊費用，并說明理由。五、綜合題（本題型共1小題，共25分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或財務(wù)報表項目。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下交易或事項：（1）2024年1月1日，甲公司開始一項研發(fā)項目，預(yù)計總支出為500萬元，發(fā)生研發(fā)支出過程中，領(lǐng)用原材料一批，賬面價值80萬元，支付相關(guān)費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為30萬元。（2）2024年6月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，運輸費5萬元，安裝費5萬元。該設(shè)備于2024年7月1日安裝完成并投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2024年9月1日，甲公司購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項未支付。由于管理不善，該批原材料于2024年12月31日全部發(fā)生毀損。（4）2024年12月1日，甲公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，商品成本為120萬元。合同約定貨款于2025年1月31日支付。2024年12月31日，甲公司得知購買方發(fā)生重大財務(wù)困難，預(yù)計很可能無法支付貨款。甲公司估計應(yīng)收賬款無法收回的金額為28.5萬元。甲公司于2024年12月31日對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備。（5）2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提了20萬元的減值準(zhǔn)備。要求：請根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)會計分錄（要求寫出日期、摘要、借方科目、貸方科目和金額），并計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目、“在建工程”項目、“應(yīng)付賬款”項目、“應(yīng)收賬款”項目的列報金額。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析：選項A和B，屬于會計估計變更；選項D，屬于會計估計變更和會計差錯更正，不屬于會計政策變更；選項C，屬于會計政策變更。2.D解析：原材料入賬價值=100+5=105（萬元），甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本，但整理費用計入存貨成本，所以該批原材料的入賬價值=105+（5×13%）=118（萬元）。3.A解析：持有至到期投資在持有期間，通常按攤余成本和實際利率法確認(rèn)利息收入，選項A正確；持有至到期投資按攤余成本計量，選項B錯誤；處置部分時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該部分投資的賬面價值（攤余成本），選項C錯誤；收到的利息，若為按票面利率計算的利息，則計入投資收益，若實際利率與票面利率不同，則按實際利率確認(rèn)利息收入，選項D錯誤。4.A解析：企業(yè)合并中，購買方（乙公司）取得的資產(chǎn)應(yīng)按其在購買日的公允價值計量。甲公司處置時確認(rèn)的損益不影響乙公司對該辦公樓的入賬價值。5.B解析：交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），不屬于其他綜合收益。6.C解析：該設(shè)備2025年度的折舊費用=（500-10）/5=90（萬元）。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價值=500-90=410（萬元），計提減值準(zhǔn)備前賬面價值高于可收回金額（假設(shè)為390萬元），但題目未給出可收回金額，且題目僅問折舊費用，故按未計提減值前的賬面價值為基礎(chǔ)計算。若按原值和累計折舊（90）計算，累計折舊=90，原值=500，賬面價值=500-90=410。計提減值準(zhǔn)備后賬面價值=410-20=390。題目問的是折舊費用，按原方法繼續(xù)計提，折舊費用=（500-10）/5=90。但更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦斫馐?，計提減值后應(yīng)按新的賬面價值（410-20=390）和剩余年限（4年）計提折舊，即折舊費用=390/4=97.5。但考慮到題目設(shè)置的通常情境和簡化，且選項無97.5，最可能考查的是未減值前的年折舊90。（注：此題按未減值前折舊計算可能存在爭議，若嚴(yán)格按會計準(zhǔn)則，應(yīng)考慮減值后的折舊。但基于模擬題的簡化性，此處按未減值前計算。）7.C解析：根據(jù)收入確認(rèn)五步法，在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)時，應(yīng)于該時段內(nèi)按照履約進度確認(rèn)收入，通常在時段結(jié)束時（或按其他方法分?jǐn)偞_認(rèn)）確認(rèn)收入，選項C正確。8.A解析：由于存在退貨權(quán)且甲公司無法確定退貨可能性，甲公司未履行控制權(quán)轉(zhuǎn)移的主要義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入。9.D解析：甲公司應(yīng)于2024年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款賬面余額-預(yù)計未來可收回金額=100+13-（100+13-23）=80（萬元）。或者，壞賬準(zhǔn)備期末余額=應(yīng)收賬款期末余額×壞賬準(zhǔn)備計提比例=（100+13）×（23/113）=23（萬元）。由于之前未計提，本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)計提余額-期初余額=23-0=23（萬元）。10.A解析：承租人計算租賃負(fù)債的利息時，應(yīng)采用實際利率法，選項A正確；出租人應(yīng)將租賃收入在租賃期內(nèi)確認(rèn)為租賃收入，選項B錯誤；承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租賃負(fù)債的初始計量，選項C錯誤；出租人應(yīng)將應(yīng)收融資租賃款在租賃期內(nèi)確認(rèn)為應(yīng)收賬款，選項D錯誤。11.B解析：由于管理不善導(dǎo)致原材料毀損，屬于非正常損失，進項稅額不得抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。甲公司對該原材料應(yīng)確認(rèn)的進項稅額轉(zhuǎn)出金額=13萬元。12.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項目反映企業(yè)正在進行的研發(fā)項目支出中符合資本化條件的支出，選項B正確；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，選項A、C錯誤；不符合資本化條件的支出應(yīng)計入管理費用，選項D錯誤。二、多項選擇題13.B,D解析：選項A、C屬于會計估計變更。14.B,C解析：2025年度不考慮減值前的折舊費用=（500-10）/5=90（萬元）。由于計提了20萬元減值準(zhǔn)備，所以累計折舊=90+20=110（萬元）。該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表日攤余成本（賬面價值）=500-110=390（萬元），選項B、C正確。15.B,C,D解析：評估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)以資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，選項A錯誤；對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值測試時，采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，選項B正確；對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進行減值測試時，采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，選項C正確；金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益，選項D正確。16.C,D解析：甲公司應(yīng)于2024年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款期末余額×壞賬準(zhǔn)備計提比例=（100+13）×（23/113）=23（萬元）。會計處理為：借：資產(chǎn)減值損失23貸：壞賬準(zhǔn)備23。不應(yīng)將應(yīng)收賬款賬面余額轉(zhuǎn)為壞賬準(zhǔn)備，也不應(yīng)確認(rèn)壞賬損失23萬元，更不應(yīng)將應(yīng)收賬款賬面余額23萬元轉(zhuǎn)入“壞賬準(zhǔn)備”科目，選項C、D正確。17.A,B,C,D解析：選項A、B、C、D均符合租賃會計處理的相關(guān)規(guī)定。18.A,C,D解析：在某一時點履行履約義務(wù)時，如果該時點滿足收入確認(rèn)條件，則應(yīng)確認(rèn)收入，選項A正確。在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，通常在時段結(jié)束時確認(rèn)收入（除非有其他更可靠的方法），選項B錯誤。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，選項C正確。若不滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)按成本確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)，不確認(rèn)收入，選項D正確。19.B,C,D解析：原材料毀損計入管理費用，金額為原值100萬元，增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出13萬元，沖減“原材料”科目100萬元。會計處理為：借：管理費用113貸：原材料100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13。選項B、C、D正確。20.C,D解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目反映的是固定資產(chǎn)的賬面價值，即固定資產(chǎn)原價扣除累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的凈額，選項C、D正確。選項A反映的是固定資產(chǎn)原價。三、判斷題21.錯誤解析：企業(yè)對外投資形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)根據(jù)投資方對被投資方的影響程度，采用成本法或權(quán)益法核算。成本法下按成本計量，權(quán)益法下按被投資單位的凈損益調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。22.正確解析：企業(yè)發(fā)生的與日常活動相關(guān)的、預(yù)計會重復(fù)發(fā)生的管理費用，屬于損益類科目，應(yīng)計入當(dāng)期損益。23.正確解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)時，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)的賬面價值（原值-累計折舊-累計減值準(zhǔn)備）與其處置收入之間的差額計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)處置損益）。24.正確解析：企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期投資收益。25.錯誤解析：企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所得稅費用或所有者權(quán)益，具體取決于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異轉(zhuǎn)回期間。26.正確解析：在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，即使時點與控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點不一致，收入確認(rèn)時點仍應(yīng)是控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時點。27.正確解析：企業(yè)因債務(wù)重組獲得的對方非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)為一項資產(chǎn)，同時確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債或沖減原負(fù)債。28.錯誤解析：企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，雖然不擁有其所有權(quán)，但能控制其使用并從中獲益，應(yīng)將其視為自有固定資產(chǎn)，計入“固定資產(chǎn)”科目核算（或計入“使用權(quán)資產(chǎn)”科目，根據(jù)新準(zhǔn)則）。29.正確解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)先在“研發(fā)支出”科目歸集，之后根據(jù)是否滿足資本化條件，分別轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”或計入管理費用。30.正確解析：企業(yè)購買的自用房地產(chǎn)，即外購的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。四、計算分析題21.甲公司2024年12月31日：應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款期末余額×壞賬準(zhǔn)備計提比例=（150+19.5）×（28.5/169.5）=28.5（萬元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失28.5貸：壞賬準(zhǔn)備28.5甲公司2025年1月31日：乙公司支付全部貨款150萬元。會計分錄：借：銀行存款169.5貸：應(yīng)收賬款169.5損益確認(rèn)：2024年12月31日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失28.5萬元。2025年1月31日收到款項時，沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備，同時確認(rèn)收入和收到的現(xiàn)金。會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備28.5貸：資產(chǎn)減值損失28.5（或沖減當(dāng)期損益）借：銀行存款169.5貸：主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.5故甲公司2024年12月31日確認(rèn)的損益金額為-28.5萬元（資產(chǎn)減值損失）；2025年1月31日確認(rèn)的損益金額為150萬元（主營業(yè)務(wù)收入）。理由：2024年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；2025年1月31日收到款項，沖銷壞賬準(zhǔn)備，同時確認(rèn)銷售收入。22.該設(shè)備2024年12月1日至12月15日處于安裝過程中，不計提折舊。該設(shè)備2024年12月15日安裝完成并投入使用，開始計提折舊。應(yīng)從2024年12月16日開始計算折舊。該設(shè)備2024年度（假設(shè)為12個月）的折舊費用=（100+2+3-10）/5=19.4（萬元）。（注：運輸費和安裝費計入資產(chǎn)原值，預(yù)計凈殘值應(yīng)為10萬元，所以折舊基數(shù)=115-10=105萬元。折舊年限5年，采用年限平均法，年折舊額=105/5=21萬元。但題目問的是2025年度的折舊費用。）該設(shè)備2025年度的折舊費用=（100+2+3-10）/5=19.4（萬元）。理由：固定資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月不計提折舊，從下個月開始計提折舊。年限平均法下，年折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限。此處原值包括運輸費和安裝費，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年。五、綜合題（1）2024年1月1日：借：研發(fā)支出—費用化支出50（80+20-30）借：研發(fā)支出—資本化支出30貸：原材料80貸：銀行存款20（注：符合資本化條件的支出30萬元轉(zhuǎn)入“資本化支出”明細(xì)科目，不符合資本化條件的80-30=50萬元轉(zhuǎn)入“費用化支出”明細(xì)科目。）（2）2024年6月1日：借：在建工程220（200+5+5）貸：銀行存款220借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）26貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅費）26（或直接計入在建工程）（注：假設(shè)不考慮運費和安裝費的增值稅抵扣問題，或運費和安裝費不計入增值稅可抵扣范圍。此處按簡單處理計入在建工程。）借：在建工程220貸：銀行存款220（重復(fù)，假設(shè)題目意圖是借方合計220）或借：固定資產(chǎn)225（200+5+5+10）貸：在建工程215貸：銀行存款5貸：遞延所得稅負(fù)債10（假設(shè)原賬面價值200，計稅基礎(chǔ)為200，無差異，此處計提減值10，導(dǎo)致賬面價值215，計稅基礎(chǔ)200，差異15，分?jǐn)傊猎撛O(shè)備5年，年遞延所得稅負(fù)債=15/5=3，但題目只給計提10萬，可能簡化處理或包含其他因素。若按計提20萬減值，賬面價值=215-20=195，計稅基礎(chǔ)200，可轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債3萬。此處按題目給出的10萬計提處理。）（更正思路：購入時固定資產(chǎn)入賬價值=200+5+5=210，計稅基礎(chǔ)=200+26=226。2024年12月31日賬面價值=210-210/5=168，計