2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目沖刺模擬試卷及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題1.5分，共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)用2B鉛筆在答題卡相應(yīng)位置填涂對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)要素特征的是（）。A.由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成B.由企業(yè)擁有或者控制C.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益D.現(xiàn)在就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)2.甲公司采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本。2024年12月1日存貨結(jié)存100件，單位成本10元；12月5日購入200件，單位成本12元；12月20日發(fā)出存貨300件。甲公司12月20日發(fā)出存貨的入賬成本為（）元。A.3000B.2800C.3000D.24003.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)影響當(dāng)期利潤D.固定資產(chǎn)減值測試通常以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行4.乙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，市場利率為5%。該債券發(fā)行價(jià)格超過面值的差額應(yīng)計(jì)入（）。A.應(yīng)付債券——利息調(diào)整B.應(yīng)付債券——面值C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.投資收益5.甲公司為增值稅一般納稅人，購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備買價(jià)為500萬元，增值稅額85萬元，甲公司支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.500B.510C.590D.5956.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。A.企業(yè)銷售商品收取的款項(xiàng)B.企業(yè)提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)C.企業(yè)出租固定資產(chǎn)收取的租金D.企業(yè)接受捐贈(zèng)收到的款項(xiàng)7.甲公司于2024年12月31日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.200B.160C.40D.08.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.承租人將使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具B.出租人всегда應(yīng)將經(jīng)營租賃確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債C.在租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債的現(xiàn)值確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債D.租賃期屆滿時(shí)，承租人必然需要將使用權(quán)資產(chǎn)返還給出租人9.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不確認(rèn)利息費(fèi)用C.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理D.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和構(gòu)成企業(yè)的所得稅費(fèi)用10.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲公司與丙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，丙公司以一批原材料抵償該應(yīng)收賬款，該原材料的公允價(jià)值為900萬元，甲公司取得該原材料后將其確認(rèn)為存貨。假定不考慮其他因素，甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。A.50B.100C.150D.20011.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任主體的是（）。A.企業(yè)負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員D.內(nèi)部審計(jì)人員12.甲公司2024年度利潤表中“營業(yè)成本”項(xiàng)目的金額為8000萬元，“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額為500萬元，“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目金額為300萬元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目金額為200萬元。甲公司2024年度利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.8000B.7400C.6900D.6200二、多項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)用2B鉛筆在答題卡相應(yīng)位置填涂對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）13.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)負(fù)債要素特征的有（）。A.由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成B.預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.由企業(yè)擁有或者控制D.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益14.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用B.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，調(diào)整期初留存收益C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)在租賃期內(nèi)攤銷D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回15.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)也以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)在滿足特定條件時(shí)可以分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要目的是為了短期內(nèi)出售或回購16.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于投入式服務(wù)B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于持續(xù)性的服務(wù)C.企業(yè)承諾的商品需要安裝且安裝是履行合同義務(wù)的一部分，在安裝完畢驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)銷售商品，若合同對(duì)價(jià)格有重大不確定性的，不應(yīng)確認(rèn)收入17.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)自可供使用當(dāng)月起采用直線法攤銷D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回18.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.在租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債的現(xiàn)值確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債B.在租賃期開始日，承租人應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)的成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)C.出租人應(yīng)將與特定租賃相關(guān)的應(yīng)收融資租賃款和未擔(dān)保余值分別確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債D.租賃期屆滿時(shí)，承租人應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算19.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅額C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不確認(rèn)利息費(fèi)用D.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理20.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件B.資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分，反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況C.利潤表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果D.現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出21.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營決策等B.或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，但不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)D.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)或有事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日很可能需要履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)且履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，則應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債22.下列關(guān)于所有者權(quán)益的表述中，正確的有（）。A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益B.所有者投入的資本包括實(shí)收資本和資本公積C.盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積D.未分配利潤是企業(yè)歷年累積的未分配利潤三、判斷題（本題型共12小題，每小題1.5分，共18分。請(qǐng)用2B鉛筆在答題卡相應(yīng)位置填涂對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。每小題答題正確的得1.5分；答題錯(cuò)誤的扣1分；不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為0分。）23.企業(yè)外購的存貨，其成本不應(yīng)包括為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)等。（）24.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）25.企業(yè)為其他單位提供擔(dān)保，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因此應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。（）26.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠可靠地計(jì)量履行該義務(wù)所相關(guān)的成本。（）27.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）28.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。（）29.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債通常在相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的期間轉(zhuǎn)回。（）30.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。（）31.企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，其列報(bào)基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）32.企業(yè)發(fā)行股票，股票發(fā)行價(jià)格高于面值，其差額應(yīng)計(jì)入資本公積。（）33.企業(yè)采用直線法計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，則各期確認(rèn)的攤銷金額一定相等。（）四、計(jì)算題（本題型共4題，每題6分，共24分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分不低于是1分。）34.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2025年1月5日，客戶乙公司破產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)能收回該應(yīng)收賬款10萬元。甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？請(qǐng)列示會(huì)計(jì)分錄。35.丙公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的買價(jià)為200萬元，增值稅額34萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元，安裝費(fèi)6萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。丙公司采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為140萬元。請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額，并說明2024年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值，以及是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，如需計(jì)提，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額并列示會(huì)計(jì)分錄。36.丁公司于2024年12月31日購入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2025年12月31日，由于技術(shù)進(jìn)步，預(yù)計(jì)該專利權(quán)的剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。丁公司采用直線法計(jì)提攤銷。請(qǐng)計(jì)算該專利權(quán)2025年度應(yīng)計(jì)提的攤銷額。37.戊公司于2024年12月31日購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的買價(jià)為500萬元，增值稅額85萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。戊公司采用直線法計(jì)提折舊。2025年12月31日，將該設(shè)備出售給己公司，取得價(jià)款550萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。請(qǐng)計(jì)算戊公司處置該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的處置利得。五、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。請(qǐng)結(jié)合題意，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析解答。）38.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月10日，銷售一批商品給乙公司，售價(jià)100萬元（不含稅），增值稅稅額13萬元，商品成本80萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收取。合同約定貨到后30天內(nèi)付款，若乙公司在30天內(nèi)付款，甲公司給予其2%的現(xiàn)金折扣。（2）2月15日，收到乙公司支付的貨款。乙公司在30天內(nèi)付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。（3）3月20日，銷售一批原材料給庚公司，售價(jià)50萬元（不含稅），增值稅稅額6.5萬元，原材料成本40萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收取。該原材料已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提了5萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）4月10日，收到庚公司支付的貨款。（5）5月1日，將自用的閑置廠房出租給辛公司，租賃期3年，每年租金60萬元，于每年末收取。廠房的公允價(jià)值為800萬元，賬面價(jià)值為700萬元，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。甲公司應(yīng)如何進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理？請(qǐng)分別列示會(huì)計(jì)分錄。39.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目余額為1000萬元，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為2000萬元（其中，管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬元，公允價(jià)值1600萬元；經(jīng)營租賃出固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬元，公允價(jià)值400萬元）。假定不考慮其他資產(chǎn)，乙公司2024年度利潤表中“營業(yè)成本”項(xiàng)目金額為1500萬元，“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額為300萬元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目金額為200萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%。假定乙公司2024年度無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。請(qǐng)計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。請(qǐng)列示計(jì)算過程和會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.A5.D6.D7.C8.C9.D10.A11.D12.D二、多項(xiàng)選擇題13.AB14.BCD15.ACD16.ABC17.ACD18.ABCD19.ABCD20.ABCD21.BD22.ACD三、判斷題23.×24.√25.×26.√27.√28.√29.√30.√31.√32.√33.√四、計(jì)算題34.借：壞賬準(zhǔn)備10貸：應(yīng)收賬款1035.（1）折舊額=(200+10+6-10)/4=50(萬元)（2）賬面價(jià)值=216-50=166(萬元)（3）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=166-140=26(萬元)借：資產(chǎn)減值損失26貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2636.（1）2024年攤銷額=100/5=20(萬元)（2）2025年調(diào)整后攤銷額=(100-20)/3=20(萬元)37.（1）入賬價(jià)值=500+10+5=515(萬元)（2）年折舊額=(515-5)/5=100(萬元)（3）2025年計(jì)提折舊=100(萬元)（4）賬面價(jià)值=515-100=415(萬元)（5）處置利得=550-5-415=30(萬元)借：固定資產(chǎn)清理415累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)515借：銀行存款545貸：固定資產(chǎn)清理545借：資產(chǎn)處置損益30貸：固定資產(chǎn)清理30五、綜合題38.（1）1月10