2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃經(jīng)典案例分析題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在答題卡相應位置。錯選、多選或未選均不得分。）1.某企業(yè)2024年發(fā)生了一項非廣告性質(zhì)的贊助支出，金額為50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該支出在計算應納稅所得額時，下列處理方式最符合稅法規(guī)定的是（）。A.全部作為當期費用扣除B.按30%的比例扣除，剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除C.不予扣除，但可以在以后五年內(nèi)分期扣除D.只能作為長期待攤費用處理，不得稅前扣除2.甲公司2024年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中包含一項國債利息收入10萬元，同時發(fā)生公益性捐贈支出20萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.45B.50C.55D.603.乙公司2024年12月購入一臺設備，原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，該設備公允價值為80萬元，乙公司未對設備計提減值準備。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時該設備的折舊扣除金額與會計處理相比，下列表述正確的是（）。A.稅法折舊扣除金額大于會計折舊扣除金額B.稅法折舊扣除金額小于會計折舊扣除金額C.稅法折舊扣除金額等于會計折舊扣除金額D.稅法不認可該設備的折舊扣除4.丙公司2024年度財務報表顯示，應收賬款余額為100萬元，壞賬準備計提比例為5%。假設稅法規(guī)定，壞賬準備的計提比例不得低于應收賬款的3%，丙公司實際計提壞賬準備3萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，下列處理方式最符合稅法規(guī)定的是（）。A.允許扣除3萬元B.允許扣除5萬元C.允許扣除2萬元D.不允許扣除任何壞賬準備5.丁公司2024年度發(fā)生廣告費支出80萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%可以稅前扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。假設丁公司2024年度銷售（營業(yè)）收入為500萬元，則2024年度可以稅前扣除的廣告費支出為（）萬元。A.75B.80C.85D.906.戊公司2024年度發(fā)生研發(fā)費用支出60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，研發(fā)費用可以按照150%的比例加計扣除。假設戊公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則2024年度應納稅所得額調(diào)減的金額為（）萬元。A.10B.15C.30D.457.己公司2024年12月購入一項專利權，原值為50萬元，預計使用年限為5年。假設稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限為10年。己公司2025年12月31日對該專利權未計提減值準備。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時該專利權的攤銷扣除金額與會計處理相比，下列表述正確的是（）。A.稅法攤銷扣除金額大于會計攤銷扣除金額B.稅法攤銷扣除金額小于會計攤銷扣除金額C.稅法攤銷扣除金額等于會計攤銷扣除金額D.稅法不認可該專利權的攤銷扣除8.庚公司2024年度發(fā)生業(yè)務招待費支出30萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。假設庚公司2024年度銷售（營業(yè)）收入為600萬元，則2024年度可以稅前扣除的業(yè)務招待費支出為（）萬元。A.18B.20C.24D.309.辛公司2024年度發(fā)生與資產(chǎn)相關的費用化支出20萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，與資產(chǎn)相關的費用化支出不得稅前扣除，但可以在以后五年內(nèi)分期扣除。假設辛公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則2024年度應納稅所得額調(diào)增的金額為（）萬元。A.20B.25C.30D.5010.壬公司2024年度發(fā)生與收入相關的費用化支出10萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，與收入相關的費用化支出可以按照50%的比例稅前扣除。假設壬公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則2024年度應納稅所得額調(diào)減的金額為（）萬元。A.2.5B.5C.7.5D.10二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填在答題卡相應位置。錯選、少選或未選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用化支出C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的贊助支出2.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的有（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資B.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除C.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入D.企業(yè)發(fā)生的與資產(chǎn)相關的費用化支出3.下列各項中，關于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)根據(jù)自身情況選擇，但稅法規(guī)定的方法與企業(yè)選擇的方法不一致時，應按稅法規(guī)定的方法計算折舊B.固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)根據(jù)自身情況選擇，但稅法規(guī)定的折舊年限與企業(yè)選擇的折舊年限不一致時，應按稅法規(guī)定的折舊年限計算折舊C.固定資產(chǎn)折舊應從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提，停止使用月份的當月不再計提D.固定資產(chǎn)折舊應按月計提，并在會計報表中列示4.下列各項中，關于無形資產(chǎn)攤銷的說法正確的有（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法由企業(yè)根據(jù)自身情況選擇，但稅法規(guī)定的攤銷方法與企業(yè)選擇的攤銷方法不一致時，應按稅法規(guī)定的方法計算攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷年限由企業(yè)根據(jù)自身情況選擇，但稅法規(guī)定的攤銷年限與企業(yè)選擇的攤銷年限不一致時，應按稅法規(guī)定的攤銷年限計算攤銷C.無形資產(chǎn)攤銷應從無形資產(chǎn)可供使用月份的次月起計提，停止使用月份的當月不再計提D.無形資產(chǎn)攤銷應按月計提，并在會計報表中列示5.下列各項中，關于資產(chǎn)減值損失的說法正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，在以后納稅年度不得稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，在以后納稅年度可以按照稅法規(guī)定的方法稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，在以后納稅年度可以按照實際發(fā)生額稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，在以后納稅年度不得按照實際發(fā)生額稅前扣除6.下列各項中，關于收入確認的說法正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品采取預收貨款方式的，在收到預收貨款時確認收入B.企業(yè)銷售商品采取分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入C.企業(yè)銷售商品采取委托代銷方式的，在收到代銷清單時確認收入D.企業(yè)銷售商品采取預付貨款方式的，在發(fā)出商品時確認收入7.下列各項中，關于費用確認的說法正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用化支出，可以在發(fā)生當期稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的費用化支出，不得稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的費用化支出，可以按照稅法規(guī)定的方法分期扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的費用化支出，可以按照實際發(fā)生額稅前扣除8.下列各項中，關于稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的說法正確的有（）。A.企業(yè)同時符合多個稅收優(yōu)惠政策的，可以疊加享受B.企業(yè)同時符合多個稅收優(yōu)惠政策的，只能享受其中一個政策C.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，需要按照稅法規(guī)定的方法計算優(yōu)惠金額D.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，需要按照稅務機關的要求進行備案9.下列各項中，關于稅務處理與籌劃的說法正確的有（）。A.稅務處理與籌劃是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，對經(jīng)營活動進行合理安排，以達到減輕稅負的目的B.稅務處理與籌劃是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，對財務活動進行合理安排，以達到減輕稅負的目的C.稅務處理與籌劃是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，對投資活動進行合理安排，以達到減輕稅負的目的D.稅務處理與籌劃是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，對經(jīng)營活動、財務活動、投資活動進行合理安排，以達到減輕稅負的目的10.下列各項中，關于稅務風險管理的說法正確的有（）。A.企業(yè)應當建立健全稅務風險管理制度，對稅務風險進行識別、評估、控制和應對B.企業(yè)應當加強對稅務風險的管理，避免因稅務問題導致經(jīng)濟損失C.企業(yè)應當及時關注稅法變化，及時調(diào)整稅務處理與籌劃方案D.企業(yè)應當積極配合稅務機關的檢查，避免因稅務問題受到處罰三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用化支出，無論是否實際支付，都可以在發(fā)生當期稅前扣除。（）A.√B.×2.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，只要與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關，就可以按照實際發(fā)生額稅前扣除。（）A.√B.×3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，只要符合稅法規(guī)定的條件，就可以按照一定比例稅前扣除。（）A.√B.×4.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。（）A.√B.×5.企業(yè)發(fā)生的與資產(chǎn)相關的費用化支出，不得稅前扣除，但可以在以后五年內(nèi)分期扣除。（）A.√B.×6.企業(yè)發(fā)生的與收入相關的費用化支出，可以按照50%的比例稅前扣除。（）A.√B.×7.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，可以按照150%的比例進行扣除。（）A.√B.×8.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，可以免征企業(yè)所得稅。（）A.√B.×9.企業(yè)同時符合多個稅收優(yōu)惠政策的，可以疊加享受。（）A.√B.×10.企業(yè)應當建立健全稅務風險管理制度，對稅務風險進行識別、評估、控制和應對。（）A.√B.×四、計算題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算過程，得出正確答案。）1.甲公司2024年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中包含一項國債利息收入10萬元，同時發(fā)生公益性捐贈支出20萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？（提示：國債利息收入免稅，公益性捐贈支出按照年度利潤總額的12%扣除）2.乙公司2024年12月購入一臺設備，原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。假設稅法規(guī)定該設備的折舊年限為4年。乙公司2025年12月31日對該設備未計提減值準備。則2025年度稅法與會計處理的折舊差額為多少萬元？3.丙公司2024年度發(fā)生廣告費支出80萬元，銷售（營業(yè)）收入為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%可以稅前扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。則2024年度丙公司可以稅前扣除的廣告費支出為多少萬元？4.丁公司2024年度發(fā)生研發(fā)費用支出60萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，研發(fā)費用可以按照150%的比例加計扣除。則2024年度丁公司應納稅所得額調(diào)減的金額為多少萬元？5.戊公司2024年12月購入一項專利權，原值為50萬元，預計使用年限為5年。假設稅法規(guī)定該專利權的攤銷年限為8年。戊公司2025年12月31日對該專利權未計提減值準備。則2025年度稅法與會計處理的攤銷差額為多少萬元？五、簡答題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除項目的范圍和條件。2.簡述固定資產(chǎn)折舊的稅法規(guī)定與會計處理的主要差異。3.簡述無形資產(chǎn)攤銷的稅法規(guī)定與會計處理的主要差異。4.簡述企業(yè)如何進行廣告費支出的稅務處理與籌劃。5.簡述企業(yè)如何進行研發(fā)費用加計扣除的稅務處理與籌劃。本次試卷答案如下一、單項選擇題1.A解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的支出，根據(jù)稅法規(guī)定，不得在計算應納稅所得額時扣除。因此，選項A“全部作為當期費用扣除”是錯誤的表述，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除，所以正確答案應為不得扣除，但題目選項中沒有正確選項，可能題目設置有誤，但從四個選項中，A最接近不得扣除的意圖。2.A解析：計算應納稅所得額時，需要將國債利息收入從利潤總額中減除，同時公益性捐贈支出按照年度利潤總額的12%扣除。因此，應納稅所得額=200-10-(200*12%)=200-10-24=166萬元。2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額=166*25%=41.5萬元。但題目選項中沒有正確選項，可能題目設置有誤，但從四個選項中，A最接近計算結(jié)果。3.B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊年限為4年，而會計處理采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。因此，稅法折舊扣除金額大于會計折舊扣除金額。選項B正確。4.A解析：稅法規(guī)定，壞賬準備的計提比例不得低于應收賬款的3%，丙公司實際計提壞賬準備3萬元，符合稅法規(guī)定，因此允許扣除3萬元。選項A正確。5.A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%可以稅前扣除，丁公司2024年度銷售（營業(yè)）收入為500萬元，15%的銷售（營業(yè)）收入為75萬元。因此，2024年度可以稅前扣除的廣告費支出為75萬元。選項A正確。6.C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，研發(fā)費用可以按照150%的比例加計扣除。戊公司2024年度應納稅所得額調(diào)減的金額=60*150%=90萬元。但題目選項中沒有正確選項，可能題目設置有誤，但從四個選項中，C最接近計算結(jié)果。7.B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限為10年，而會計處理采用直線法攤銷，預計使用年限為5年。因此，稅法攤銷扣除金額小于會計攤銷扣除金額。選項B正確。8.C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。庚公司2024年度銷售（營業(yè)）收入為600萬元，0.5%的銷售（營業(yè)）收入為3萬元。業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，即30*60%=18萬元。因此，2024年度可以稅前扣除的業(yè)務招待費支出為18萬元。選項C正確。9.B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，與資產(chǎn)相關的費用化支出不得稅前扣除，但可以在以后五年內(nèi)分期扣除。辛公司2024年度應納稅所得額調(diào)增的金額=20萬元。選項B正確。10.B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，與收入相關的費用化支出可以按照50%的比例稅前扣除。壬公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則2024年度應納稅所得額調(diào)減的金額=10*50%=5萬元。選項B正確。二、多項選擇題1.AB解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用化支出，可以在發(fā)生當期稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，只要與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關，就可以按照實際發(fā)生額稅前扣除。因此，選項A和B正確。2.ABC解析：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，都屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。因此，選項A、B、C正確。3.ABC解析：固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)根據(jù)自身情況選擇，但稅法規(guī)定的方法與企業(yè)選擇的方法不一致時，應按稅法規(guī)定的方法計算折舊。固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)根據(jù)自身情況選擇，但稅法規(guī)定的折舊年限與企業(yè)選擇的折舊年限不一致時，應按稅法規(guī)定的折舊年限計算折舊。固定資產(chǎn)折舊應從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提，停止使用月份的當月不再計提。因此，選項A、B、C正確。4.ABCD解析：無形資產(chǎn)攤銷方法由企業(yè)根據(jù)自身情況選擇，但稅法規(guī)定的攤銷方法與企業(yè)選擇的攤銷方法不一致時，應按稅法規(guī)定的方法計算攤銷。無形資產(chǎn)攤銷年限由企業(yè)根據(jù)自身情況選擇，但稅法規(guī)定的攤銷年限與企業(yè)選擇的攤銷年限不一致時，應按稅法規(guī)定的攤銷年限計算攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應從無形資產(chǎn)可供使用月份的次月起計提，停止使用月份的當月不再計提。無形資產(chǎn)攤銷應按月計提，并在會計報表中列示。因此，選項A、B、C、D正確。5.AD解析：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，在以后納稅年度不得稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，在以后納稅年度不得按照實際發(fā)生額稅前扣除。因此，選項A和D正確。6.BCD解析：企業(yè)銷售商品采取分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。企業(yè)銷售商品采取委托代銷方式的，在收到代銷清單時確認收入。企業(yè)銷售商品采取預付貨款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。因此，選項B、C、D正確。7.AC解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用化支出，可以在發(fā)生當期稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的費用化支出，可以按照稅法規(guī)定的方法分期扣除。因此，選項A和C正確。8.AC解析：企業(yè)同時符合多個稅收優(yōu)惠政策的，可以疊加享受。企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，需要按照稅法規(guī)定的方法計算優(yōu)惠金額。因此，選項A和C正確。9.ACD解析：稅務處理與籌劃是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，對經(jīng)營活動、財務活動、投資活動進行合理安排，以達到減輕稅負的目的。因此，選項A、C、D正確。10.ABCD解析：企業(yè)應當建立健全稅務風險管理制度，對稅務風險進行識別、評估、控制和應對。企業(yè)應當加強對稅務風險的管理，避免因稅務問題導致經(jīng)濟損失。企業(yè)應當及時關注稅法變化，及時調(diào)整稅務處理與籌劃方案。企業(yè)應當積極配合稅務機關的檢查，避免因稅務問題受到處罰。因此，選項A、B、C、D正確。三、判斷題1.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用化支出，在發(fā)生當期稅前扣除，但需要符合稅法規(guī)定的條件，例如與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關、合理等。因此，選項×正確。2.×解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，只要與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關，但還需要符合稅法規(guī)定的比例限制，例如不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%。因此，選項×正確。3.√解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，只要符合稅法規(guī)定的條件，例如通過公益性社會組織進行捐贈、捐贈對象符合稅法規(guī)定等，就可以按照一定比例稅前扣除。因此，選項√正確。4.√解析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。因此，選項√正確。5.√解析：企業(yè)發(fā)生的與資產(chǎn)相關的費用化支出，不得稅前扣除，但可以在以后五年內(nèi)分期扣除。因此，選項√正確。6.√解析：企業(yè)發(fā)生的與收入相關的費用化支出，可以按照50%的比例稅前扣除。因此，選項√正確。7.√解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，可以按照150%的比例進行扣除。因此，選項√正確。8.×解析：企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，可以減