2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)解析題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。以下關(guān)于視同銷售計(jì)算增值稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.按照產(chǎn)品的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算增值稅，且不考慮成本因素B.按照產(chǎn)品的成本加上合理的利潤(rùn)計(jì)算增值稅C.按照產(chǎn)品的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算增值稅，但需要考慮成本因素D.不需要計(jì)算增值稅，因?yàn)橐呀?jīng)包含在企業(yè)所得稅中2.企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在稅法上有特殊的稅收優(yōu)惠政策。下列關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)可以直接將研究開發(fā)費(fèi)用全額扣除，無(wú)需加計(jì)扣除B.企業(yè)可以將研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除C.企業(yè)可以將研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除D.只有符合特定條件的研究開發(fā)費(fèi)用才能享受加計(jì)扣除政策3.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用有一定的限制。以下關(guān)于利息費(fèi)用扣除的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)可以全額扣除所有借款的利息費(fèi)用B.企業(yè)可以扣除關(guān)聯(lián)方借款的利息費(fèi)用，但需要符合獨(dú)立交易原則C.企業(yè)可以扣除非關(guān)聯(lián)方借款的利息費(fèi)用，但需要符合資本弱化規(guī)定D.企業(yè)不能扣除任何借款的利息費(fèi)用，因?yàn)槔①M(fèi)用會(huì)增加企業(yè)的利潤(rùn)4.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，需要確定進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。以下關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)可以抵扣所有購(gòu)買貨物和接受服務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.企業(yè)只能抵扣與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.企業(yè)可以抵扣所有進(jìn)項(xiàng)稅額，但需要符合特定的抵扣條件D.企業(yè)不能抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅5.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，需要確定應(yīng)納稅所得額。以下關(guān)于應(yīng)納稅所得額的說(shuō)法中，正確的是（）。A.應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本B.應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的利潤(rùn)總額減去允許扣除的費(fèi)用C.應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的凈利潤(rùn)減去允許扣除的稅前扣除項(xiàng)目D.應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的稅前利潤(rùn)減去允許扣除的稅前扣除項(xiàng)目6.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，需要確定銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法。以下關(guān)于銷項(xiàng)稅額計(jì)算的說(shuō)法中，正確的是（）。A.銷項(xiàng)稅額等于銷售額乘以適用的增值稅稅率B.銷項(xiàng)稅額等于銷售額除以適用的增值稅稅率C.銷項(xiàng)稅額等于銷售額加上適用的增值稅稅率D.銷項(xiàng)稅額等于銷售額減去適用的增值稅稅率7.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，需要確定應(yīng)納稅額。以下關(guān)于應(yīng)納稅額的說(shuō)法中，正確的是（）。A.應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率B.應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額除以適用的企業(yè)所得稅稅率C.應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額加上適用的企業(yè)所得稅稅率D.應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額減去適用的企業(yè)所得稅稅率8.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，需要確定納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。以下關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物交付的時(shí)間B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到貨款的時(shí)間C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是銷售合同簽訂的時(shí)間D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)間9.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，需要確定稅收優(yōu)惠政策的適用條件。以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策適用條件的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)只要符合國(guó)家規(guī)定的條件，就可以享受稅收優(yōu)惠政策B.企業(yè)需要符合國(guó)家規(guī)定的條件，并且經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，才能享受稅收優(yōu)惠政策C.企業(yè)只需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，就可以享受稅收優(yōu)惠政策D.企業(yè)不需要符合任何條件，就可以享受稅收優(yōu)惠政策10.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，需要確定減免稅政策的適用范圍。以下關(guān)于減免稅政策適用范圍的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)可以享受所有的減免稅政策B.企業(yè)只能享受國(guó)家規(guī)定的減免稅政策C.企業(yè)需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，才能享受減免稅政策D.企業(yè)不需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，就可以享受減免稅政策二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、漏選、不選均不得分。）1.以下關(guān)于增值稅視同銷售的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售計(jì)算增值稅B.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于無(wú)償贈(zèng)送，視同銷售計(jì)算增值稅C.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資，視同銷售計(jì)算增值稅D.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售計(jì)算增值稅2.以下關(guān)于企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)可以將研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除B.企業(yè)可以將研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除C.只有符合特定條件的研究開發(fā)費(fèi)用才能享受加計(jì)扣除政策D.企業(yè)可以直接將研究開發(fā)費(fèi)用全額扣除，無(wú)需加計(jì)扣除3.以下關(guān)于企業(yè)所得稅利息費(fèi)用扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)可以扣除關(guān)聯(lián)方借款的利息費(fèi)用，但需要符合獨(dú)立交易原則B.企業(yè)可以扣除非關(guān)聯(lián)方借款的利息費(fèi)用，但需要符合資本弱化規(guī)定C.企業(yè)可以全額扣除所有借款的利息費(fèi)用D.企業(yè)不能扣除任何借款的利息費(fèi)用，因?yàn)槔①M(fèi)用會(huì)增加企業(yè)的利潤(rùn)4.以下關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)可以抵扣所有購(gòu)買貨物和接受服務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.企業(yè)只能抵扣與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.企業(yè)可以抵扣所有進(jìn)項(xiàng)稅額，但需要符合特定的抵扣條件D.企業(yè)不能抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅5.以下關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的說(shuō)法中，正確的有（）。A.應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本B.應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的利潤(rùn)總額減去允許扣除的費(fèi)用C.應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的凈利潤(rùn)減去允許扣除的稅前扣除項(xiàng)目D.應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的稅前利潤(rùn)減去允許扣除的稅前扣除項(xiàng)目6.以下關(guān)于增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算的說(shuō)法中，正確的有（）。A.銷項(xiàng)稅額等于銷售額乘以適用的增值稅稅率B.銷項(xiàng)稅額等于銷售額除以適用的增值稅稅率C.銷項(xiàng)稅額等于銷售額加上適用的增值稅稅率D.銷項(xiàng)稅額等于銷售額減去適用的增值稅稅率7.以下關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的說(shuō)法中，正確的有（）。A.應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率B.應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額除以適用的企業(yè)所得稅稅率C.應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額加上適用的企業(yè)所得稅稅率D.應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額減去適用的企業(yè)所得稅稅率8.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物交付的時(shí)間B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到貨款的時(shí)間C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是銷售合同簽訂的時(shí)間D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)間9.以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策適用條件的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)只要符合國(guó)家規(guī)定的條件，就可以享受稅收優(yōu)惠政策B.企業(yè)需要符合國(guó)家規(guī)定的條件，并且經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，才能享受稅收優(yōu)惠政策C.企業(yè)只需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，就可以享受稅收優(yōu)惠政策D.企業(yè)不需要符合任何條件，就可以享受稅收優(yōu)惠政策10.以下關(guān)于增值稅減免稅政策適用范圍的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)可以享受所有的減免稅政策B.企業(yè)只能享受國(guó)家規(guī)定的減免稅政策C.企業(yè)需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，才能享受減免稅政策D.企業(yè)不需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，就可以享受減免稅政策三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，不需要視同銷售計(jì)算繳納增值稅。（×）解：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。2.企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用，只要真實(shí)、合理，就可以享受100%的加計(jì)扣除優(yōu)惠。（×）解：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用，可以享受50%的加計(jì)扣除優(yōu)惠，并非100%。3.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款利息費(fèi)用，只要不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率，就可以全額扣除。（×）解：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款利息費(fèi)用，需要符合獨(dú)立交易原則，超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分，不能扣除。4.企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（×）解：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。5.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全額扣除。（×）解：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，不能扣除。6.企業(yè)銷售貨物時(shí)，如果包裝物不作價(jià)隨同銷售，也不單獨(dú)計(jì)價(jià)，那么包裝物不需要繳納增值稅。（×）解：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)銷售貨物時(shí)，如果包裝物不作價(jià)隨同銷售，也不單獨(dú)計(jì)價(jià)，那么包裝物仍然需要繳納增值稅。7.企業(yè)出口貨物，不僅可以免征增值稅，還可以退還previously支付的增值稅。（×）解：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)出口貨物，不僅可以免征增值稅，還可以退還之前支付的增值稅。8.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用可以全額扣除。（×）解：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，需要按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限扣除，并非可以全額扣除。9.企業(yè)發(fā)生的稅收優(yōu)惠，不需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，可以直接享受。（×）解：根據(jù)稅收法律法規(guī)，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，需要符合規(guī)定的條件，并且經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，才能享受。10.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，小規(guī)模納稅人不能享受任何減免稅政策。（×）解：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以享受一定的減免稅政策，例如，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅等。四、簡(jiǎn)答題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述增值稅視同銷售的情形有哪些？解：增值稅視同銷售的情形主要包括：（1）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（3）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；（4）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策要點(diǎn)。解：企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策要點(diǎn)主要包括：（1）企業(yè)可以享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，即可以將研究開發(fā)費(fèi)用按照一定比例加計(jì)扣除；（2）加計(jì)扣除的比例根據(jù)企業(yè)的類型和規(guī)模有所不同，一般來(lái)說(shuō)，小型微利企業(yè)可以享受更高的加計(jì)扣除比例；（3）企業(yè)需要符合規(guī)定的條件，才能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，例如，研究開發(fā)活動(dòng)需要符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，研究開發(fā)費(fèi)用需要真實(shí)、合理等。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅利息費(fèi)用扣除的限制條件。解：企業(yè)所得稅利息費(fèi)用扣除的限制條件主要包括：（1）關(guān)聯(lián)方借款利息費(fèi)用扣除限制：企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款利息費(fèi)用，需要符合獨(dú)立交易原則，超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分，不能扣除；（2）資本弱化規(guī)定：企業(yè)債務(wù)性投資超過(guò)權(quán)益性投資一定比例的，超過(guò)部分不得扣除；（3）非金融企業(yè)向個(gè)人借款的利息費(fèi)用：非金融企業(yè)向個(gè)人借款的利息費(fèi)用，需要符合規(guī)定的條件，才能扣除。4.簡(jiǎn)述增值稅減免稅政策的主要類型。解：增值稅減免稅政策的主要類型包括：（1）免稅：對(duì)某些貨物或勞務(wù)不征收增值稅，例如，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等；（2）即征即退：對(duì)某些貨物或勞務(wù)征收增值稅后，立即退還部分或全部稅款，例如，軟件產(chǎn)品銷售收入等；（3）先征后返：對(duì)某些貨物或勞務(wù)征收增值稅后，再按照一定比例返還部分稅款，例如，高新技術(shù)企業(yè)增值稅等；（4）簡(jiǎn)易計(jì)稅：對(duì)某些小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即按照銷售額的一定比例征收增值稅，例如，小規(guī)模納稅人適用3%征收率等。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.C解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。視同銷售的計(jì)算依據(jù)是產(chǎn)品的市場(chǎng)公允價(jià)值，同時(shí)需要考慮成本因素，因?yàn)樵鲋刀愂腔谠鲋殿~征稅的。選項(xiàng)A只考慮了公允價(jià)值，忽略了成本；選項(xiàng)B錯(cuò)誤地將成本加上利潤(rùn)作為計(jì)算基礎(chǔ)；選項(xiàng)D完全錯(cuò)誤，視同銷售是增值稅的征稅范圍，與企業(yè)所得稅的計(jì)算無(wú)關(guān)。2.B解析：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在稅法上有特殊的稅收優(yōu)惠政策，即加計(jì)扣除。根據(jù)現(xiàn)行政策，企業(yè)可以將研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，這意味著企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將研究開發(fā)費(fèi)用額外扣除50%。選項(xiàng)A和D的說(shuō)法均不正確；選項(xiàng)C的75%加計(jì)扣除比例在某些特定情況下可能適用，但并非普遍政策。3.B解析：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用有一定的限制。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以扣除關(guān)聯(lián)方借款的利息費(fèi)用，但前提是必須符合獨(dú)立交易原則，即關(guān)聯(lián)方借款的利息率不能超過(guò)非關(guān)聯(lián)方同類借款的利息率。選項(xiàng)A和D的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)；選項(xiàng)C的錯(cuò)誤在于，非關(guān)聯(lián)方借款的利息費(fèi)用沒(méi)有資本弱化規(guī)定的限制。4.B解析：企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，需要確定進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)只能抵扣與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即這些進(jìn)項(xiàng)稅額必須用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。選項(xiàng)A和C的說(shuō)法過(guò)于寬泛；選項(xiàng)D完全錯(cuò)誤，增值稅是價(jià)外稅，但進(jìn)項(xiàng)稅額并非不能抵扣。5.D解析：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，需要確定應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的稅前利潤(rùn)減去允許扣除的稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A和B的計(jì)算方法不正確；選項(xiàng)C錯(cuò)誤地將凈利潤(rùn)作為應(yīng)納稅所得額。6.A解析：企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，需要確定銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法。銷項(xiàng)稅額等于銷售額乘以適用的增值稅稅率。這是增值稅的基本計(jì)算公式。選項(xiàng)B、C和D的計(jì)算方法均錯(cuò)誤。7.A解析：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，需要確定應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率。這是企業(yè)所得稅的基本計(jì)算公式。選項(xiàng)B、C和D的計(jì)算方法均錯(cuò)誤。8.D解析：企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，需要確定納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)間。選項(xiàng)A、B和C的說(shuō)法均不完全準(zhǔn)確或不符合稅法規(guī)定。9.B解析：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，需要確定稅收優(yōu)惠政策的適用條件。企業(yè)需要符合國(guó)家規(guī)定的條件，并且經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，才能享受稅收優(yōu)惠政策。選項(xiàng)A、C和D的說(shuō)法均過(guò)于絕對(duì)或錯(cuò)誤。10.B解析：企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，需要確定減免稅政策的適用范圍。企業(yè)只能享受國(guó)家規(guī)定的減免稅政策，不能自行擴(kuò)大減免稅范圍。選項(xiàng)A、C和D的說(shuō)法均錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABCD解析：增值稅視同銷售的情形主要包括：（1）企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，這屬于視同銷售的情形；（2）企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于無(wú)償贈(zèng)送，這也屬于視同銷售的情形；（3）企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資，同樣屬于視同銷售的情形；（4）企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，也屬于視同銷售的情形。因此，所有選項(xiàng)均正確。2.AC解析：企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用，可以享受50%的加計(jì)扣除優(yōu)惠，并非100%。只有符合特定條件的研究開發(fā)費(fèi)用才能享受加計(jì)扣除政策，例如，研究開發(fā)活動(dòng)需要符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，研究開發(fā)費(fèi)用需要真實(shí)、合理等。選項(xiàng)B和D的說(shuō)法均錯(cuò)誤。3.AB解析：企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款利息費(fèi)用，只要不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率，就可以全額扣除。但需要符合獨(dú)立交易原則。選項(xiàng)C和D的說(shuō)法均錯(cuò)誤。4.B解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因?yàn)槊舛惍a(chǎn)品不征收增值稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也無(wú)法抵扣。選項(xiàng)A、C和D的說(shuō)法均錯(cuò)誤。5.BC解析：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，不能扣除。即可以在稅前扣除的部分不能超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%。選項(xiàng)A和D的說(shuō)法均錯(cuò)誤。6.A解析：企業(yè)銷售貨物時(shí)，如果包裝物不作價(jià)隨同銷售，也不單獨(dú)計(jì)價(jià)，那么包裝物仍然需要繳納增值稅。因?yàn)榘b物雖然不單獨(dú)計(jì)價(jià)，但仍然是銷售貨物的一部分，需要繳納增值稅。選項(xiàng)B、C和D的說(shuō)法均錯(cuò)誤。7.A解析：企業(yè)出口貨物，不僅可以免征增值稅，還可以退還之前支付的增值稅。這是增值稅出口退稅政策的規(guī)定。選項(xiàng)B、C和D的說(shuō)法均錯(cuò)誤。8.A解析：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，需要按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限扣除，并非可以全額扣除。因?yàn)檎叟f是分期進(jìn)行的，需要按照稅法規(guī)定的折舊方法和折舊年限進(jìn)行扣除。選項(xiàng)B、C和D的說(shuō)法均錯(cuò)誤。9.B解析：企業(yè)發(fā)生的稅收優(yōu)惠，需要符合規(guī)定的條件，并且經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，才能享受。不能直接享受。選項(xiàng)A、C和D的說(shuō)法均錯(cuò)誤。10.B解析：小規(guī)模納稅人可以享受一定的減免稅政策，例如，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅等。選項(xiàng)A、C和D的說(shuō)法均錯(cuò)誤。三、判斷題答案及解析1.×解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，需要視同銷售計(jì)算繳納增值稅。因?yàn)閷?duì)外捐贈(zèng)屬于增值稅視同銷售的情形之一，需要按照銷售處理，計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤。2.×解析：企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用，可以享受50%的加計(jì)扣除優(yōu)惠，并非100%。只有符合特定條件的研究開發(fā)費(fèi)用才能享受加計(jì)扣除政策，例如，研究開發(fā)活動(dòng)需要符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，研究開發(fā)費(fèi)用需要真實(shí)、合理等。選項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤。3.×解析：企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款利息費(fèi)用，需要符合獨(dú)立交易原則，超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分，不能扣除。即關(guān)聯(lián)方借款利息費(fèi)用并非可以全額扣除，需要符合獨(dú)立交易原則。選項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤。4.×解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因?yàn)槊舛惍a(chǎn)品不征收增值稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也無(wú)法抵扣。選項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤。5.×解析：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，不能扣除。即可以在稅前扣除的部分不能超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%。選項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤。6.×解析：企業(yè)銷售貨物時(shí)，如果包裝物不作價(jià)隨同銷售，也不單獨(dú)計(jì)價(jià)，那么包裝物仍然需要繳納增值稅。因?yàn)榘b物雖然不單獨(dú)計(jì)價(jià)，但仍然是銷售貨物的一部分，需要繳納增值稅。選項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤。7.×解析：企業(yè)出口貨物，不僅可以免征增值稅，還可以退還之前支付的增值稅。這是增值稅出口退稅政策的規(guī)定。選項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤。8.×解析：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，需要按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限扣除，并非可以全額扣除。因?yàn)檎叟f是分期進(jìn)行的，需要按照稅法規(guī)定的折舊方法和折舊年限進(jìn)行扣除。選項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤。9.×解析：企業(yè)發(fā)生的稅收優(yōu)惠，需要符合規(guī)定的條件，并且經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，才能享受。不能直接享受。選項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤。10.×解析：小規(guī)模納稅人可以享受一定的減免稅政策，例如，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅等。選項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.增值稅視同銷售的情形主要包括：（1）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（3）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；（4）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。解析：這些情形之所以視同銷售，是因?yàn)樗鼈兌及l(fā)生了貨物的轉(zhuǎn)移或使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，但并沒(méi)有發(fā)生貨幣的流回，從實(shí)質(zhì)上