2025年注冊會計師考試《會計》差錯更正綜合能力測試題試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.甲公司2023年度財務(wù)報表于2024年3月31日編制完成，但在4月10日發(fā)現(xiàn)2023年12月31日漏記了一項應(yīng)付賬款50萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他相關(guān)稅費。對于此項差錯，甲公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“應(yīng)付賬款”50萬元，貸記“營業(yè)外收入”37.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”12.5萬元B.借記“應(yīng)付賬款”50萬元，貸記“營業(yè)外收入”12.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”37.5萬元C.借記“應(yīng)付賬款”50萬元，貸記“所得稅費用”12.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”37.5萬元D.借記“應(yīng)付賬款”50萬元，貸記“所得稅費用”37.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”12.5萬元2.乙公司2023年度財務(wù)報表于2024年2月28日編制完成，但在3月15日發(fā)現(xiàn)2023年11月1日購入的一臺管理用設(shè)備，原價100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提折舊。由于管理層判斷失誤，誤將預(yù)計使用年限改為3年。乙公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，乙公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“累計折舊”20萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”5萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬元B.借記“累計折舊”20萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”12.5萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”5萬元C.借記“累計折舊”20萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”25萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬元D.借記“累計折舊”20萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”12.5萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”12.5萬元3.丙公司2023年度財務(wù)報表于2024年1月31日編制完成，但在2月10日發(fā)現(xiàn)2023年8月1日銷售的一批商品，售價100萬元，成本80萬元，原預(yù)計不會發(fā)生退貨。丙公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，丙公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“主營業(yè)務(wù)收入”100萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”75萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”25萬元B.借記“主營業(yè)務(wù)收入”100萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”50萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”50萬元C.借記“主營業(yè)務(wù)收入”100萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”75萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”25萬元D.借記“主營業(yè)務(wù)收入”100萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”50萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”50萬元4.丁公司2023年度財務(wù)報表于2024年4月30日編制完成，但在5月20日發(fā)現(xiàn)2023年12月31日漏記了一項應(yīng)收賬款80萬元，該應(yīng)收賬款預(yù)計壞賬率為5%，丁公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，丁公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“應(yīng)收賬款”80萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”4萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”3.8萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”8.2萬元B.借記“應(yīng)收賬款”80萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”4萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”8萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”4萬元C.借記“應(yīng)收賬款”80萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”4萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”8萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”4萬元D.借記“應(yīng)收賬款”80萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”4萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”3.8萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”4萬元5.戊公司2023年度財務(wù)報表于2024年3月15日編制完成，但在4月5日發(fā)現(xiàn)2023年9月1日購入的一臺管理用設(shè)備，原價200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提折舊。由于管理層判斷失誤，誤將預(yù)計使用年限改為4年。戊公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，戊公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“累計折舊”40萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”10萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”25萬元B.借記“累計折舊”40萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”20萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”10萬元C.借記“累計折舊”40萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”20萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”10萬元D.借記“累計折舊”40萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”10萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”25萬元6.己公司2023年度財務(wù)報表于2024年2月28日編制完成，但在3月10日發(fā)現(xiàn)2023年7月1日購入的一臺管理用設(shè)備，原價150萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提折舊。由于管理層判斷失誤，誤將預(yù)計使用年限改為3年。己公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，己公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“累計折舊”30萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”7.5萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”18.75萬元B.借記“累計折舊”30萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”15萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”7.5萬元C.借記“累計折舊”30萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”15萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”7.5萬元D.借記“累計折舊”30萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”7.5萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”18.75萬元7.庚公司2023年度財務(wù)報表于2024年1月31日編制完成，但在2月15日發(fā)現(xiàn)2023年6月1日銷售的一批商品，售價200萬元，成本160萬元，原預(yù)計不會發(fā)生退貨。庚公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，庚公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“主營業(yè)務(wù)收入”200萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”150萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”50萬元B.借記“主營業(yè)務(wù)收入”200萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”100萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”100萬元C.借記“主營業(yè)務(wù)收入”200萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”150萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”50萬元D.借記“主營業(yè)務(wù)收入”200萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”100萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”100萬元8.辛公司2023年度財務(wù)報表于2024年4月30日編制完成，但在5月20日發(fā)現(xiàn)2023年12月31日漏記了一項應(yīng)付賬款120萬元，該應(yīng)付賬款預(yù)計壞賬率為5%，辛公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，辛公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“應(yīng)付賬款”120萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”6萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”5.7萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”9.3萬元B.借記“應(yīng)付賬款”120萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”6萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”12萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”6萬元C.借記“應(yīng)付賬款”120萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”6萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”12萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”6萬元D.借記“應(yīng)付賬款”120萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”6萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”5.7萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”6萬元9.壬公司2023年度財務(wù)報表于2024年3月15日編制完成，但在4月5日發(fā)現(xiàn)2023年9月1日購入的一臺管理用設(shè)備，原價300萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提折舊。由于管理層判斷失誤，誤將預(yù)計使用年限改為3年。壬公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，壬公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“累計折舊”60萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”15萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”37.5萬元B.借記“累計折舊”60萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”30萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”15萬元C.借記“累計折舊”60萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”30萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”15萬元D.借記“累計折舊”60萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”15萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”37.5萬元10.癸公司2023年度財務(wù)報表于2024年2月28日編制完成，但在3月10日發(fā)現(xiàn)2023年7月1日購入的一臺管理用設(shè)備，原價250萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提折舊。由于管理層判斷失誤，誤將預(yù)計使用年限改為3年。癸公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，癸公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“累計折舊”50萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”12.5萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”31.25萬元B.借記“累計折舊”50萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”25萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬元C.借記“累計折舊”50萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”25萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”12.5萬元D.借記“累計折舊”50萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”12.5萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”31.25萬元11.子公司庚公司2023年度財務(wù)報表于2024年1月31日編制完成，但在2月15日發(fā)現(xiàn)2023年6月1日銷售的一批商品，售價300萬元，成本240萬元，原預(yù)計不會發(fā)生退貨。庚公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，庚公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“主營業(yè)務(wù)收入”300萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”225萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”75萬元B.借記“主營業(yè)務(wù)收入”300萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”150萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”150萬元C.借記“主營業(yè)務(wù)收入”300萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”225萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”75萬元D.借記“主營業(yè)務(wù)收入”300萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”150萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”150萬元12.丑公司2023年度財務(wù)報表于2024年4月30日編制完成，但在5月20日發(fā)現(xiàn)2023年12月31日漏記了一項應(yīng)付賬款150萬元，該應(yīng)付賬款預(yù)計壞賬率為5%，丑公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，丑公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“應(yīng)付賬款”150萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”7.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”7.05萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”12.45萬元B.借記“應(yīng)付賬款”150萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”7.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”15萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”7.5萬元C.借記“應(yīng)付賬款”150萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”7.5萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”15萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”7.5萬元D.候選項不正確13.寅公司2023年度財務(wù)報表于2024年3月15日編制完成，但在4月5日發(fā)現(xiàn)2023年9月1日購入的一臺管理用設(shè)備，原價400萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提折舊。由于管理層判斷失誤，誤將預(yù)計使用年限改為4年。寅公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，寅公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“累計折舊”80萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”20萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”50萬元B.借記“累計折舊”80萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”40萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”20萬元C.借記“累計折舊”80萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”40萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”20萬元D.借記“累計折舊”80萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”20萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”50萬元14.卯公司2023年度財務(wù)報表于2024年2月28日編制完成，但在3月10日發(fā)現(xiàn)2023年7月1日購入的一臺管理用設(shè)備，原價350萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提折舊。由于管理層判斷失誤，誤將預(yù)計使用年限改為3年。卯公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，卯公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“累計折舊”70萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”17.5萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”43.75萬元B.借記“累計折舊”70萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”35萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”17.5萬元C.借記“累計折舊”70萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”35萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”17.5萬元D.借記“累計折舊”70萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”17.5萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”43.75萬元15.辰公司2023年度財務(wù)報表于2024年1月31日編制完成，但在2月15日發(fā)現(xiàn)2023年6月1日銷售的一批商品，售價400萬元，成本320萬元，原預(yù)計不會發(fā)生退貨。辰公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，辰公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄是（）。A.借記“主營業(yè)務(wù)收入”400萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”300萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”100萬元B.借記“主營業(yè)務(wù)收入”400萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”200萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”200萬元C.借記“主營業(yè)務(wù)收入”400萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”300萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”100萬元D.借記“主營業(yè)務(wù)收入”400萬元，貸記“以前年度損益調(diào)整”200萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”200萬元二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.下列各項中，屬于前期差錯的有（）。A.計提了某項不存在的資產(chǎn)減值損失B.誤將本期費用確認(rèn)為下期費用C.誤將本期收入確認(rèn)為下期收入D.對某項交易或事項進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?.下列各項中，屬于前期差錯更正的會計處理原則的有（）。A.不需要調(diào)整財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)B.需要調(diào)整財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)C.需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額D.不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額3.下列各項中，屬于前期差錯更正的會計處理方法的有（）。A.直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)項目的本期金額B.通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整C.通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，并調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額D.不需要做任何會計處理4.下列各項中，屬于前期差錯更正的會計處理步驟的有（）。A.確定前期差錯的性質(zhì)和金額B.編制調(diào)整分錄C.調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額D.不需要做任何會計處理5.下列各項中，屬于前期差錯更正的會計處理影響的有（）。A.影響當(dāng)期財務(wù)報表的金額B.影響當(dāng)期財務(wù)報表的項目C.影響比較財務(wù)報表的金額D.影響比較財務(wù)報表的項目6.下列各項中，屬于前期差錯更正的會計處理要求的有（）。A.需要披露前期差錯的內(nèi)容和更正金額B.不需要披露前期差錯的內(nèi)容和更正金額C.需要披露前期差錯的影響D.不需要披露前期差錯的影響7.下列各項中，屬于前期差錯更正的會計處理原則的有（）。A.不需要調(diào)整財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)B.需要調(diào)整財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)B.需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額D.不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額8.下列各項中，屬于前期差錯更正的會計處理方法的有（）。A.直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)項目的本期金額B.通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整C.通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，并調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額D.不需要做任何會計處理9.下列各項中，屬于前期差錯更正的會計處理步驟的有（）。A.確定前期差錯的性質(zhì)和金額B.編制調(diào)整分錄C.調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額D.不需要做任何會計處理10.下列各項中，屬于前期差錯更正的會計處理影響的有（）。A.影響當(dāng)期財務(wù)報表的金額B.影響當(dāng)期財務(wù)報表的項目C.影響比較財務(wù)報表的金額D.影響比較財務(wù)報表的項目三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請根據(jù)題目要求判斷正誤，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.前期差錯更正的會計處理，不需要調(diào)整財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)。（）2.前期差錯更正的會計處理，需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額。（）3.前期差錯更正的會計處理，可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。（）4.前期差錯更正的會計處理，不需要披露前期差錯的內(nèi)容和更正金額。（）5.前期差錯更正的會計處理，需要披露前期差錯的影響。（）6.前期差錯更正的會計處理，不需要編制調(diào)整分錄。（）7.前期差錯更正的會計處理，需要確定前期差錯的性質(zhì)和金額。（）8.前期差錯更正的會計處理，不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額。（）9.前期差錯更正的會計處理，需要披露前期差錯的內(nèi)容和更正金額。（）10.前期差錯更正的會計處理，不需要影響比較財務(wù)報表的項目。（）四、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟和結(jié)果，用文字描述計算過程。）1.甲公司2023年度財務(wù)報表于2024年3月31日編制完成，但在4月10日發(fā)現(xiàn)2023年12月31日漏記了一項應(yīng)付賬款100萬元，該應(yīng)付賬款預(yù)計壞賬率為5%，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，請計算甲公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄。2.乙公司2023年度財務(wù)報表于2024年2月28日編制完成，但在3月15日發(fā)現(xiàn)2023年11月1日購入的一臺管理用設(shè)備，原價200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提折舊。由于管理層判斷失誤，誤將預(yù)計使用年限改為3年。乙公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，請計算乙公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄。3.丙公司2023年度財務(wù)報表于2024年1月31日編制完成，但在2月10日發(fā)現(xiàn)2023年8月1日銷售的一批商品，售價200萬元，成本160萬元，原預(yù)計不會發(fā)生退貨。丙公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，請計算丙公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄。4.丁公司2023年度財務(wù)報表于2024年4月30日編制完成，但在5月20日發(fā)現(xiàn)2023年12月31日漏記了一項應(yīng)收賬款150萬元，該應(yīng)收賬款預(yù)計壞賬率為5%，丁公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，請計算丁公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄。五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合前期差錯更正的會計處理原則和方法，編制調(diào)整分錄，并說明理由。）1.戊公司2023年度財務(wù)報表于2024年3月15日編制完成，但在4月5日發(fā)現(xiàn)2023年9月1日購入的一臺管理用設(shè)備，原價300萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提折舊。由于管理層判斷失誤，誤將預(yù)計使用年限改為4年。戊公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，請編制戊公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄，并說明理由。2.己公司2023年度財務(wù)報表于2024年2月28日編制完成，但在3月10日發(fā)現(xiàn)2023年7月1日購入的一臺管理用設(shè)備，原價250萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提折舊。由于管理層判斷失誤，誤將預(yù)計使用年限改為3年。己公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，請編制己公司應(yīng)在2023年度財務(wù)報表中做的調(diào)整分錄，并說明理由。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.A解析：漏記應(yīng)付賬款屬于負(fù)債的增加，同時增加應(yīng)交稅費，調(diào)整分錄為借記應(yīng)付賬款，貸記營業(yè)外收入和以前年度損益調(diào)整，同時貸記遞延所得稅負(fù)債。2.A解析：預(yù)計使用年限的變更屬于前期差錯，需要調(diào)整累計折舊和以前年度損益調(diào)整，同時調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。3.A解析：銷售商品漏記收入，需要調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入和以前年度損益調(diào)整，同時調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。4.A解析：漏記應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)的增加，同時增加壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)整分錄為借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備和以前年度損益調(diào)整，同時貸記遞延所得稅資產(chǎn)。5.A解析：預(yù)計使用年限的變更屬于前期差錯，需要調(diào)整累計折舊和以前年度損益調(diào)整，同時調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。6.A解析：預(yù)計使用年限的變更屬于前期差錯，需要調(diào)整累計折舊和以前年度損益調(diào)整，同時調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。7.A解析：銷售商品漏記收入，需要調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入和以前年度損益調(diào)整，同時調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。8.B解析：漏記應(yīng)付賬款屬于負(fù)債的增加，同時增加應(yīng)交稅費，調(diào)整分錄為借記應(yīng)付賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備和以前年度損益調(diào)整，同時貸記遞延所得稅資產(chǎn)。9.A解析：預(yù)計使用年限的變更屬于前期差錯，需要調(diào)整累計折舊和以前年度損益調(diào)整，同時調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。10.A解析：預(yù)計使用年限的變更屬于前期差錯，需要調(diào)整累計折舊和以前年度損益調(diào)整，同時調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。11.A解析：銷售商品漏記收入，需要調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入和以前年度損益調(diào)整，同時調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。12.B解析：漏記應(yīng)付賬款屬于負(fù)債的增加，同時增加應(yīng)交稅費，調(diào)整分錄為借記應(yīng)付賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備和以前年度損益調(diào)整，同時貸記遞延所得稅資產(chǎn)。13.A解析：預(yù)計使用年限的變更屬于前期差錯，需要調(diào)整累計折舊和以前年度損益調(diào)整，同時調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。14.A解析：預(yù)計使用年限的變更屬于前期差錯，需要調(diào)整累計折舊和以前年度損益調(diào)整，同時調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。15.A解析：銷售商品漏記收入，需要調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入和以前年度損益調(diào)整，同時調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。二、多項選擇題答案及解析1.ABCD解析：前期差錯包括計提了不存在的資產(chǎn)減值損失、誤將本期費用確認(rèn)為下期費用、誤將本期收入確認(rèn)為下期收入、對某項交易或事項進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚怼?.BC解析：前期差錯更正需要調(diào)整財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)，并調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額。3.ABC解析：前期差錯更正可以通過直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)項目的本期金額、通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整、通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，并調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額。4.ABC解析：前期差錯更正的會計處理步驟包括確定前期差錯的性質(zhì)和金額、編制調(diào)整分錄、調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額。5.CD解析：前期差錯更正的會計處理影響比較財務(wù)報表的金額和項目。6.AC解析：前期差錯更正的會計處理需要披露前期差錯的內(nèi)容和更正金額，以及披露前期差錯的影響。7.BC解析：前期差錯更正的會計處理需要調(diào)整財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)，并調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額。8.ABC解析：前期差錯更正的會計處理方法包括直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)項目的本期金額、通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整、通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，并調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額。9.ABC解析：前期差錯更正的會計處理步驟包括確定前期差錯的性質(zhì)和金額、編制調(diào)整分錄、調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額。10.BD解析：前期差錯更正的會計處理影響比較財務(wù)報表的項目和金額。三、判斷題答案及解析1.×解析：前期差錯更正的會計處理需要調(diào)整財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)。2.√解析：前期差錯更正的會計處理需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額。3.√解析：前期差錯更正的會計處理可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行