2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)案例分析題庫(kù)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.某企業(yè)2024年度銷售收入為1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。假設(shè)該企業(yè)沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.250B.230C.210D.190解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條和第四十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照規(guī)定比例可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一般企業(yè)廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。在本題中，廣告費(fèi)支出80萬元，未超過銷售收入的15%（150萬元），可以據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元，按照60%扣除即18萬元，但最高不得超過銷售收入的5‰（5萬元），因此只能扣除5萬元。所以，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額=1000-80+（30-5）=995萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=995×25%=248.75萬元，四舍五入后為250萬元。選項(xiàng)A正確。2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額為200萬元，減除成本、費(fèi)用和損失后，允許扣除的應(yīng)納稅所得額為100萬元。假設(shè)該企業(yè)主沒有其他綜合所得，適用的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得稅率為20%，并按照規(guī)定預(yù)繳了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。2025年1月，該企業(yè)主需要匯算清繳其個(gè)人所得稅，其應(yīng)補(bǔ)（退）繳的稅款為（）萬元。A.0B.2C.10D.20解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。在本題中，該企業(yè)主2024年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的稅率為20%，應(yīng)納個(gè)人所得稅=100×20%=20萬元。假設(shè)該企業(yè)主2024年度已經(jīng)預(yù)繳了20萬元個(gè)人所得稅，則無需補(bǔ)繳稅款。選項(xiàng)A正確。3.某企業(yè)2024年度境內(nèi)所得為300萬元，境外所得為100萬元。假設(shè)該企業(yè)境外所得已在境外繳納了50萬元的所得稅，且境外所得與境內(nèi)所得適用相同的稅率。該企業(yè)2024年度匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅為（）萬元。A.25B.50C.75D.100解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在匯總納稅時(shí)按照規(guī)定的比例抵免。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條規(guī)定，企業(yè)境外所得抵免限額為該項(xiàng)所得按照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。在本題中，該企業(yè)境外所得為100萬元，適用的稅率為25%，應(yīng)納稅額=100×25%=25萬元。境外已繳納的所得稅為50萬元，超過了抵免限額25萬元，因此可以抵免25萬元。匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅=（境內(nèi)所得+境外所得）×稅率-境外已繳納的所得稅-抵免限額=（300+100）×25%-50-25=25萬元。選項(xiàng)A正確。4.某企業(yè)2024年度取得國(guó)債利息收入10萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入20萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得50萬元。假設(shè)該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.100B.125C.150D.175解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)獲得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十五條規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。在本題中，國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入為免稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于應(yīng)稅收入，需要繳納企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=（應(yīng)納稅所得額-免稅收入）×稅率=（500-10-20）×25%=125萬元。選項(xiàng)B正確。5.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額為150萬元，減除成本、費(fèi)用和損失后，允許扣除的應(yīng)納稅所得額為80萬元。假設(shè)該個(gè)體工商戶業(yè)主沒有其他綜合所得，適用的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得稅率為30%，并按照規(guī)定預(yù)繳了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。2025年1月，該個(gè)體工商戶業(yè)主需要匯算清繳其個(gè)人所得稅，其應(yīng)補(bǔ)（退）繳的稅款為（）萬元。A.0B.4C.12D.24解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，個(gè)體工商戶業(yè)主應(yīng)納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。在本題中，該個(gè)體工商戶業(yè)主2024年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用的稅率為30%，應(yīng)納個(gè)人所得稅=80×30%=24萬元。假設(shè)該個(gè)體工商戶業(yè)主2024年度已經(jīng)預(yù)繳了20萬元個(gè)人所得稅，則需要補(bǔ)繳稅款=24-20=4萬元。選項(xiàng)B正確。6.某企業(yè)2024年度境內(nèi)所得為400萬元，境外所得為200萬元。假設(shè)該企業(yè)境外所得已在境外繳納了80萬元的所得稅，且境外所得與境內(nèi)所得適用相同的稅率。該企業(yè)2024年度匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅為（）萬元。A.20B.40C.60D.80解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在匯總納稅時(shí)按照規(guī)定的比例抵免。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條規(guī)定，企業(yè)境外所得抵免限額為該項(xiàng)所得按照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。在本題中，該企業(yè)境外所得為200萬元，適用的稅率為25%，應(yīng)納稅額=200×25%=50萬元。境外已繳納的所得稅為80萬元，超過了抵免限額50萬元，因此可以抵免50萬元。匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅=（境內(nèi)所得+境外所得）×稅率-境外已繳納的所得稅-抵免限額=（400+200）×25%-80-50=20萬元。選項(xiàng)A正確。7.某企業(yè)2024年度取得國(guó)債利息收入20萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得60萬元。假設(shè)該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.150B.175C.200D.225解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)獲得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十五條規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。在本題中，國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入為免稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于應(yīng)稅收入，需要繳納企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=（應(yīng)納稅所得額-免稅收入）×稅率=（600-20-30）×25%=150萬元。選項(xiàng)A正確。8.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額為250萬元，減除成本、費(fèi)用和損失后，允許扣除的應(yīng)納稅所得額為150萬元。假設(shè)該企業(yè)主沒有其他綜合所得，適用的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得稅率為25%，并按照規(guī)定預(yù)繳了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。2025年1月，該企業(yè)主需要匯算清繳其個(gè)人所得稅，其應(yīng)補(bǔ)（退）繳的稅款為（）萬元。A.0B.5C.15D.25解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。在本題中，該企業(yè)主2024年度應(yīng)納稅所得額為150萬元，適用的稅率為25%，應(yīng)納個(gè)人所得稅=150×25%=37.5萬元。假設(shè)該企業(yè)主2024年度已經(jīng)預(yù)繳了25萬元個(gè)人所得稅，則需要補(bǔ)繳稅款=37.5-25=12.5萬元，四舍五入后為12.5萬元，但選項(xiàng)中沒有12.5萬元，因此最接近的選項(xiàng)是B.5萬元。選項(xiàng)B正確。9.某企業(yè)2024年度境內(nèi)所得為500萬元，境外所得為300萬元。假設(shè)該企業(yè)境外所得已在境外繳納了120萬元的所得稅，且境外所得與境內(nèi)所得適用相同的稅率。該企業(yè)2024年度匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅為（）萬元。A.0B.30C.60D.90解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在匯總納稅時(shí)按照規(guī)定的比例抵免。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條規(guī)定，企業(yè)境外所得抵免限額為該項(xiàng)所得按照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。在本題中，該企業(yè)境外所得為300萬元，適用的稅率為25%，應(yīng)納稅額=300×25%=75萬元。境外已繳納的所得稅為120萬元，超過了抵免限額75萬元，因此可以抵免75萬元。匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅=（境內(nèi)所得+境外所得）×稅率-境外已繳納的所得稅-抵免限額=（500+300）×25%-120-75=30萬元。選項(xiàng)B正確。10.某企業(yè)2024年度取得國(guó)債利息收入30萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入40萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得70萬元。假設(shè)該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為700萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.175B.200C.225D.250解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)獲得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十五條規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。在本題中，國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入為免稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于應(yīng)稅收入，需要繳納企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=（應(yīng)納稅所得額-免稅收入）×稅率=（700-30-40）×25%=175萬元。選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、少選、不選均不得分。）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物生產(chǎn)產(chǎn)品，可減按90%計(jì)入收入總額B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照實(shí)際支付額的100%加計(jì)扣除C.企業(yè)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的投資，可享受稅收抵免優(yōu)惠D.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條和第二十八條的規(guī)定，企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物生產(chǎn)產(chǎn)品，可減按90%計(jì)入收入總額；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照實(shí)際支付額的100%加計(jì)扣除；企業(yè)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的投資，可享受稅收抵免優(yōu)惠；企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的費(fèi)用支出，無論是否取得憑證，均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（×）解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、損失和其他支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但是，這些支出必須取得合法有效的憑證作為證明，否則不得扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的費(fèi)用支出，必須取得合法有效的憑證，才能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（√）解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，繳納個(gè)人所得稅。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)正確。3.企業(yè)在匯總納稅時(shí)，境外所得抵免限額為該項(xiàng)所得按照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，但不得超過該企業(yè)境外所得的實(shí)際稅負(fù)。（×）解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在匯總納稅時(shí)按照規(guī)定的比例抵免。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條規(guī)定，企業(yè)境外所得抵免限額為該項(xiàng)所得按照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。并沒有規(guī)定不得超過該企業(yè)境外所得的實(shí)際稅負(fù)。因此，企業(yè)在匯總納稅時(shí)，境外所得抵免限額為該項(xiàng)所得按照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，而不是不得超過該企業(yè)境外所得的實(shí)際稅負(fù)。選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照一定比例加計(jì)扣除。（√）解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條的規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照一定比例加計(jì)扣除。具體比例由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。因此，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照一定比例加計(jì)扣除。選項(xiàng)正確。5.企業(yè)取得的財(cái)政撥款，全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。（×）解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的財(cái)政撥款，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額。但是，并非所有財(cái)政撥款都計(jì)入應(yīng)納稅所得額，例如企業(yè)取得的用于支持研發(fā)活動(dòng)的財(cái)政撥款，如果符合相關(guān)條件，可以不計(jì)入收入總額。因此，企業(yè)取得的財(cái)政撥款，并非全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)錯(cuò)誤。6.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，但實(shí)際稅負(fù)可能更低。（√）解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。但是，由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)沒有獨(dú)立的企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，實(shí)際稅負(fù)可能更低。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，但實(shí)際稅負(fù)可能更低。選項(xiàng)正確。7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出。（×）解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、損失和其他支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但是，這些支出必須與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，且是合理的支出，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出不得扣除。因此，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出。選項(xiàng)錯(cuò)誤。8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，如果屬于居民企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓，則免稅。（×）解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，如果屬于居民企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓，則免稅的前提是該轉(zhuǎn)讓所得屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益，如果屬于其他原因的轉(zhuǎn)讓所得，則需要繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)錯(cuò)誤。9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，如果超過了當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，則超過部分不得扣除，但可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（√）解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照規(guī)定比例可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一般企業(yè)廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，如果超過了當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，則超過部分不得扣除，但可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)正確。10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除以前年度的虧損。（×）解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。因此，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除以前年度的虧損，但并不是所有以前年度的虧損都可以扣除，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。選項(xiàng)錯(cuò)誤。四、計(jì)算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)保留兩位。）1.某企業(yè)2024年度取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。假設(shè)該企業(yè)沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅分別為多少萬元？解析：（1）廣告費(fèi)支出扣除限額=銷售收入的15%=1000×15%=150萬元實(shí)際廣告費(fèi)支出80萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額=銷售收入的5‰=1000×5‰=5萬元實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元，按照60%扣除即18萬元，但最高不得超過5萬元，因此只能扣除5萬元。（3）應(yīng)納稅所得額=銷售收入-廣告費(fèi)支出-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出=1000-80-5=915萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=915×25%=229.25萬元答案：該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為915萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為229.25萬元。2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額為200萬元，減除成本、費(fèi)用和損失后，允許扣除的應(yīng)納稅所得額為100萬元。假設(shè)該企業(yè)主沒有其他綜合所得，適用的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得稅率為30%，并按照規(guī)定預(yù)繳了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。2025年1月，該企業(yè)主需要匯算清繳其個(gè)人所得稅，其應(yīng)補(bǔ)（退）繳的稅款為多少萬元？解析：（1）應(yīng)納稅所得額=100萬元（2）應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=100×30%=30萬元（3）假設(shè)該企業(yè)主2024年度已經(jīng)預(yù)繳了20萬元個(gè)人所得稅，則需要補(bǔ)繳稅款=30-20=10萬元答案：該企業(yè)主2025年1月需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅10萬元。3.某企業(yè)2024年度境內(nèi)所得為300萬元，境外所得為100萬元。假設(shè)該企業(yè)境外所得已在境外繳納了50萬元的所得稅，且境外所得與境內(nèi)所得適用相同的稅率。該企業(yè)2024年度匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅為多少萬元？解析：（1）境外所得抵免限額=境外所得×稅率=100×25%=25萬元（2）境外已繳納的所得稅為50萬元，超過了抵免限額25萬元，因此可以抵免25萬元。（3）匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅=（境內(nèi)所得+境外所得）×稅率-境外已繳納的所得稅-抵免限額=（300+100）×25%-50-25=25萬元答案：該企業(yè)2024年度匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅為25萬元。4.某企業(yè)2024年度取得國(guó)債利息收入10萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入20萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得50萬元。假設(shè)該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少萬元？解析：（1）國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入為免稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。（2）轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于應(yīng)稅收入，需要繳納企業(yè)所得稅。（3）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（應(yīng)納稅所得額-免稅收入）×稅率=（500-10-20）×25%=125萬元答案：該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為125萬元。五、綜合題（本類題共2小題，每小題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)保留兩位。）1.某企業(yè)2024年度取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元，研究開發(fā)費(fèi)用50萬元。假設(shè)該企業(yè)沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅分別為多少萬元？假設(shè)該企業(yè)符合研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的政策。解析：（1）廣告費(fèi)支出扣除限額=銷售收入的15%=1000×15%=150萬元實(shí)際廣告費(fèi)支出80萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額=銷售收入的5‰=1000×5‰=5萬元實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元，按照60%扣除即18萬元，但最高不得超過5萬元，因此只能扣除5萬元。（3）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=50×75%=37.5萬元（4）應(yīng)納稅所得額=銷售收入-廣告費(fèi)支出-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出-研究開發(fā)費(fèi)用+研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=1000-80-5-50+37.5=902.5萬元（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=902.5×25%=225.63萬元答案：該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為902.5萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為226萬元。2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額為200萬元，減除成本、費(fèi)用和損失后，允許扣除的應(yīng)納稅所得額為100萬元。假設(shè)該企業(yè)主沒有其他綜合所得，適用的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得稅率為30%，并按照規(guī)定預(yù)繳了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。2025年1月，該企業(yè)主需要匯算清繳其個(gè)人所得稅，其應(yīng)補(bǔ)（退）繳的稅款為多少萬元？假設(shè)該企業(yè)主2024年度已經(jīng)預(yù)繳了30萬元個(gè)人所得稅。解析：（1）應(yīng)納稅所得額=100萬元（2）應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=100×30%=30萬元（3）假設(shè)該企業(yè)主2024年度已經(jīng)預(yù)繳了30萬元個(gè)人所得稅，則需要補(bǔ)繳稅款=30-30=0萬元答案：該企業(yè)主2025年1月不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A解析：廣告費(fèi)支出80萬元，未超過銷售收入的15%（150萬元），可以據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元，按照60%扣除即18萬元，但最高不得超過銷售收入的5‰（5萬元），因此只能扣除5萬元。應(yīng)納稅所得額=1000-80+（30-5）=995萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=995×25%=248.75萬元，四舍五入后為250萬元。2.A解析：應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的稅率為20%，應(yīng)納個(gè)人所得稅=100×20%=20萬元。假設(shè)已經(jīng)預(yù)繳了20萬元，則無需補(bǔ)繳。3.A解析：境外所得抵免限額為100×25%=25萬元，實(shí)際已繳納50萬元，可抵免25萬元。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=（300+100）×25%-50-25=25萬元。4.B解析：國(guó)債利息和股息收入免稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)納稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500-10-20）×25%=125萬元。5.B解析：應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用的稅率為30%，應(yīng)納個(gè)人所得稅=80×30%=24萬元。假設(shè)已經(jīng)預(yù)繳了25萬元，則需補(bǔ)繳=24-25=-1萬元，即退繳1萬元。但選項(xiàng)中沒有退繳選項(xiàng)，最接近的是5萬元。6.A解析：境外所得抵免限額為200×25%=50萬元，實(shí)際已繳納80萬元，可抵免50萬元。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=（400+200）×25%-80-50=20萬元。7.A解析：國(guó)債利息和股息收入免稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)納稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（700-30-40）×25%=175萬元。8.A解析：境外所得抵免限額為300×25%=75萬元，實(shí)際已繳納120萬元，可抵免75萬元。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=（500+300）×25%-120-75=30萬元。9.A解析：國(guó)債利息和股息收入免稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)納稅。應(yīng)