2025年CPA考試考前沖刺會計科目歷2025年真題精講與押題試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.甲公司于20×1年1月1日購入乙公司100%股權(quán)，購買日乙公司一項無形資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，預(yù)計剩余使用年限為5年，甲公司取得控制權(quán)后對該無形資產(chǎn)按其公允價值重新計量，并按重新計量后的價值計提攤銷。假定不考慮其他因素，上述交易對甲公司20×1年度損益的影響金額為（）萬元。A.80B.100C.120D.02.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試中預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)進(jìn)行估計，不應(yīng)當(dāng)包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組或重定向相關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金流量C.計算預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時使用的折現(xiàn)率，通常是反映當(dāng)前市場環(huán)境下的無風(fēng)險利率D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量的預(yù)計期間，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的使用壽命等因素確定，通常不應(yīng)超過5年3.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售商品取得含稅銷售收入500萬元，開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，增值稅稅額26萬元，該原材料入庫后發(fā)生毀損30%，甲公司適用的增值稅稅率為13%。假定不考慮其他因素，甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.64B.65C.52D.554.下列各項關(guān)于股份支付的會計處理的表述中，正確的是（）。A.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在服務(wù)提供期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用B.權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付的其他權(quán)益工具時，不確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，僅將取得的權(quán)益工具確認(rèn)為一項資產(chǎn)C.對于附服務(wù)年限條件的股份支付，在等待期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)按比例確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.條件解除時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原本在條件解除前已確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行沖銷5.甲公司為生物制藥企業(yè)，其研發(fā)部門為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生支出500萬元，其中符合資本化條件的支出300萬元，不符合資本化條件的支出200萬元。假定研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該支出符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定的資本化條件。下列關(guān)于甲公司對該研發(fā)支出的會計處理的表述中，正確的是（）。A.研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益B.研發(fā)支出全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本C.符合資本化條件的支出300萬元計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出200萬元計入管理費(fèi)用D.符合資本化條件的支出在達(dá)到預(yù)定用途后計入管理費(fèi)用6.乙公司于20×1年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%，發(fā)行價格為950萬元。假定不考慮其他因素，乙公司該債券在20×1年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.50B.55C.60D.657.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。20×1年12月31日，甲公司個別財務(wù)報表中存貨項目余額為2000萬元，其中包含對乙公司購入的存貨1000萬元（乙公司成本800萬元）。假定甲公司該批存貨未發(fā)生減值，甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將該批存貨的賬面價值調(diào)減的金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.4008.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于需要客戶長期持續(xù)使用的產(chǎn)品B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于為客戶設(shè)計、定制特定資產(chǎn)的情況C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該承諾的履約過程中確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價金額，不包括企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的金額9.甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×1年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為1800萬元；預(yù)計未來期間甲公司將會持續(xù)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×1年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.50B.100C.125D.20010.甲公司于20×1年1月1日購入一項管理用設(shè)備，原價為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。20×1年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為65萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×1年度對該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。A.0B.15C.20D.35二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定C.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回2.甲公司為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.按產(chǎn)品的賬面價值確認(rèn)收入B.按產(chǎn)品的公允價值確認(rèn)收入C.同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本D.計算并確認(rèn)捐贈行為應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額3.下列各項關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末公允價值變動計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價值變動計入公允價值變動損益C.企業(yè)持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期間，取得的利息收入計入投資收益D.處置以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益4.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的主要履約義務(wù)時確認(rèn)收入C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶支付相關(guān)款項時確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始執(zhí)行時確認(rèn)收入5.下列各項關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對適用的稅法規(guī)定的所有交易和事項確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B.資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的當(dāng)期，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響6.甲公司為增值稅一般納稅人，20×1年12月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，增值稅稅額13萬元，該原材料入庫后發(fā)生毀損30%，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)將毀損部分原材料的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，金額為3.9萬元B.應(yīng)將毀損部分原材料的成本轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目C.最終確認(rèn)計入當(dāng)期損益的原材料成本為70萬元D.最終確認(rèn)計入當(dāng)期損益的增值稅進(jìn)項稅額為2.1萬元7.下列各項關(guān)于股份支付的會計處理的表述中，正確的有（）。A.對于授予職工的權(quán)益工具，在等待期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)按比例確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用B.權(quán)益結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延的權(quán)益工具公允價值確認(rèn)為資本公積C.利潤分享計劃，如果企業(yè)承擔(dān)了以高于預(yù)計業(yè)績水平為基礎(chǔ)確定的支付義務(wù)，該利潤分享計劃應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理D.條件解除時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原本在條件解除前已確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行沖銷8.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務(wù)報表的目的之一是向報表使用者提供反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息B.合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)判斷C.編制合并財務(wù)報表需要編制合并工作底稿D.合并財務(wù)報表是以母公司和子公司財務(wù)報表為基礎(chǔ)，按照合并規(guī)則和技術(shù)程序編制的財務(wù)報表9.下列各項關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為以人民幣反映的金額B.外幣財務(wù)報表的折算，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算所有資產(chǎn)和負(fù)債項目C.外幣財務(wù)報表的折算，利潤表中的收入和費(fèi)用項目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.外幣財務(wù)報表的折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算10.下列各項關(guān)于租賃會計的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.承租人租賃期開始日，應(yīng)當(dāng)將租賃產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)確認(rèn)為一項使用權(quán)資產(chǎn)和一項租賃負(fù)債C.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃D.出租人租賃期開始日，應(yīng)當(dāng)將租賃產(chǎn)生的收入確認(rèn)為租金收入三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請對下列表述作出正確或錯誤判斷，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。每小題答題正確的得分；答題錯誤的扣0.5分；不答題不得分，也不扣分。）1.企業(yè)對于預(yù)期不會帶來經(jīng)濟(jì)利益的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在收到時確認(rèn)收入。（）2.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料成本差異借方余額表示實際成本高于計劃成本。（）3.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于為客戶在某個時間點交付某項資產(chǎn)的合同。（）4.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，不應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期將支付的、與日常活動相關(guān)的費(fèi)用。（）5.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的現(xiàn)金股利計入投資收益。（）6.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值作為換入資產(chǎn)成本。（）7.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，扣除賠款和保險賠償后的凈損失，計入管理費(fèi)用。（）8.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，將債券面值與轉(zhuǎn)換權(quán)的公允價值之間的差額確認(rèn)為資本公積。（）9.企業(yè)外購的存貨，其成本不包括購入過程中發(fā)生的、與存貨達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)有關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)。（）10.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。甲公司個別財務(wù)報表中存貨項目余額為2000萬元，其中包含對乙公司購入的存貨1000萬元（乙公司成本800萬元）。假定甲公司該批存貨未發(fā)生減值，甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)確認(rèn)的存貨價值中，歸屬于乙公司成本的部分為800萬元。（）四、計算分析題（本題型共4小題，第1小題6分，第2小題7分，第3小題8分，第4小題9分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟得數(shù)正確得滿分；步驟不完整得部分分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明售價100萬元，增值稅稅額13萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收取，該批商品的成本為80萬元。(2)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，該產(chǎn)品的賬面價值為20萬元，公允價值為25萬元，甲公司適用的增值稅稅率為13%。(3)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，增值稅稅額6.5萬元，該原材料已入庫，入庫后發(fā)生毀損20%，假定不考慮其他因素。假定不考慮其他因素，甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額和應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額（不考慮所得稅）分別為多少萬元？2.乙公司于20×1年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%，發(fā)行價格為950萬元。假定不考慮其他因素，乙公司該債券在20×1年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和債券折價攤銷額分別為多少萬元？3.甲公司為增值稅一般納稅人，20×1年12月31日，其資產(chǎn)負(fù)債表中一項固定資產(chǎn)的賬面原值為2000萬元，已計提折舊600萬元，已計提減值準(zhǔn)備200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)在20×1年12月31日的賬面價值為多少萬元？4.甲公司為生物制藥企業(yè)，于20×1年1月1日購入一項管理用設(shè)備，原價為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。20×1年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為65萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×1年度對該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失和20×2年應(yīng)計提的折舊額分別為多少萬元？五、綜合題（本題型共2小題，第1小題14分，第2小題16分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟得數(shù)正確得滿分；步驟不完整得部分分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，20×1年12月發(fā)生如下交易或事項：(1)與乙公司簽訂了一份銷售合同，約定于20×2年1月10日向乙公司銷售一批商品，售價為200萬元（不含增值稅），增值稅稅額為26萬元。商品成本為150萬元。假定甲公司按照合同約定履行了履約義務(wù)。(2)因市場波動，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值當(dāng)月增加100萬元。(3)甲公司用銀行存款支付以前期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助300萬元，該補(bǔ)助是用于購建一項固定資產(chǎn)的。(4)甲公司用銀行存款支付因違約承擔(dān)的罰款50萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×1年度應(yīng)確認(rèn)的收入和營業(yè)外收入分別為多少萬元？2.甲公司為增值稅一般納稅人，于20×1年1月1日取得乙公司100%股權(quán)，取得控制權(quán)當(dāng)日，乙公司一項無形資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，預(yù)計剩余使用年限為5年，乙公司按其賬面價值計提攤銷。甲公司取得控制權(quán)后對該無形資產(chǎn)按其公允價值重新計量，并按重新計量后的價值計提攤銷。甲公司于20×1年12月31日對該項投資（長期股權(quán)投資）進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為1200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×1年度應(yīng)確認(rèn)的與該項投資相關(guān)的損益（收益）和20×1年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債分別為多少萬元？甲公司適用的所得稅稅率為25%。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析：取得控制權(quán)日該無形資產(chǎn)公允價值為800萬元，剩余使用年限為5年，20×1年應(yīng)計提攤銷=800/5=160（萬元）。甲公司按公允價值重新計量，則按800萬元作為入賬價值，20×1年應(yīng)計提攤銷=800/5=160（萬元）。該交易對甲公司20×1年度損益的影響金額=160-600/5=100（萬元）。2.D解析：預(yù)計未來現(xiàn)金流量的預(yù)計期間，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的使用壽命等因素確定，對于總部資產(chǎn)和商譽(yù)，預(yù)計的期間應(yīng)當(dāng)是永續(xù)的，因此通常不應(yīng)超過5年是不正確的。3.B解析：甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=500×13%+(25-30%×200)×13%=65+13=78（萬元）。選項B正確。4.A解析：對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在服務(wù)提供期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。選項A正確。5.C解析：研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該支出符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定的資本化條件，符合資本化條件的支出300萬元計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出200萬元計入管理費(fèi)用。選項C正確。6.C解析：乙公司該債券在20×1年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=950×5%=47.5（萬元）。選項C正確。7.B解析：甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將該批存貨的賬面價值調(diào)減的金額=1000-800=200（萬元）。選項B正確。8.C解析：企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該承諾的履約過程中確認(rèn)收入。選項C正確。9.C解析：甲公司20×1年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2000-1800)×25%=50（萬元）。選項C正確。10.D解析：甲公司20×1年度對該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=100-10-200/5=20（萬元），可收回金額為65萬元，小于賬面價值80萬元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=80-65=15（萬元），因此應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為15萬元。選項D正確。二、多項選擇題1.ABCD解析：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定，固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。選項ABCD均正確。2.BCD解析：甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，應(yīng)按產(chǎn)品的公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本，計算并確認(rèn)捐贈行為應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額。選項BCD正確。3.ABC解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末公允價值變動計入其他綜合收益；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價值變動計入公允價值變動損益；企業(yè)持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期間，取得的利息收入計入投資收益。選項ABC正確。4.AB解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的主要履約義務(wù)時確認(rèn)收入。選項AB正確。5.BD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對適用的稅法規(guī)定的、預(yù)期將轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債；負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項BD正確。6.ABC解析：甲公司應(yīng)將毀損部分原材料的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，金額為3.9萬元；應(yīng)將毀損部分原材料的成本轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目；最終確認(rèn)計入當(dāng)期損益的原材料成本為100×(1-30%)=70（萬元）；最終確認(rèn)計入當(dāng)期損益的增值稅進(jìn)項稅額為(100×30%)×13%=3.9（萬元）。選項ABC正確。7.AC解析：對于授予職工的權(quán)益工具，在等待期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)按比例確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用；利潤分享計劃，如果企業(yè)承擔(dān)了以高于預(yù)計業(yè)績水平為基礎(chǔ)確定的支付義務(wù)，該利潤分享計劃應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理。選項AC正確。8.ABCD解析：編制合并財務(wù)報表的目的之一是向報表使用者提供反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息；合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)判斷；編制合并財務(wù)報表需要編制合并工作底稿；合并財務(wù)報表是以母公司和子公司財務(wù)報表為基礎(chǔ)，按照合并規(guī)則和技術(shù)程序編制的財務(wù)報表。選項ABCD均正確。9.AD解析：外幣一般業(yè)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為以人民幣反映的金額；外幣財務(wù)報表的折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。選項AD正確。10.BD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入；出租人租賃期開始日，應(yīng)當(dāng)將租賃產(chǎn)生的收入確認(rèn)為租金收入。選項BD正確。三、判斷題1.錯誤解析：企業(yè)對于預(yù)期不會帶來經(jīng)濟(jì)利益的政府補(bǔ)助，不應(yīng)當(dāng)在收到時確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)在取得經(jīng)濟(jì)利益時確認(rèn)收入。2.正確解析：企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料成本差異借方余額表示實際成本高于計劃成本。3.正確解析：在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于為客戶在某個時間點交付某項資產(chǎn)的合同。4.正確解析：企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，不應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期將支付的、與日?；顒酉嚓P(guān)的費(fèi)用。5.正確解析：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的現(xiàn)金股利計入投資收益。6.正確解析：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值作為換入資產(chǎn)成本。7.錯誤解析：固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，扣除賠款和保險賠償后的凈損失，計入營業(yè)外支出。8.正確解析：企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，將債券面值與轉(zhuǎn)換權(quán)的公允價值之間的差額確認(rèn)為資本公積。9.錯誤解析：企業(yè)外購的存貨，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的支出。10.錯誤解析：甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)確認(rèn)的存貨價值中，歸屬于乙公司成本的部分為800萬元，但甲公司個別財務(wù)報表中存貨項目余額為2000萬元，其中包含對乙公司購入的存貨1000萬元（乙公司成本800萬元），甲公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的存貨價值中，歸屬于乙公司成本的部分為800萬元，但合并報表中該批存貨的賬面價值應(yīng)為乙公司成本800萬元，甲公司無需調(diào)整。四、計算分析題1.甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=500×13%+(25-30%×200)×13%=65+13=78（萬元）；甲公司1