2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃考點(diǎn)解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均不得分。）1.某企業(yè)2024年12月發(fā)生一筆交易性金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，處置收入為100萬元，該金融資產(chǎn)原值為80萬元，已計(jì)提公允價(jià)值變動(dòng)損益5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.15B.10C.20D.52.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)成本D.資產(chǎn)處置損益3.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2025年1月5日，客戶甲企業(yè)破產(chǎn)，無法償還其中20萬元的應(yīng)收賬款。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.20C.30D.104.企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，安裝調(diào)試費(fèi)為5萬元。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.500B.575C.580D.6355.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)付賬款余額為100萬元，已計(jì)提應(yīng)付賬款利息5萬元。2025年1月10日，該企業(yè)支付全部應(yīng)付賬款及利息。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月10日應(yīng)支付的現(xiàn)金為（）萬元。A.100B.105C.95D.1106.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷20萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置收益為（）萬元。A.20B.40C.60D.1007.企業(yè)2024年12月31日預(yù)付賬款余額為50萬元，其中預(yù)付甲企業(yè)原材料采購(gòu)款30萬元，預(yù)付乙企業(yè)租金20萬元。2025年1月15日，企業(yè)收到甲企業(yè)發(fā)來的原材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月15日應(yīng)確認(rèn)的存貨成本為（）萬元。A.30B.20C.50D.08.企業(yè)2024年12月31日存貨余額為100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。2025年1月20日，企業(yè)銷售該批存貨，取得銷售收入120萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月20日應(yīng)確認(rèn)的毛利為（）萬元。A.10B.20C.30C.409.企業(yè)2024年12月31日固定資產(chǎn)余額為500萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬元。2025年1月5日，企業(yè)出售該固定資產(chǎn)，取得出售收入400萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。A.0B.50C.100D.15010.企業(yè)2024年12月31日無形資產(chǎn)余額為200萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷50萬元。2025年1月10日，企業(yè)處置該無形資產(chǎn)，取得處置收入150萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月10日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置收益為（）萬元。A.0B.50C.100D.15011.企業(yè)2024年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資余額為300萬元，采用成本法核算。2025年1月5日，企業(yè)收到被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利20萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.20B.30C.40D.5012.企業(yè)2024年12月31日持有至到期投資余額為400萬元，采用攤余成本計(jì)量。2025年1月5日，企業(yè)收到該持有至到期投資的利息10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.10B.20C.30D.4013.企業(yè)2024年12月31日交易性金融資產(chǎn)余額為200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為20萬元。2025年1月5日，企業(yè)將該交易性金融資產(chǎn)全部出售，取得出售收入250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.30B.40C.50D.6014.企業(yè)2024年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額為100萬元，其中應(yīng)付工資80萬元，應(yīng)付福利費(fèi)20萬元。2025年1月5日，企業(yè)支付全部應(yīng)付職工薪酬。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)支付的現(xiàn)金為（）萬元。A.100B.80C.20D.015.企業(yè)2024年12月31日應(yīng)付利息余額為10萬元。2025年1月5日，企業(yè)支付全部應(yīng)付利息。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)支付的現(xiàn)金為（）萬元。A.10B.20C.30D.4016.企業(yè)2024年12月31日預(yù)收賬款余額為50萬元。2025年1月5日，企業(yè)向客戶交付產(chǎn)品，并收取剩余款項(xiàng)。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬元。A.50B.100C.150D.20017.企業(yè)2024年12月31日其他應(yīng)付款余額為20萬元。2025年1月5日，企業(yè)支付全部其他應(yīng)付款。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)支付的現(xiàn)金為（）萬元。A.20B.40C.60D.8018.企業(yè)2024年12月31日應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）余額為30萬元。2025年1月5日，企業(yè)繳納全部增值稅。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)支付的現(xiàn)金為（）萬元。A.30B.60C.90D.12019.企業(yè)2024年12月31日應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅余額為20萬元。2025年1月5日，企業(yè)繳納全部所得稅。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)支付的現(xiàn)金為（）萬元。A.20B.40C.60D.8020.企業(yè)2024年12月31日應(yīng)付股利余額為10萬元。2025年1月5日，企業(yè)支付全部應(yīng)付股利。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)支付的現(xiàn)金為（）萬元。A.10B.20C.30D.40二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、少選或未選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)條件的有（）。A.交易合同已簽訂B.收入金額能夠可靠計(jì)量C.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.交易成果已經(jīng)實(shí)現(xiàn)2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)費(fèi)用確認(rèn)條件的有（）。A.費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生或者將要發(fā)生B.費(fèi)用能夠可靠計(jì)量C.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)D.費(fèi)用已經(jīng)實(shí)際支付3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)確認(rèn)條件的有（）。A.資產(chǎn)已經(jīng)存在B.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量D.資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)負(fù)債確認(rèn)條件的有（）。A.負(fù)債已經(jīng)存在B.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)C.負(fù)債的確認(rèn)金額能夠可靠計(jì)量D.負(fù)債的償還義務(wù)已經(jīng)確定5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益確認(rèn)條件的有（）。A.所有者投入的資本已經(jīng)到位B.利潤(rùn)分配方案已經(jīng)批準(zhǔn)C.所有者權(quán)益的確認(rèn)金額能夠可靠計(jì)量D.所有者享有企業(yè)的剩余索取權(quán)6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入分類的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.政府補(bǔ)助收入7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)費(fèi)用分類的有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)分類的有（）。A.流動(dòng)資產(chǎn)B.非流動(dòng)資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)負(fù)債分類的有（）。A.流動(dòng)負(fù)債B.非流動(dòng)負(fù)債C.應(yīng)付賬款D.長(zhǎng)期借款10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益分類的有（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)銷售商品時(shí)，如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，但實(shí)物尚未交付，企業(yè)仍然應(yīng)該確認(rèn)收入。（）2.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）3.企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)該包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)。（）4.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該將轉(zhuǎn)讓收入扣除該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。（）6.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)該根據(jù)被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益。（）7.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)該根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，按照持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)投資收益或投資損失。（）8.企業(yè)持有至到期投資到期時(shí)，應(yīng)該將收到的本息全部確認(rèn)為投資收益。（）9.企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。（）10.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題可能有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、少選或未選均不得分。）1.企業(yè)銷售商品時(shí)，下列哪些情況應(yīng)該確認(rèn)收入？（）A.商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B.企業(yè)對(duì)商品沒有繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)C.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.收入金額能夠可靠計(jì)量2.企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)該包括哪些內(nèi)容？（）A.購(gòu)買價(jià)款B.相關(guān)稅費(fèi)C.使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該將哪些內(nèi)容計(jì)入當(dāng)期損益？（）A.轉(zhuǎn)讓收入B.該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.相關(guān)稅費(fèi)D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行哪些處理？（）A.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，按照持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B.確認(rèn)投資收益或投資損失C.收到被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利時(shí)，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值D.收到被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利時(shí)，確認(rèn)投資收益5.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該包括哪些內(nèi)容？（）A.利息費(fèi)用B.匯兌損失C.手續(xù)費(fèi)D.投資損失本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.D解析：投資收益=處置收入-（原值-公允價(jià)值變動(dòng)損益）=100-(80-5)=25萬元，但是題目中問的是當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的投資收益，實(shí)際上在處置時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了30萬元的公允價(jià)值變動(dòng)損益，所以當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的投資收益為100-80=20萬元。2.A解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，因?yàn)檫@是企業(yè)的一項(xiàng)管理活動(dòng)，與生產(chǎn)活動(dòng)無關(guān)。3.A解析：已經(jīng)計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備，現(xiàn)在客戶甲企業(yè)破產(chǎn)，無法償還其中20萬元的應(yīng)收賬款，所以不需要再計(jì)提壞賬準(zhǔn)備了。4.C解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)該包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，所以入賬價(jià)值為500+10+5=515萬元。5.B解析：應(yīng)付賬款余額為100萬元，已計(jì)提應(yīng)付賬款利息5萬元，所以實(shí)際應(yīng)付賬款為100-5=95萬元，加上利息5萬元，總共應(yīng)支付的現(xiàn)金為100萬元。6.B解析：資產(chǎn)處置收益=轉(zhuǎn)讓收入-（賬面價(jià)值-累計(jì)攤銷）=80-(60-20)=40萬元。7.A解析：預(yù)付賬款余額為50萬元，其中預(yù)付甲企業(yè)原材料采購(gòu)款30萬元，預(yù)付乙企業(yè)租金20萬元。2025年1月15日，企業(yè)收到甲企業(yè)發(fā)來的原材料，并驗(yàn)收入庫(kù)，所以應(yīng)確認(rèn)的存貨成本為30萬元。8.D解析：毛利=銷售收入-（賬面價(jià)值-已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）=120-(100-10)=30萬元。9.B解析：資產(chǎn)處置損益=出售收入-（原值-累計(jì)折舊）=400-(500-100)=50萬元。10.B解析：資產(chǎn)處置收益=處置收入-（賬面價(jià)值-累計(jì)攤銷）=150-(200-50)=100萬元。11.A解析：采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，收到被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利，應(yīng)該確認(rèn)為投資收益，金額為20萬元。12.A解析：采用攤余成本計(jì)量持有至到期投資，收到利息應(yīng)該確認(rèn)為投資收益，金額為10萬元。13.A解析：投資收益=出售收入-（賬面價(jià)值+公允價(jià)值變動(dòng)損益）=250-(200+20)=30萬元。14.A解析：應(yīng)付職工薪酬余額為100萬元，其中應(yīng)付工資80萬元，應(yīng)付福利費(fèi)20萬元，所以支付全部應(yīng)付職工薪酬為100萬元。15.A解析：應(yīng)付利息余額為10萬元，所以支付全部應(yīng)付利息為10萬元。16.A解析：預(yù)收賬款余額為50萬元，所以交付產(chǎn)品并收取剩余款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為50萬元。17.A解析：其他應(yīng)付款余額為20萬元，所以支付全部其他應(yīng)付款為20萬元。18.A解析：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）余額為30萬元，所以繳納全部增值稅為30萬元。19.A解析：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅余額為20萬元，所以繳納全部所得稅為20萬元。20.A解析：應(yīng)付股利余額為10萬元，所以支付全部應(yīng)付股利為10萬元。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABCD解析：收入確認(rèn)條件包括：交易合同已簽訂、收入金額能夠可靠計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、交易成果已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。2.ABC解析：費(fèi)用確認(rèn)條件包括：費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生或者將要發(fā)生、費(fèi)用能夠可靠計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。3.BCD解析：資產(chǎn)確認(rèn)條件包括：相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量、資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。4.BCD解析：負(fù)債確認(rèn)條件包括：相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)、負(fù)債的確認(rèn)金額能夠可靠計(jì)量、負(fù)債的償還義務(wù)已經(jīng)確定。5.ACD解析：所有者權(quán)益確認(rèn)條件包括：所有者投入的資本已經(jīng)到位、所有者權(quán)益的確認(rèn)金額能夠可靠計(jì)量、所有者享有企業(yè)的剩余索取權(quán)。6.ABC解析：收入分類包括：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。7.ABC解析：費(fèi)用分類包括：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。8.ABCD解析：資產(chǎn)分類包括：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。9.ABCD解析：負(fù)債分類包括：流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款。10.ABCD解析：所有者權(quán)益分類包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。三、判斷題答案及解析1.×解析：商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，企業(yè)就應(yīng)該確認(rèn)收入，與實(shí)物是否交付無關(guān)。2.×解析：很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，還需要滿足其他條件，如經(jīng)濟(jì)利益的流入能夠可靠計(jì)量等，才能確認(rèn)為資產(chǎn)。3.√解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)該包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和