2025年會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實(shí)戰(zhàn)題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均不得分。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，按照稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅，下列各項中，可作為計稅依據(jù)的是（）。A.產(chǎn)品成本B.產(chǎn)品售價C.產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值D.產(chǎn)品市場平均價2.某公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅額為6.5萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元。該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.9.8B.10C.8.8D.10.23.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得的下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.勞務(wù)報酬所得B.利息、股息、紅利所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.偶然所得4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列各項中，不應(yīng)計入管理費(fèi)用的是（）。A.生產(chǎn)車間管理人員工資B.行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)C.銷售人員的工資D.職工教育經(jīng)費(fèi)5.某公司2024年應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.50B.40C.60C.456.根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，屬于從價定率征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.化妝品7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于營業(yè)外支出的是（）。A.廣告費(fèi)B.罰款支出C.銷售費(fèi)用D.管理費(fèi)用8.某公司2024年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元，預(yù)計使用年限為10年。該無形資產(chǎn)2025年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.10B.11.7C.12D.139.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%10.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅，下列各項中，可作為計稅依據(jù)的是（）。A.產(chǎn)品成本B.產(chǎn)品售價C.產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值D.產(chǎn)品市場平均價11.某公司2024年12月31日購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅額為10.4萬元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為4萬元。該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.18B.20C.19.6D.21.612.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，非居民個人在中國境內(nèi)居住時間不滿183天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，下列各項中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。A.偶然所得B.財產(chǎn)租賃所得C.勞務(wù)報酬所得D.利息、股息、紅利所得13.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列各項中，不應(yīng)計入銷售費(fèi)用的是（）。A.銷售人員的工資B.銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.廣告費(fèi)D.生產(chǎn)車間管理人員工資14.某公司2024年應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.75B.65C.80D.7015.根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，屬于從量定額征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.化妝品二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。錯選、少選或未選均不得分。）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于成本費(fèi)用的是（）。A.生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)B.行政管理部門人員工資C.銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)D.職工教育經(jīng)費(fèi)2.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于營業(yè)外收入的是（）。A.罰款收入B.固定資產(chǎn)處置凈收益C.出售無形資產(chǎn)凈收益D.教育費(fèi)附加返還4.根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.化妝品5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于管理費(fèi)用的是（）。A.生產(chǎn)車間管理人員工資B.行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.銷售人員的工資6.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列收入中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。A.個人提供咨詢服務(wù)取得的收入B.個人發(fā)表文章取得的稿酬C.個人出租房屋取得的收入D.個人從事設(shè)計服務(wù)取得的收入7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于銷售費(fèi)用的是（）。A.銷售人員的工資B.銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.廣告費(fèi)D.生產(chǎn)車間管理人員工資8.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列各項中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.向消費(fèi)者個人銷售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物C.向一般納稅人銷售貨物D.向境外銷售貨物9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于成本費(fèi)用的是（）。A.生產(chǎn)車間設(shè)備修理費(fèi)B.行政管理部門辦公費(fèi)C.銷售過程中發(fā)生的保險費(fèi)D.職工福利費(fèi)10.根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人B.消費(fèi)稅的納稅人是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人C.消費(fèi)稅的納稅人是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人D.消費(fèi)稅的納稅人是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，不需要視同銷售計算繳納增值稅。（×）2.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）3.個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人，居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都應(yīng)繳納個人所得稅。（√）4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，都可以計入管理費(fèi)用。（×）5.企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，都可以計入當(dāng)期損益。（√）6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，都可以開具增值稅專用發(fā)票。（×）7.消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。（×）8.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，不需要視同銷售計算繳納增值稅。（×）9.個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人，非居民個人在中國境內(nèi)居住時間滿183天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，都應(yīng)繳納個人所得稅。（×）10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，都可以計入銷售費(fèi)用。（×）四、計算題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。請根據(jù)題目要求，列出計算過程，計算出結(jié)果。）1.某公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅額為7.8萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為3萬元。該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？解：該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額=（60-3）÷5=11.4萬元2.某公司2024年應(yīng)納稅所得額為150萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為多少萬元？解：該公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=150×25%=37.5萬元3.某公司2024年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅額為15.6萬元，預(yù)計使用年限為10年。該無形資產(chǎn)2025年應(yīng)攤銷的金額為多少萬元？解：該無形資產(chǎn)2025年應(yīng)攤銷的金額=120÷10=12萬元4.某公司2024年12月31日購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅額為11.7萬元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為5萬元。該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？解：該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額=（90-5）÷4=21.25萬元5.某公司2024年12月31日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅額為10.4萬元。該批原材料在2025年全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品售價為100萬元。假定不考慮其他因素，該公司2025年應(yīng)繳納的增值稅額為多少萬元？解：該公司2025年應(yīng)繳納的增值稅額=100×13%-10.4=2.6萬元五、簡答題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述增值稅的征稅范圍。答：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。2.簡述個人所得稅的納稅人分類。答：個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都應(yīng)繳納個人所得稅；非居民個人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。3.簡述消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。答：消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。4.簡述成本費(fèi)用的概念。答：成本費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動而發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出。5.簡述營業(yè)外收入的概念。答：營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項利得。例如，固定資產(chǎn)處置凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.B解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，按照稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅，計稅依據(jù)是產(chǎn)品的售價，而不是成本或可變現(xiàn)凈值。2.A解析：該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額=（50-2）÷5=9.8萬元，采用年限平均法計算。3.B解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，利息、股息、紅利所得屬于免稅收入。4.D解析：生產(chǎn)車間管理人員工資應(yīng)計入制造費(fèi)用，最終計入產(chǎn)品成本，而不是管理費(fèi)用。5.A解析：該公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=200×25%=50萬元。6.A解析：卷煙屬于從價定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。7.B解析：罰款支出屬于營業(yè)外支出，而廣告費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用都屬于期間費(fèi)用。8.A解析：該無形資產(chǎn)2025年應(yīng)攤銷的金額=100÷10=10萬元。9.D解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。10.B解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅，計稅依據(jù)是產(chǎn)品的售價。11.B解析：該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額=（80-4）÷4=18萬元。12.A解析：非居民個人在中國境內(nèi)居住時間不滿183天的，其來源于中國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)繳納個人所得稅。13.D解析：生產(chǎn)車間管理人員工資應(yīng)計入制造費(fèi)用，最終計入產(chǎn)品成本，而不是銷售費(fèi)用。14.A解析：該公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=300×25%=75萬元。15.C解析：啤酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。二、多項選擇題答案及解析1.ABCD解析：生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)、行政管理部門人員工資、銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)都屬于成本費(fèi)用。2.ABCD解析：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)都屬于增值稅征稅范圍。3.ABC解析：罰款收入、固定資產(chǎn)處置凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益屬于營業(yè)外收入。4.ABCD解析：卷煙、白酒、啤酒、化妝品都屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。5.BCD解析：行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、銷售人員的工資都屬于管理費(fèi)用。6.AD解析：個人提供咨詢服務(wù)取得的收入、個人從事設(shè)計服務(wù)取得的收入屬于勞務(wù)報酬所得。7.ABC解析：銷售人員的工資、銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)都屬于銷售費(fèi)用。8.CD解析：向一般納稅人銷售貨物、向境外銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票。9.ABCD解析：生產(chǎn)車間設(shè)備修理費(fèi)、行政管理部門辦公費(fèi)、銷售過程中發(fā)生的保險費(fèi)、職工福利費(fèi)都屬于成本費(fèi)用。10.ABCD解析：消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。三、判斷題答案及解析1.×解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，按照稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅。2.√解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.√解析：個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人，居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都應(yīng)繳納個人所得稅。4.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，只有與管理活動直接相關(guān)的，才能計入管理費(fèi)用。5.√解析：企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，都可以計入當(dāng)期損益。6.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，只有銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時才能開具增值稅專用發(fā)票。7.×解析：消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。8.×解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅。9.×解析：非居民個人在中國境內(nèi)居住時間滿183天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，不一定都應(yīng)繳納個人所得稅，例如偶然所得。10.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，只有與銷售活動直接相關(guān)的，才能計入銷售費(fèi)用。四、計算題答案及解析1.11.4萬元解析：該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額=（60-3）÷5=11.4萬元，采用年限平均法計算。2.37.5萬元解析：該公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=150×25%=37.5萬元。3.12萬元解析：該無形資產(chǎn)2025年應(yīng)攤銷的金額=120÷10=12萬元。4.21.25萬元解析：該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額=（90-5）÷4=21.25萬元，采用年限平均法計算。5.2.6萬元解析：該公司2025年應(yīng)繳納的增值稅額=100×13%-10.4=2.6萬元，小