會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與納稅模擬題+答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本不包括（）。A.購(gòu)買價(jià)款B.相關(guān)稅費(fèi)C.使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等D.員工培訓(xùn)費(fèi)答案：D。員工培訓(xùn)費(fèi)是在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等都應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。2.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購(gòu)入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購(gòu)入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。采用先進(jìn)先出法，先發(fā)出9月1日結(jié)存的200千克，成本為200×300=60000元；然后發(fā)出9月7日購(gòu)入的300千克，成本為300×310=93000元。所以9月份甲材料發(fā)出成本=60000+93000=153000元。3.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.其他業(yè)務(wù)成本答案：B。企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)屬于為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失；其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。4.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是（）。A.住房公積金B(yǎng).工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)C.職工因工出差的差旅費(fèi)D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償答案：C。職工因工出差的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等科目，不屬于職工薪酬的核算內(nèi)容。住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償都屬于職工薪酬的核算范圍。5.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用D.確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本答案：A?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前付款而給予的優(yōu)惠，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?，F(xiàn)金折扣不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)金額，也與管理費(fèi)用和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本無(wú)關(guān)。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A.庫(kù)存商品盤虧凈損失B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失答案：B。經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，對(duì)應(yīng)的折舊就應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。庫(kù)存商品盤虧凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非常損失的部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。7.某企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為25萬(wàn)元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-國(guó)債利息收入+超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=500-25+(320-300)=495萬(wàn)元。所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=495×25%=123.75萬(wàn)元。國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)從利潤(rùn)總額中扣除；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。8.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損答案：C。盈余公積轉(zhuǎn)增資本，會(huì)使盈余公積減少，實(shí)收資本（或股本）增加，留存收益總額減少。資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及留存收益；盈余公積補(bǔ)虧是留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額；以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，是未分配利潤(rùn)內(nèi)部的變化，不影響留存收益總額。9.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的是（）。A.在建工程B.固定資產(chǎn)C.工程物資D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)答案：D。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。在建工程、固定資產(chǎn)、工程物資都屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。10.企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.“制造費(fèi)用”科目B.“銷售費(fèi)用”科目C.“管理費(fèi)用”科目D.“其他業(yè)務(wù)成本”科目答案：B。隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其主要目的是為了促進(jìn)商品銷售，因此其實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到銷售費(fèi)用科目。制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用；管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨的有（）。A.委托加工物資B.工程物資C.在途物資D.發(fā)出商品答案：ACD。存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。委托加工物資、在途物資、發(fā)出商品都屬于企業(yè)的存貨。工程物資是用于建造固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的物資，不屬于存貨。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.固定資產(chǎn)的買價(jià)B.固定資產(chǎn)的增值稅（符合抵扣條件）C.固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用的原材料D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息答案：AC。固定資產(chǎn)的買價(jià)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用的原材料，其成本也應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。符合抵扣條件的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。3.下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬的有（）。A.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼B.職工福利費(fèi)C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D.住房公積金答案：ABCD。職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金等。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)B.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息答案：ACD。銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)、外幣應(yīng)收賬款匯兌損失、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息都應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益。5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.營(yíng)業(yè)稅金及附加D.營(yíng)業(yè)外收入答案：ABC。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）。所以營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額。6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.法定盈余公積B.任意盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.股本溢價(jià)答案：ABC。留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，盈余公積又包括法定盈余公積和任意盈余公積。股本溢價(jià)屬于資本公積，不屬于留存收益。7.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債D.應(yīng)付債券答案：ABC。短期借款、應(yīng)付賬款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債都屬于流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)付債券屬于非流動(dòng)負(fù)債。8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有（）。A.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入B.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入C.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)D.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在款項(xiàng)全部收妥并發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：ABCD。已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入；采用托收承付方式銷售商品，在辦妥托收手續(xù)時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入；銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)銷售收入；采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在款項(xiàng)全部收妥并發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬才轉(zhuǎn)移，確認(rèn)收入。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅答案：ABD。增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅都應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的有（）。A.專利權(quán)B.商標(biāo)權(quán)C.著作權(quán)D.商譽(yù)答案：ABC。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）答案：錯(cuò)誤。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款日記賬的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再進(jìn)行賬務(wù)處理。2.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，而不是交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。3.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）答案：正確。企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，其取得的凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。4.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，如果按規(guī)定扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”專欄。（）答案：正確。企業(yè)發(fā)生銷售折讓時(shí)，如果按規(guī)定扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，用紅字記錄。5.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，是留存收益內(nèi)部的一增一減，不會(huì)導(dǎo)致留存收益總額減少。6.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”科目；領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。7.企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，而當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，應(yīng)納稅所得額是在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整后得到的，所以企業(yè)的所得稅費(fèi)用不一定等于企業(yè)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。8.企業(yè)的凈利潤(rùn)是在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，再減去所得稅費(fèi)用后計(jì)算得出的。（）答案：正確。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出，所以凈利潤(rùn)是在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，再減去所得稅費(fèi)用后計(jì)算得出的。9.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（）答案：正確。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的填列方法就是根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。10.企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，不符合收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按其實(shí)際成本編制會(huì)計(jì)分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。（）答案：正確。企業(yè)發(fā)出商品但不符合收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將發(fā)出商品的成本從“庫(kù)存商品”科目轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。四、計(jì)算分析題（每題15分，共30分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30；乙公司于3月9日付清貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。要求：（1）編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計(jì)算甲公司3月9日收到貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣，并編制收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）銷售商品時(shí)：商業(yè)折扣后的收入=200×(1-10%)=180萬(wàn)元增值稅銷項(xiàng)稅額=180×13%=23.4萬(wàn)元借：應(yīng)收賬款203.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150（2）乙公司在3月9日付清貨款，符合2/10的現(xiàn)金折扣條件?，F(xiàn)金折扣=180×2%=3.6萬(wàn)元實(shí)際收到的貨款=203.4-3.6=199.8萬(wàn)元借：銀行存款199.8財(cái)務(wù)費(fèi)用3.6貸：應(yīng)收賬款203.42.丙公司2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付的買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)48萬(wàn)元，該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2025年4月1日，丙公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款20萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓交易適用的增值稅稅率為6%。要求：（1）編制丙公司購(gòu)入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算丙公司2023年、2024年和2025年1-3月無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制丙公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）購(gòu)入專利權(quán)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)48貸：銀行存款48（2）每年的攤銷額=48÷5=9.6萬(wàn)元2023年攤銷額=9.6萬(wàn)元借：管理費(fèi)用9.6貸：累計(jì)攤銷9.62024年攤銷額=9.6萬(wàn)元借：管理費(fèi)用9.6貸：累計(jì)攤銷9.62025年1-3月攤銷額=9.6÷12×3=2.4萬(wàn)元借：管理費(fèi)用2.4貸：累計(jì)攤銷2.4（3）轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=48-9.6×2-2.4=24萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓價(jià)款=20萬(wàn)元增值稅銷項(xiàng)稅額=20×6%=1.2萬(wàn)元借：銀行存款21.2累計(jì)攤銷22.8資產(chǎn)處置損益4貸：無(wú)形資產(chǎn)48應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.2五、綜合題（10分）丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2023年度的有關(guān)資料如下：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為120萬(wàn)元，稅金及附加為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為30萬(wàn)元，管理費(fèi)用為80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為40萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為20萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為20萬(wàn)元