《稅法二》稅務師考試試題及解答參考(2025年)單項選擇題1.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額為300萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈支出為40萬元。在計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈支出的金額為（）萬元。A.40B.36C.24D.302.甲公司2024年年初擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，6月30日將其中的50%用于對外投資，不承擔經(jīng)營風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅20萬元。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，甲公司2024年度應繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.16.8B.17.6C.20D.22.43.某居民企業(yè)2024年境內(nèi)應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當年從境外A國分回稅后收益20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2024年在境內(nèi)實際應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.27.5D.284.下列關于車船稅計稅單位的表述中，正確的是（）。A.摩托車以“輛”為計稅單位B.商用貨車以“凈噸位每噸”為計稅單位C.游艇以“整備質(zhì)量每噸”為計稅單位D.機動船舶以“艇身長度每米”為計稅單位5.某企業(yè)2024年書立了一份貨物運輸合同，合同所載運輸費金額為100萬元，其中裝卸費10萬元、保險費5萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰，該企業(yè)應繳納的印花稅為（）元。A.285B.300C.315D.3306.下列關于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.土地使用權出售的，以成交價格為計稅依據(jù)B.土地使用權贈與的，以市場價格為計稅依據(jù)C.房屋買賣的，以不含增值稅的成交價格為計稅依據(jù)D.以上說法均正確7.某公司2024年實際發(fā)放合理的工資薪金總額為500萬元，發(fā)生職工福利費支出70萬元，撥繳工會經(jīng)費10萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元。該公司2024年計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費合計為（）萬元。A.90B.92.5C.95D.1008.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以上說法均正確9.某企業(yè)2024年擁有一輛客貨兩用汽車，乘客座位4人，整備質(zhì)量為2.5噸。當?shù)厥≌?guī)定，載客汽車年稅額為200元/輛，載貨汽車年稅額為40元/噸。該企業(yè)2024年應繳納的車船稅為（）元。A.100B.150C.200D.25010.某企業(yè)2024年簽訂了一份融資租賃合同，合同約定租賃期限為5年，每年支付租金100萬元。已知融資租賃合同印花稅稅率為0.05‰，該企業(yè)應繳納的印花稅為（）元。A.250B.500C.750D.1000多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益2.下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)B.對出租的房屋，以租金收入作為計稅依據(jù)C.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，參與利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)D.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅3.下列各項中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（）。A.企業(yè)接受捐贈收入B.企業(yè)取得的國債利息收入C.企業(yè)取得的財政撥款D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入4.下列關于車船稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船稅C.警用車船免征車船稅D.對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅5.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)D.營業(yè)賬簿6.下列關于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格C.契稅實行3%-5%的幅度稅率D.契稅在土地、房屋所在地的稅務機關繳納7.下列各項中，準予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過工資薪金總額14%的部分C.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰8.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅9.下列關于企業(yè)所得稅征收管理的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補B.企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款C.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳10.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月計算題1.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入4500萬元，銷售成本2000萬元，增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。（2）其他業(yè)務收入300萬元，其他業(yè)務成本100萬元。（3）銷售費用1500萬元，其中含廣告費800萬元、業(yè)務宣傳費200萬元。（4）管理費用500萬元，其中含業(yè)務招待費50萬元、研究開發(fā)費用40萬元。（5）財務費用80萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款1年的利息支出50萬元，借款年利率為10%（銀行同期同類貸款利率為6%）。（6）營業(yè)外支出30萬元，其中含向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向災區(qū)捐贈20萬元。（7）投資收益18萬元，系從直接投資外地居民企業(yè)分回稅后利潤17萬元（該居民企業(yè)適用稅率15%）和國債利息收入1萬元。要求：計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)2024年年初擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，該企業(yè)2024年發(fā)生如下業(yè)務：（1）6月30日將原值為200萬元的生產(chǎn)經(jīng)營用房出租給某商場，租期1年，每月收取租金1萬元。（2）9月1日對原值為400萬元的生產(chǎn)經(jīng)營用房進行改建，發(fā)生改建支出100萬元，改建后該房產(chǎn)于10月1日投入使用。要求：計算該企業(yè)2024年應繳納的房產(chǎn)稅。綜合分析題1.甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2024年度有關經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）發(fā)生銷售費用800萬元，其中廣告費和業(yè)務宣傳費600萬元；管理費用500萬元，其中業(yè)務招待費30萬元；財務費用100萬元。（3）稅金及附加300萬元，其中含增值稅200萬元。（4）營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元，其中含通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款60萬元，支付稅收滯納金10萬元。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費40萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費25萬元。（6）2024年12月購進一臺符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除；職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。要求：（1）計算甲公司2024年度的會計利潤總額。（2）計算甲公司2024年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費。（3）計算甲公司2024年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費。（4）計算甲公司2024年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出。（5）計算甲公司2024年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費。（6）計算甲公司2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.中國公民張某為某大學教授，2024年取得收入如下：（1）每月取得工資收入10000元，每月繳納“三險一金”1000元，有一個女兒正在上小學，張某與其妻子約定由張某扣除子女教育專項附加扣除。（2）3月取得勞務報酬收入20000元。（3）5月取得稿酬收入3000元。（4）6月取得特許權使用費收入5000元。（5）7月轉(zhuǎn)讓一項專利取得收入100000元，專利研發(fā)成本為20000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關稅費5000元。（6）8月因持有某上市公司股票取得股息收入2000元，該股票是張某于2024年3月購入的。（7）10月出租住房取得租金收入3000元，每月繳納相關稅費150元。（8）12月取得全年一次性獎金36000元，選擇單獨計稅。已知：綜合所得減除費用標準為每年60000元；子女教育專項附加扣除標準為每月1000元；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用稅率為20%；利息、股息、紅利所得適用稅率為20%；財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元，每次收入4000元以上的，減除20%的費用，適用稅率為20%，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅；全年一次性獎金不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。要求：（1）計算張某2024年綜合所得應繳納的個人所得稅。（2）計算張某轉(zhuǎn)讓專利應繳納的個人所得稅。（3）計算張某取得股息收入應繳納的個人所得稅。（4）計算張某出租住房每月應繳納的個人所得稅。（5）計算張某全年一次性獎金應繳納的個人所得稅。答案單項選擇題1.B2.B3.B4.A5.A6.D7.B8.D9.B10.A多項選擇題1.AB2.ABCD3.AD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD計算題1.（1）會計利潤總額=4500+300-2000-100-80-1500-500-80-30+18=528（萬元）（2）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=（4500+300）×15%=720（萬元），實際發(fā)生800+200=1000（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=1000-720=280（萬元）（3）業(yè)務招待費扣除限額1=50×60%=30（萬元），扣除限額2=（4500+300）×5‰=24（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=50-24=26（萬元）（4）研究開發(fā)費用加計扣除=40×75%=30（萬元），應調(diào)減應納稅所得額30萬元（5）借款利息支出應調(diào)增應納稅所得額=50-50÷10%×6%=20（萬元）（6）捐贈扣除限額=528×12%=63.36（萬元），實際發(fā)生20萬元，可全額扣除；工商局罰款不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額1萬元（7）投資收益中，國債利息收入和居民企業(yè)之間的股息紅利收入免稅，應調(diào)減應納稅所得額18萬元（8）應納稅所得額=528+280+26-30+20+1-18=807（萬元）（9）應繳納企業(yè)所得稅=807×25%=201.75（萬元）2.（1）生產(chǎn)經(jīng)營用房應繳納房產(chǎn)稅：-未出租部分：（6500-200）×（1-20%）×1.2%=60.48（萬元）-出租部分：1×6×12%=0.72（萬元）（2）超市用房應繳納房產(chǎn)稅：700×（1-20%）×1.2%=6.72（萬元）（3）改建房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅：-改建前：400×（1-20%）×1.2%×8÷12=2.56（萬元）-改建后：（400+100）×（1-20%）×1.2%×2÷12=0.8（萬元）（4）該企業(yè)2024年應繳納房產(chǎn)稅=60.48+0.72+6.72+2.56+0.8=71.28（萬元）綜合分析題1.（1）會計利潤總額=5000-3000-800-500-100-（300-200）+200-100=600（萬元）（2）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生600萬元，準予扣除600萬元。（3）業(yè)務招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬元），準予扣除18萬元。（4）公益性捐贈扣除限額=600×12%=72（萬元），實際發(fā)生60萬元，準予扣除60萬元。（5）工