CPA（注冊會計師）-稅法-金融服務(wù)增值稅稅率題目及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.金融服務(wù)增值稅一般納稅人適用稅率為（）A.6%B.9%C.13%答案：A2.以下屬于金融服務(wù)的是（）A.建筑服務(wù)B.貸款服務(wù)C.加工勞務(wù)答案：B3.金融商品轉(zhuǎn)讓按照（）計算銷售額。A.賣出價B.賣出價扣除買入價后的余額C.買入價答案：B4.提供融資性售后回租服務(wù)按照（）繳納增值稅。A.租賃服務(wù)B.貸款服務(wù)C.金融商品轉(zhuǎn)讓答案：B5.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，增值稅處理是（）A.免稅B.減半征收C.正常征稅答案：A6.一般納稅人提供金融服務(wù)，選擇簡易計稅方法征收率是（）A.3%B.5%C.6%答案：A7.下列關(guān)于金融服務(wù)增值稅說法錯誤的是（）A.存款利息不征收增值稅B.融資性售后回租屬于租賃服務(wù)C.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票答案：B8.金融服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間說法正確的是（）A.提供貸款服務(wù)，為取得利息收入當天B.金融商品轉(zhuǎn)讓，為合同約定收款日C.提供直接收費金融服務(wù)，為服務(wù)完成當天答案：C9.下列不屬于金融服務(wù)的是（）A.信用卡透支利息收入B.保險服務(wù)C.餐飲服務(wù)答案：C10.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起（）天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。A.60B.90C.120答案：B二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.以下屬于金融服務(wù)的有（）A.貸款服務(wù)B.直接收費金融服務(wù)C.保險服務(wù)D.金融商品轉(zhuǎn)讓答案：ABCD2.金融服務(wù)增值稅銷售額包括（）A.利息收入B.手續(xù)費收入C.金融商品轉(zhuǎn)讓價差D.代收費用答案：ABC3.下列金融服務(wù)可享受稅收優(yōu)惠的有（）A.國債利息收入B.地方政府債利息收入C.金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入D.金融機構(gòu)同業(yè)往來利息收入答案：ABCD4.金融服務(wù)增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅的情況有（）A.農(nóng)村信用社提供金融服務(wù)B.村鎮(zhèn)銀行提供金融服務(wù)C.農(nóng)村資金互助社提供金融服務(wù)D.小額貸款公司提供金融服務(wù)答案：ABCD5.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得扣除的項目有（）A.買入價中的交易費用B.賣出價中的交易費用C.持有期間取得的股息D.持有期間取得的利息答案：ABCD6.下列關(guān)于金融服務(wù)納稅地點說法正確的有（）A.固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅答案：ABC7.金融服務(wù)增值稅發(fā)票開具說法正確的有（）A.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票B.貸款服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票C.直接收費金融服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票D.保險服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票答案：ACD8.下列屬于貸款服務(wù)的有（）A.融資性售后回租B.票據(jù)貼現(xiàn)C.轉(zhuǎn)貸D.罰息答案：ABCD9.金融服務(wù)增值稅征收管理，說法正確的有（）A.按季申報繳納B.以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社C.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅D.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅答案：BCD10.金融服務(wù)增值稅優(yōu)惠政策包括（）A.免稅B.即征即退C.先征后退D.減半征收答案：AB三、判斷題（每題2分，共10題）1.金融服務(wù)增值稅稅率都是6%。（）答案：錯2.金融機構(gòu)取得的逾期貸款利息收入不征收增值稅。（）答案：錯3.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價全額計算銷售額。（）答案：錯4.提供金融服務(wù)，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。（）答案：對5.融資性售后回租屬于金融服務(wù)中的租賃服務(wù)。（）答案：錯6.金融機構(gòu)同業(yè)往來利息收入免征增值稅。（）答案：對7.金融服務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率。（）答案：對8.金融服務(wù)一般納稅人提供貸款服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯9.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅。（）答案：對10.直接收費金融服務(wù)以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金等各類費用為銷售額。（）答案：對四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述金融服務(wù)增值稅的征稅范圍。答案：包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。貸款服務(wù)如各種貸款利息收入；直接收費金融服務(wù)如手續(xù)費等；保險服務(wù)涵蓋財產(chǎn)、人身等保險；金融商品轉(zhuǎn)讓指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券等。2.金融服務(wù)增值稅一般納稅人有哪些計稅方法？答案：有一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法適用稅率6%，當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。簡易計稅方法征收率3%，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，部分特定金融業(yè)務(wù)可選擇簡易計稅。3.金融商品轉(zhuǎn)讓如何確定銷售額及納稅義務(wù)發(fā)生時間？答案：銷售額為賣出價扣除買入價后的余額。納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。4.列舉兩項金融服務(wù)增值稅稅收優(yōu)惠政策。答案：一是國債、地方政府債利息收入免征增值稅；二是金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入免征增值稅。此外還有金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入、金融機構(gòu)同業(yè)往來利息收入等優(yōu)惠。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論金融服務(wù)增值稅政策對金融機構(gòu)的影響。答案：積極影響在于部分優(yōu)惠政策如同業(yè)往來利息免稅等，降低金融機構(gòu)稅負，促進資金流通。消極方面，復雜的計稅規(guī)則如金融商品轉(zhuǎn)讓計稅，增加核算難度和成本。同時稅率等調(diào)整也影響定價策略和利潤空間，促使金融機構(gòu)優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。2.如何確保金融服務(wù)增值稅政策準確執(zhí)行？答案：稅務(wù)部門要加強政策宣傳和培訓，讓金融機構(gòu)準確理解政策。完善征管系統(tǒng)，實現(xiàn)精準監(jiān)控和申報。金融機構(gòu)自身要提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，規(guī)范會計核算，建立健全內(nèi)部控制制度，加強與稅務(wù)部門溝通，及時解決執(zhí)行中的問題。3.分析金融服務(wù)增值稅政策對實體經(jīng)濟的支持作用。答案：對金融機構(gòu)小微企業(yè)、農(nóng)戶貸款利息收入免稅等政策，降低企業(yè)融資成本，助力小微企業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展。合理的增值稅政策引導金融資源流向?qū)嶓w經(jīng)濟重點領(lǐng)域，促進產(chǎn)業(yè)升級