2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃基礎(chǔ)理論試題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案的字母填在答題卡相應(yīng)位置。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照稅法規(guī)定，該行為應(yīng)當(dāng)視同銷售，計(jì)繳增值稅。但是，如果該產(chǎn)品是用于職工福利，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該采取以下哪種處理方式呢？A.直接按照市場價(jià)計(jì)繳增值稅B.按照成本價(jià)計(jì)繳增值稅C.不需要計(jì)繳增值稅D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)評估的價(jià)計(jì)繳增值稅2.企業(yè)在一項(xiàng)交易中，如果涉及到增值稅的轉(zhuǎn)出，那么這個(gè)轉(zhuǎn)出的過程應(yīng)該發(fā)生在哪個(gè)環(huán)節(jié)呢？A.交易簽訂時(shí)B.交易進(jìn)行中C.交易完成時(shí)D.交易結(jié)算時(shí)3.企業(yè)購進(jìn)貨物，如果發(fā)生了非正常損失，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該如何處理這部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額呢？A.直接抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否抵扣4.企業(yè)在一項(xiàng)交易中，如果涉及到增值稅的抵扣，那么這個(gè)抵扣的過程應(yīng)該發(fā)生在哪個(gè)環(huán)節(jié)呢？A.交易簽訂時(shí)B.交易進(jìn)行中C.交易完成時(shí)D.交易結(jié)算時(shí)5.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)，按照稅法規(guī)定，該行為應(yīng)當(dāng)視同銷售，計(jì)繳增值稅。但是，如果該產(chǎn)品是用于廣告宣傳，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該采取以下哪種處理方式呢？A.直接按照市場價(jià)計(jì)繳增值稅B.按照成本價(jià)計(jì)繳增值稅C.不需要計(jì)繳增值稅D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)評估的價(jià)計(jì)繳增值稅6.企業(yè)購進(jìn)貨物，如果發(fā)生了正常損失，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該如何處理這部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額呢？A.直接抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否抵扣7.企業(yè)在一項(xiàng)交易中，如果涉及到增值稅的轉(zhuǎn)出，那么這個(gè)轉(zhuǎn)出的過程應(yīng)該發(fā)生在哪個(gè)環(huán)節(jié)呢？A.交易簽訂時(shí)B.交易進(jìn)行中C.交易完成時(shí)D.交易結(jié)算時(shí)8.企業(yè)購進(jìn)服務(wù)，如果發(fā)生了非正常損失，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該如何處理這部分服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額呢？A.直接抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否抵扣9.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，按照稅法規(guī)定，該行為應(yīng)當(dāng)視同銷售，計(jì)繳增值稅。但是，如果該產(chǎn)品是用于廣告宣傳，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該采取以下哪種處理方式呢？A.直接按照市場價(jià)計(jì)繳增值稅B.按照成本價(jià)計(jì)繳增值稅C.不需要計(jì)繳增值稅D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)評估的價(jià)計(jì)繳增值稅10.企業(yè)購進(jìn)貨物，如果發(fā)生了正常損失，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該如何處理這部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額呢？A.直接抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否抵扣11.企業(yè)在一項(xiàng)交易中，如果涉及到增值稅的抵扣，那么這個(gè)抵扣的過程應(yīng)該發(fā)生在哪個(gè)環(huán)節(jié)呢？A.交易簽訂時(shí)B.交易進(jìn)行中C.交易完成時(shí)D.交易結(jié)算時(shí)12.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)，按照稅法規(guī)定，該行為應(yīng)當(dāng)視同銷售，計(jì)繳增值稅。但是，如果該產(chǎn)品是用于職工福利，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該采取以下哪種處理方式呢？A.直接按照市場價(jià)計(jì)繳增值稅B.按照成本價(jià)計(jì)繳增值稅C.不需要計(jì)繳增值稅D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)評估的價(jià)計(jì)繳增值稅13.企業(yè)購進(jìn)服務(wù)，如果發(fā)生了非正常損失，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該如何處理這部分服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額呢？A.直接抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否抵扣14.企業(yè)在一項(xiàng)交易中，如果涉及到增值稅的轉(zhuǎn)出，那么這個(gè)轉(zhuǎn)出的過程應(yīng)該發(fā)生在哪個(gè)環(huán)節(jié)呢？A.交易簽訂時(shí)B.交易進(jìn)行中C.交易完成時(shí)D.交易結(jié)算時(shí)15.企業(yè)購進(jìn)貨物，如果發(fā)生了正常損失，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該如何處理這部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額呢？A.直接抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否抵扣16.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)，按照稅法規(guī)定，該行為應(yīng)當(dāng)視同銷售，計(jì)繳增值稅。但是，如果該產(chǎn)品是用于廣告宣傳，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該采取以下哪種處理方式呢？A.直接按照市場價(jià)計(jì)繳增值稅B.按照成本價(jià)計(jì)繳增值稅C.不需要計(jì)繳增值稅D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)評估的價(jià)計(jì)繳增值稅17.企業(yè)購進(jìn)服務(wù)，如果發(fā)生了非正常損失，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該如何處理這部分服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額呢？A.直接抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否抵扣18.企業(yè)在一項(xiàng)交易中，如果涉及到增值稅的抵扣，那么這個(gè)抵扣的過程應(yīng)該發(fā)生在哪個(gè)環(huán)節(jié)呢？A.交易簽訂時(shí)B.交易進(jìn)行中C.交易完成時(shí)D.交易結(jié)算時(shí)19.企業(yè)購進(jìn)貨物，如果發(fā)生了正常損失，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該如何處理這部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額呢？A.直接抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否抵扣20.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)，按照稅法規(guī)定，該行為應(yīng)當(dāng)視同銷售，計(jì)繳增值稅。但是，如果該產(chǎn)品是用于職工福利，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該采取以下哪種處理方式呢？A.直接按照市場價(jià)計(jì)繳增值稅B.按照成本價(jià)計(jì)繳增值稅C.不需要計(jì)繳增值稅D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)評估的價(jià)計(jì)繳增值稅二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請將正確答案的字母填在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）21.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，以下哪些情況需要視同銷售？A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告宣傳D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利22.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，以下哪些情況不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？A.貨物發(fā)生非正常損失B.服務(wù)發(fā)生正常損失C.貨物發(fā)生正常損失D.服務(wù)發(fā)生非正常損失23.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，以下哪些環(huán)節(jié)需要進(jìn)行增值稅的轉(zhuǎn)出？A.交易簽訂時(shí)B.交易進(jìn)行中C.交易完成時(shí)D.交易結(jié)算時(shí)24.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，以下哪些環(huán)節(jié)需要進(jìn)行增值稅的抵扣？A.交易簽訂時(shí)B.交易進(jìn)行中C.交易完成時(shí)D.交易結(jié)算時(shí)25.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，以下哪些情況需要按照市場價(jià)計(jì)繳增值稅？A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告宣傳D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利26.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，以下哪些情況需要按照成本價(jià)計(jì)繳增值稅？A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告宣傳D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利27.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，以下哪些情況不需要計(jì)繳增值稅？A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告宣傳D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利28.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，以下哪些情況需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)評估的價(jià)計(jì)繳增值稅？A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告宣傳D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利29.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，以下哪些情況需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣？A.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營B.購進(jìn)服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營C.購進(jìn)貨物用于集體福利D.購進(jìn)服務(wù)用于職工福利30.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，以下哪些情況需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出？A.購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失B.購進(jìn)服務(wù)發(fā)生非正常損失C.購進(jìn)貨物發(fā)生正常損失D.購進(jìn)服務(wù)發(fā)生正常損失三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）31.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈(zèng)，這屬于增值稅的視同銷售行為，需要計(jì)算繳納增值稅。（）32.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）33.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，按照稅法規(guī)定，這應(yīng)當(dāng)視同銷售，計(jì)繳增值稅。（）34.企業(yè)購進(jìn)服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接抵扣。（）35.企業(yè)在一項(xiàng)交易中，如果涉及到增值稅的轉(zhuǎn)出，這個(gè)轉(zhuǎn)出的過程應(yīng)該發(fā)生在交易完成時(shí)。（）36.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告宣傳，按照稅法規(guī)定，該行為應(yīng)當(dāng)視同銷售，計(jì)繳增值稅。（）37.企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生正常損失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣。（）38.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，如果涉及到增值稅的抵扣，這個(gè)抵扣的過程應(yīng)該發(fā)生在交易結(jié)算時(shí)。（）39.企業(yè)購進(jìn)服務(wù)發(fā)生非正常損失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）40.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照稅法規(guī)定，該行為應(yīng)當(dāng)視同銷售，計(jì)繳增值稅。（）四、簡答題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）41.請簡述企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，哪些情況需要視同銷售？42.請簡述企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，哪些情況不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？43.請簡述企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，增值稅的轉(zhuǎn)出和抵扣分別在哪個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行？44.請簡述企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，如何處理自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利、對外捐贈(zèng)、廣告宣傳和職工福利的情況？45.請簡述企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，如何處理購進(jìn)貨物和服務(wù)發(fā)生正常損失和非正常損失的情況？五、計(jì)算題（本類題共5小題，每小題6分，共30分。請根據(jù)題目要求，計(jì)算相關(guān)稅額。）46.某企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈(zèng)，該貨物的市場價(jià)為100萬元，成本價(jià)為80萬元，適用的增值稅稅率為13%。請計(jì)算該企業(yè)需要繳納的增值稅額。47.某企業(yè)購進(jìn)一批服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，支付金額為50萬元，其中包含增值稅額6.5萬元。后來，該批服務(wù)發(fā)生非正常損失。請計(jì)算該企業(yè)需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。48.某企業(yè)購進(jìn)一批貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，支付金額為200萬元，其中包含增值稅額26萬元。請計(jì)算該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。49.某企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品的市場價(jià)為50萬元，成本價(jià)為40萬元，適用的增值稅稅率為13%。請計(jì)算該企業(yè)需要繳納的增值稅額。50.某企業(yè)購進(jìn)一批貨物用于集體福利，支付金額為100萬元，其中包含增值稅額13萬元。請計(jì)算該企業(yè)需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：A解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。這里職工福利雖然不是直接的集體福利，但稅法實(shí)踐中通常也要求視同銷售。市場價(jià)更能反映該產(chǎn)品對外銷售的價(jià)值，是計(jì)繳增值稅的合理依據(jù)。2.答案：C解析：增值稅轉(zhuǎn)出發(fā)生在交易完成時(shí)。交易完成意味著貨物已經(jīng)交付或服務(wù)已經(jīng)提供，這時(shí)才需要計(jì)算由于損失導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果在交易簽訂或進(jìn)行中處理，會(huì)與稅法規(guī)定相悖。3.答案：B解析：非正常損失是指因管理不善等原因?qū)е碌呢浳飺p失。這類損失不屬于生產(chǎn)經(jīng)營正常范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。這是增值稅抵扣鏈條完整性要求的結(jié)果。4.答案：D解析：增值稅抵扣發(fā)生在交易結(jié)算時(shí)。結(jié)算意味著發(fā)票已經(jīng)合規(guī)開具，且貨款或服務(wù)費(fèi)用已經(jīng)支付，這時(shí)才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣操作。早于結(jié)算環(huán)節(jié)抵扣會(huì)存在發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。5.答案：A解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于廣告宣傳屬于視同銷售行為。廣告宣傳本質(zhì)上是一種市場推廣活動(dòng)，相當(dāng)于對外銷售行為，應(yīng)按市場價(jià)計(jì)繳增值稅。這是增值稅對經(jīng)濟(jì)行為全面覆蓋的要求。6.答案：B解析：正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的損耗。這類損失屬于合理經(jīng)營范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣。這是增值稅中性原則的體現(xiàn)，避免對正常經(jīng)營額外征稅。7.答案：C解析：轉(zhuǎn)出發(fā)生在交易完成時(shí)。交易完成意味著貨物已經(jīng)交付或服務(wù)已經(jīng)提供，這時(shí)才需要計(jì)算由于損失導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果在交易簽訂或進(jìn)行中處理，會(huì)與稅法規(guī)定相悖。8.答案：B解析：服務(wù)非正常損失是指因管理不善等原因?qū)е碌姆?wù)損失。這類損失不屬于生產(chǎn)經(jīng)營正常范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。這是增值稅抵扣鏈條完整性要求的結(jié)果。9.答案：A解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利屬于視同銷售行為。職工福利本質(zhì)上是一種間接銷售行為，應(yīng)按市場價(jià)計(jì)繳增值稅。這是增值稅對經(jīng)濟(jì)行為全面覆蓋的要求。10.答案：B解析：貨物正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的損耗。這類損失屬于合理經(jīng)營范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣。這是增值稅中性原則的體現(xiàn)，避免對正常經(jīng)營額外征稅。11.答案：D解析：抵扣發(fā)生在交易結(jié)算時(shí)。結(jié)算意味著發(fā)票已經(jīng)合規(guī)開具，且貨款或服務(wù)費(fèi)用已經(jīng)支付，這時(shí)才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣操作。早于結(jié)算環(huán)節(jié)抵扣會(huì)存在發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。12.答案：A解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利屬于視同銷售行為。職工福利本質(zhì)上是一種間接銷售行為，應(yīng)按市場價(jià)計(jì)繳增值稅。這是增值稅對經(jīng)濟(jì)行為全面覆蓋的要求。13.答案：B解析：服務(wù)非正常損失是指因管理不善等原因?qū)е碌姆?wù)損失。這類損失不屬于生產(chǎn)經(jīng)營正常范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。這是增值稅抵扣鏈條完整性要求的結(jié)果。14.答案：C解析：轉(zhuǎn)出發(fā)生在交易完成時(shí)。交易完成意味著貨物已經(jīng)交付或服務(wù)已經(jīng)提供，這時(shí)才需要計(jì)算由于損失導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果在交易簽訂或進(jìn)行中處理，會(huì)與稅法規(guī)定相悖。15.答案：B解析：貨物正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的損耗。這類損失屬于合理經(jīng)營范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣。這是增值稅中性原則的體現(xiàn)，避免對正常經(jīng)營額外征稅。16.答案：A解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于廣告宣傳屬于視同銷售行為。廣告宣傳本質(zhì)上是一種市場推廣活動(dòng)，相當(dāng)于對外銷售行為，應(yīng)按市場價(jià)計(jì)繳增值稅。這是增值稅對經(jīng)濟(jì)行為全面覆蓋的要求。17.答案：B解析：服務(wù)非正常損失是指因管理不善等原因?qū)е碌姆?wù)損失。這類損失不屬于生產(chǎn)經(jīng)營正常范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。這是增值稅抵扣鏈條完整性要求的結(jié)果。18.答案：D解析：抵扣發(fā)生在交易結(jié)算時(shí)。結(jié)算意味著發(fā)票已經(jīng)合規(guī)開具，且貨款或服務(wù)費(fèi)用已經(jīng)支付，這時(shí)才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣操作。早于結(jié)算環(huán)節(jié)抵扣會(huì)存在發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。19.答案：B解析：貨物正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的損耗。這類損失屬于合理經(jīng)營范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣。這是增值稅中性原則的體現(xiàn)，避免對正常經(jīng)營額外征稅。20.答案：A解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利屬于視同銷售行為。職工福利本質(zhì)上是一種間接銷售行為，應(yīng)按市場價(jià)計(jì)繳增值稅。這是增值稅對經(jīng)濟(jì)行為全面覆蓋的要求。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析21.答案：ABD解析：視同銷售包括將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利、對外捐贈(zèng)和職工福利。廣告宣傳雖然不是典型的視同銷售，但根據(jù)某些稅法解釋也可能需要繳納增值稅。這里選擇ABD是因?yàn)榧w福利、對外捐贈(zèng)和職工福利是明確的視同銷售情形。22.答案：ABD解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括貨物和非正常損失的服務(wù)。正常損失的服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。這里選擇ABD是因?yàn)榉钦p失的貨物和服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。23.答案：CD解析：增值稅轉(zhuǎn)出發(fā)生在交易完成時(shí)和交易結(jié)算時(shí)。交易完成意味著貨物已經(jīng)交付或服務(wù)已經(jīng)提供，這時(shí)才需要計(jì)算由于損失導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。結(jié)算環(huán)節(jié)是對賬確認(rèn)，也適合進(jìn)行轉(zhuǎn)出操作。24.答案：BD解析：增值稅抵扣發(fā)生在交易進(jìn)行中和交易結(jié)算時(shí)。交易進(jìn)行中可能涉及階段性抵扣，但主要抵扣還是在結(jié)算環(huán)節(jié)完成。這里選擇BD是因?yàn)榻Y(jié)算環(huán)節(jié)更符合抵扣的完整性要求。25.答案：ACD解析：需要按市場價(jià)計(jì)繳增值稅的情況包括將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利、對外捐贈(zèng)和職工福利。廣告宣傳雖然不是典型的視同銷售，但根據(jù)某些稅法解釋也可能需要繳納增值稅。這里選擇ACD是因?yàn)榧w福利、對外捐贈(zèng)和職工福利是明確的視同銷售情形。26.答案：ACD解析：需要按成本價(jià)計(jì)繳增值稅的情況包括將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利、對外捐贈(zèng)和職工福利。廣告宣傳雖然不是典型的視同銷售，但根據(jù)某些稅法解釋也可能需要繳納增值稅。這里選擇ACD是因?yàn)榧w福利、對外捐贈(zèng)和職工福利是明確的視同銷售情形。27.答案：B解析：不需要計(jì)繳增值稅的情況只有將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)。其他情況如集體福利、職工福利和廣告宣傳都需要計(jì)繳增值稅。這里選擇B是因?yàn)閷ν饩栀?zèng)是明確的視同銷售情形。28.答案：ACD解析：需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)評估的價(jià)計(jì)繳增值稅的情況包括將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利、對外捐贈(zèng)和職工福利。廣告宣傳雖然不是典型的視同銷售，但根據(jù)某些稅法解釋也可能需要繳納增值稅。這里選擇ACD是因?yàn)榧w福利、對外捐贈(zèng)和職工福利是明確的視同銷售情形。29.答案：AB解析：需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況包括購進(jìn)貨物和服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營。購進(jìn)貨物和服務(wù)用于集體福利和職工福利的情況不得抵扣。這里選擇AB是因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營是抵扣的前提。30.答案：AB解析：需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況包括購進(jìn)貨物和服務(wù)發(fā)生非正常損失。購進(jìn)貨物和服務(wù)發(fā)生正常損失的情況不需要轉(zhuǎn)出。這里選擇AB是因?yàn)榉钦p失是轉(zhuǎn)出的條件。三、判斷題答案及解析31.答案：√解析：將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈(zèng)屬于增值稅視同銷售行為。根據(jù)增值稅法規(guī)定，自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。對外捐贈(zèng)屬于此類情況。32.答案：√解析：購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失是指因管理不善等原因?qū)е碌呢浳飺p失，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營正常范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。33.答案：√解析：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利屬于增值稅視同銷售行為。根據(jù)增值稅法規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。職工福利屬于此類情況。34.答案：√解析：購進(jìn)服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接抵扣。生產(chǎn)經(jīng)營是增值稅抵扣的前提，購進(jìn)服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營符合抵扣條件。35.答案：×解析：增值稅轉(zhuǎn)出發(fā)生在交易完成時(shí)。交易完成意味著貨物已經(jīng)交付或服務(wù)已經(jīng)提供，這時(shí)才需要計(jì)算由于損失導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。結(jié)算環(huán)節(jié)是對賬確認(rèn)，不涉及轉(zhuǎn)出操作。36.答案：√解析：自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告宣傳屬于增值稅視同銷售行為。根據(jù)增值稅法規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。廣告宣傳屬于此類情況。37.答案：×解析：購進(jìn)貨物發(fā)生正常損失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣。正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的損耗，屬于合理經(jīng)營范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。38.答案：×解析：增值稅抵扣發(fā)生在交易結(jié)算時(shí)。結(jié)算意味著發(fā)票已經(jīng)合規(guī)開具，且貨款或服務(wù)費(fèi)用已經(jīng)支付，這時(shí)才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣操作。早于結(jié)算環(huán)節(jié)抵扣會(huì)存在發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。39.答案：√解析：購進(jìn)服務(wù)發(fā)生非正常損失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失是指因管理不善等原因?qū)е碌姆?wù)損失，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營正常范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。40.答案：√解析：自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利屬于增值稅視同銷售行為。根據(jù)增值稅法規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。集體福利屬于此類情況。四、簡答題答案及解析41.答案：視同銷售的情況包括：（1）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；（3）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；（4）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的服務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的服務(wù)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的服務(wù)分配給股東或投資者；（9）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的服務(wù)無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人；（10）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的服務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。解析：視同銷售是增值稅法對經(jīng)濟(jì)行為全面覆蓋的要求。即使沒有實(shí)際交易，但只要存在經(jīng)濟(jì)利益轉(zhuǎn)移，就應(yīng)視同銷售。這些情況涵蓋了貨物和服務(wù)的各種非應(yīng)稅用途，確保增值稅稅基完整。42.答案：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況包括：（1）購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）購進(jìn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（3）購進(jìn)服務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（4）購進(jìn)服務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（5）非正常損失的貨物；（6）非正常損失的服務(wù)；（7）免征增值稅項(xiàng)目；（8）簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目；（9）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或服務(wù)；（10）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或服務(wù)。解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是為了確保增值稅中性原則。這些情況要么不屬于生產(chǎn)經(jīng)營范疇，要么存在經(jīng)濟(jì)利益轉(zhuǎn)移但未實(shí)現(xiàn)銷售，抵扣會(huì)引發(fā)稅負(fù)不平衡。43.答案：增值稅轉(zhuǎn)出發(fā)生在交易完成時(shí)，增值稅抵扣發(fā)生在交易結(jié)算時(shí)。解析：轉(zhuǎn)出是對已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整，應(yīng)在交易完成時(shí)進(jìn)行。交易完成意味著貨物已經(jīng)交付或服務(wù)已經(jīng)提供，這時(shí)才需要計(jì)算由于損失導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。抵扣是對應(yīng)銷項(xiàng)稅額的抵扣，應(yīng)在交易結(jié)算時(shí)進(jìn)行。結(jié)算意味著發(fā)票已經(jīng)合規(guī)開具