稅收行政救濟(jì)管理辦法一、總則（一）目的為了保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政相對(duì)人”）的合法權(quán)益，規(guī)范稅收行政救濟(jì)行為，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)行政相對(duì)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟以及稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政復(fù)議、行政應(yīng)訴等事項(xiàng)。（三）基本原則1.合法原則稅收行政救濟(jì)活動(dòng)必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，遵循法定程序，確保行政復(fù)議、行政訴訟等活動(dòng)的合法性。2.公正原則稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理行政救濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)公平、公正地對(duì)待各方當(dāng)事人，不偏袒、不歧視，依據(jù)事實(shí)和法律作出客觀公正的決定。3.公開原則行政救濟(jì)的過程和結(jié)果應(yīng)當(dāng)依法公開，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，增強(qiáng)行政救濟(jì)工作的透明度。4.及時(shí)原則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理行政復(fù)議申請(qǐng)、辦理行政應(yīng)訴案件，提高行政救濟(jì)效率，避免因拖延而給稅務(wù)行政相對(duì)人造成不必要的損失。5.便民原則在行政救濟(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮稅務(wù)行政相對(duì)人的實(shí)際情況，提供便利條件，降低其維權(quán)成本，確保行政救濟(jì)渠道暢通。二、稅務(wù)行政復(fù)議（一）復(fù)議范圍1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。2.行政許可、行政審批行為。3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。5.行政處罰行為：罰款；沒收財(cái)物和違法所得；停止出口退稅權(quán)。6.不依法履行下列職責(zé)的行為：頒發(fā)稅務(wù)登記；開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；行政賠償；行政獎(jiǎng)勵(lì)；其他不依法履行職責(zé)的行為。7.資格認(rèn)定行為。8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。9.政府信息公開工作中的具體行政行為。10.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。11.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。12.其他具體行政行為。（二）復(fù)議申請(qǐng)1.申請(qǐng)人依照本辦法申請(qǐng)行政復(fù)議的公民、法人或者其他組織是稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人。有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議；有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無民事行為能力人或者限制民事行為能力人的，其法定代理人可以代為申請(qǐng)行政復(fù)議；有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議。2.申請(qǐng)期限申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過60日的除外。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間。3.申請(qǐng)方式申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)?？陬^申請(qǐng)的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場記錄申請(qǐng)人的基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。書面申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)提交行政復(fù)議申請(qǐng)書，并按照被申請(qǐng)人人數(shù)提交副本。行政復(fù)議申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：申請(qǐng)人的基本情況，包括公民的姓名、性別、年齡、身份證號(hào)碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)；被申請(qǐng)人的名稱；行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由；申請(qǐng)人的簽名或者蓋章；申請(qǐng)行政復(fù)議的日期。（三）復(fù)議受理1.復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決。2.受理?xiàng)l件行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，對(duì)不符合本辦法規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書面告知申請(qǐng)人；對(duì)符合本辦法規(guī)定，但是不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。對(duì)符合下列規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，自行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到之日起即為受理：屬于本辦法規(guī)定的行政復(fù)議范圍；在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出；有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人；申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系；有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由；符合本辦法第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件；屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍；其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。3.受理期限行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延長期限最多不超過30日。行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋印章。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。（四）復(fù)議審查1.審查方式行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，但是申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見。2.證據(jù)規(guī)則行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，從合法性和合理性兩個(gè)方面審查被申請(qǐng)人作出的具體行政行為。行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)以證據(jù)證明的案件事實(shí)為依據(jù)。定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，從合法性和合理性兩個(gè)方面審查被申請(qǐng)人作出的具體行政行為。3.聽證程序?qū)χ卮?、?fù)雜的案件，申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽證的方式審理。聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行，但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定。聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄，申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)聽證筆錄內(nèi)容。（五）復(fù)議決定1.維持決定具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持。2.責(zé)令履行決定被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。3.撤銷、變更或者確認(rèn)違法決定具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；適用依據(jù)錯(cuò)誤的；違反法定程序的；超越或者濫用職權(quán)的；具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?.賠償決定申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)可以一并提出行政賠償請(qǐng)求，行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)符合國家賠償法有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予賠償?shù)?，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為違法時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)決定被申請(qǐng)人依法給予賠償。申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)沒有提出行政賠償請(qǐng)求的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在依法決定撤銷或者變更罰款，撤銷違法集資、沒收財(cái)物、征收財(cái)物、攤派費(fèi)用以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等具體行政行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請(qǐng)人返還財(cái)產(chǎn)，解除對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)措施，或者賠償相應(yīng)的價(jià)款。三、稅務(wù)行政訴訟（一）訴訟范圍稅務(wù)行政相對(duì)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法提起行政訴訟的，適用本辦法。稅務(wù)行政訴訟的受案范圍與稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍基本一致，但對(duì)復(fù)議決定不服提起訴訟的，以復(fù)議機(jī)關(guān)為被告。（二）訴訟管轄1.級(jí)別管轄基層人民法院管轄第一審稅務(wù)行政案件。中級(jí)人民法院管轄下列第一審稅務(wù)行政案件：對(duì)國務(wù)院部門或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；海關(guān)處理的案件；本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；其他法律規(guī)定由中級(jí)人民法院管轄的案件。2.地域管轄行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)最高人民法院批準(zhǔn)，高級(jí)人民法院可以根據(jù)審判工作的實(shí)際情況，確定若干人民法院跨行政區(qū)域管轄行政案件。（三）訴訟參加人1.原告依照本辦法提起稅務(wù)行政訴訟的公民、法人或者其他組織是原告。有權(quán)提起訴訟的公民死亡，其近親屬可以提起訴訟。有權(quán)提起訴訟的法人或者其他組織終止，承受其權(quán)利的法人或者其他組織可以提起訴訟。2.被告公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)是被告。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原具體行政行為的，作出原具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)是共同被告；復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，復(fù)議機(jī)關(guān)是被告。復(fù)議機(jī)關(guān)在法定期限內(nèi)未作出復(fù)議決定，公民、法人或者其他組織起訴原具體行政行為的，作出原具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)是被告；起訴復(fù)議機(jī)關(guān)不作為的，復(fù)議機(jī)關(guān)是被告。兩個(gè)以上行政機(jī)關(guān)作出同一具體行政行為的，共同作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是共同被告。行政機(jī)關(guān)委托的組織所作的行政行為，委托的行政機(jī)關(guān)是被告。行政機(jī)關(guān)被撤銷或者職權(quán)變更的，繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機(jī)關(guān)是被告。3.第三人同提起訴訟的具體行政行為有利害關(guān)系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人申請(qǐng)參加訴訟，或者由人民法院通知參加訴訟。（四）訴訟程序1.起訴稅務(wù)行政相對(duì)人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)提出行政訴訟。法律另有規(guī)定的除外。因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過20年，其他案件自行政行為作出之日起超過5年提起訴訟的，人民法院不予受理。2.受理人民法院在接到起訴狀時(shí)對(duì)符合起訴條件的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浟浮?duì)當(dāng)場不能判定是否符合起訴條件的，應(yīng)當(dāng)接收起訴狀，出具注明收到日期的書面憑證，并在7日內(nèi)決定是否立案。不符合起訴條件的，作出不予立案的裁定。裁定書應(yīng)當(dāng)載明不予立案的理由。原告對(duì)裁定不服的，可以提起上訴。3.審理人民法院審理行政案件，以法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)為依據(jù)。地方性法規(guī)適用于本行政區(qū)域內(nèi)發(fā)生的行政案件。人民法院審理民族自治地方的行政案件，并以該民族自治地方的自治條例和單行條例為依據(jù)。人民法院對(duì)行政案件實(shí)行合議、回避、公開審判和兩審終審制度。4.判決人民法院經(jīng)過審理，根據(jù)不同情況，分別作出以下判決：具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的，判決維持。具體行政行為有下列情形之一的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為：主要證據(jù)不足的；適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤的；違反法定程序的；超越職權(quán)的；濫用職權(quán)的；明顯不當(dāng)?shù)?。被告不履行或者拖延履行法定職?zé)的，判決其在一定期限內(nèi)履行。行政處罰顯失公正的，可以判決變更。四、稅務(wù)行政賠償（一）賠償范圍1.違法實(shí)施罰款、吊銷許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒收財(cái)物等行政處罰的；2.違法對(duì)財(cái)產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施的；3.違法征收、征用財(cái)產(chǎn)的；4.造成財(cái)產(chǎn)損害的其他違法行為。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員有下列侵犯人身權(quán)情形之一的，受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利：違法拘留或者違法采取限制公民人身自由的行政強(qiáng)制措施的；非法拘禁或者以其他方法非法剝奪公民人身自由的；以毆打、虐待等行為或者唆使、放縱他人以毆打、虐待等行為造成公民身體傷害或者死亡的；違法使用武器、警械造成公民身體傷害或者死亡的；造成公民身體傷害或者死亡的其他違法行為。（二）賠償程序1.申請(qǐng)賠償請(qǐng)求人要求賠償，應(yīng)當(dāng)先向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出，也可以在申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟時(shí)一并提出。賠償請(qǐng)求人可以向共同賠償義務(wù)機(jī)關(guān)中的任何一個(gè)賠償義務(wù)機(jī)關(guān)要求賠償，該賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先予賠償。2.受理賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起兩個(gè)月內(nèi)，作出是否賠償?shù)臎Q定。賠償義務(wù)機(jī)關(guān)作出賠償決定，應(yīng)當(dāng)充分聽取賠償請(qǐng)求人的意見，并可以與賠償請(qǐng)求人就賠償方式、賠償項(xiàng)目和賠償數(shù)額依照本辦法第四章的規(guī)定進(jìn)行協(xié)商。賠償義務(wù)機(jī)關(guān)決定賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)制作賠償決定書，并自作出決定之日起十日內(nèi)送達(dá)賠償請(qǐng)求人。賠償義務(wù)機(jī)關(guān)決定不予賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)自作出決定之日起十日內(nèi)書面通知賠償請(qǐng)求人，并說明不予賠償?shù)睦碛伞?.審理賠償義務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)未作出是否賠償?shù)臎Q定，賠償請(qǐng)求人可以自期限屆滿之日起三個(gè)月內(nèi)，向人民法院提起訴訟。賠償請(qǐng)求人對(duì)賠