稅收征管評估管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)稅收征管評估工作，規(guī)范評估流程，提高稅收征管質(zhì)量和效率，確保國家稅收收入的足額征收，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對各類納稅人和扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）的稅收征管評估工作。（三）基本原則1.依法評估原則：稅收征管評估工作必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保評估過程和結(jié)果合法合規(guī)。2.科學(xué)合理原則：運(yùn)用科學(xué)的評估方法和指標(biāo)體系，結(jié)合納稅人的實(shí)際情況，合理確定評估重點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)。3.公正公平原則：對所有納稅人一視同仁，確保評估過程和結(jié)果公正公平，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。4.高效便民原則：優(yōu)化評估流程，提高工作效率，減少納稅人的負(fù)擔(dān)，提供優(yōu)質(zhì)便捷的納稅服務(wù)。二、評估主體與職責(zé)（一）評估主體稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施稅收征管評估工作，具體由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門牽頭，相關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合。（二）職責(zé)分工1.征管部門負(fù)責(zé)制定稅收征管評估工作計劃和方案，組織開展綜合性評估工作。協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門之間的工作，匯總分析評估結(jié)果，提出征管建議。建立健全稅收征管評估指標(biāo)體系和模型，不斷完善評估方法。2.稅源管理部門負(fù)責(zé)對所轄納稅人進(jìn)行日常評估，收集、整理納稅人的各類涉稅信息。對評估中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行核實(shí)和處理，督促納稅人整改。及時向征管部門反饋評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題和建議。3.專業(yè)評估團(tuán)隊(duì)由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的業(yè)務(wù)骨干組成，負(fù)責(zé)對復(fù)雜涉稅事項(xiàng)和重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評估。開展評估方法和技術(shù)的研究與應(yīng)用，為評估工作提供技術(shù)支持。4.其他業(yè)務(wù)部門按照職責(zé)分工，提供相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和政策指導(dǎo)，協(xié)助開展評估工作。對評估中涉及本部門業(yè)務(wù)的問題進(jìn)行分析和處理。三、評估內(nèi)容與方法（一）評估內(nèi)容1.納稅申報情況評估審核納稅人的納稅申報表、財務(wù)報表等資料，檢查申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。分析納稅人的申報數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)營情況的差異，查找申報異常的原因。2.稅款繳納情況評估核實(shí)納稅人的稅款繳納情況，包括應(yīng)納稅額計算是否正確、稅款入庫是否及時足額。檢查納稅人是否存在欠稅、漏稅、偷稅等違法行為。3.發(fā)票使用情況評估檢查納稅人發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管等情況，是否符合發(fā)票管理規(guī)定。分析發(fā)票使用數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)發(fā)票使用異常的線索。4.財務(wù)核算情況評估審查納稅人的財務(wù)會計制度是否健全，財務(wù)核算是否規(guī)范。分析納稅人的財務(wù)指標(biāo)，如收入、成本、利潤等，評估其經(jīng)營狀況和納稅能力。5.稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況評估檢查納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策的條件，是否正確享受稅收優(yōu)惠。核實(shí)稅收優(yōu)惠政策的申報、審批等程序是否合規(guī)。（二）評估方法1.數(shù)據(jù)比對分析運(yùn)用稅收征管信息系統(tǒng)、第三方信息平臺等，采集納稅人的各類涉稅數(shù)據(jù)，與納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析。通過數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，發(fā)現(xiàn)納稅人的涉稅風(fēng)險點(diǎn)。2.指標(biāo)分析評估根據(jù)稅收征管評估指標(biāo)體系，計算納稅人的各項(xiàng)評估指標(biāo)，如稅負(fù)率、毛利率、成本費(fèi)用率等。將納稅人的指標(biāo)數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平、歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，評估其納稅遵從度。3.實(shí)地核查對評估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況、財務(wù)狀況等。通過實(shí)地查看生產(chǎn)經(jīng)營場所、查閱相關(guān)資料、詢問相關(guān)人員等方式，獲取真實(shí)可靠的評估信息。4.約談舉證對納稅人存在的涉稅問題，約請納稅人進(jìn)行約談，要求其對疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋和舉證。在約談過程中，做好記錄，分析納稅人的陳述和舉證，進(jìn)一步核實(shí)問題。四、評估流程（一）確定評估對象1.日常篩選稅源管理部門根據(jù)稅收征管數(shù)據(jù)和風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，對納稅人進(jìn)行日常篩選，確定評估對象。篩選的范圍包括納稅申報異常、稅負(fù)偏低、發(fā)票使用異常等納稅人。2.重點(diǎn)關(guān)注征管部門根據(jù)稅收政策調(diào)整、行業(yè)特點(diǎn)、稅收專項(xiàng)檢查等工作需要，確定重點(diǎn)關(guān)注的納稅人名單，作為評估對象。對重點(diǎn)稅源企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)、新辦企業(yè)等進(jìn)行重點(diǎn)評估。（二）下達(dá)評估任務(wù)征管部門將確定的評估對象名單下達(dá)給稅源管理部門或?qū)I(yè)評估團(tuán)隊(duì)，并明確評估的內(nèi)容、要求和時間期限。（三）收集評估資料1.納稅人報送稅源管理部門通知納稅人報送相關(guān)評估資料，如納稅申報表、財務(wù)報表、發(fā)票領(lǐng)用存情況表等。要求納稅人對評估資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并在規(guī)定時間內(nèi)報送。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采集稅源管理部門通過稅收征管信息系統(tǒng)、第三方信息平臺等，采集納稅人的各類涉稅數(shù)據(jù)，如工商登記信息、銀行賬戶信息、海關(guān)報關(guān)信息等。對采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，為評估工作提供數(shù)據(jù)支持。（四）開展評估分析1.數(shù)據(jù)比對分析評估人員運(yùn)用數(shù)據(jù)比對分析方法，將納稅人報送的資料與采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，查找差異和疑點(diǎn)。對比對結(jié)果進(jìn)行分析，確定評估的重點(diǎn)和方向。2.指標(biāo)分析評估根據(jù)評估指標(biāo)體系，計算納稅人的各項(xiàng)評估指標(biāo)，并與同行業(yè)平均水平、歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較。通過指標(biāo)分析，評估納稅人的納稅遵從度，發(fā)現(xiàn)潛在的涉稅風(fēng)險。3.綜合分析判斷評估人員結(jié)合數(shù)據(jù)比對分析和指標(biāo)分析評估結(jié)果，對納稅人的整體情況進(jìn)行綜合分析判斷。對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題進(jìn)行深入研究，確定問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。（五）實(shí)地核查與約談舉證1.實(shí)地核查根據(jù)評估分析的結(jié)果，對需要實(shí)地核實(shí)的問題，評估人員進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查過程中，要做好記錄，收集相關(guān)證據(jù)，確保核查工作的真實(shí)性和合法性。2.約談舉證對評估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，評估人員約請納稅人進(jìn)行約談，要求其對疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋和舉證。約談過程中，要做好記錄，認(rèn)真聽取納稅人的陳述和申辯，分析其提供的證據(jù)材料。（六）評估結(jié)果處理1.無問題處理經(jīng)評估，未發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅問題的，評估人員制作評估結(jié)論，反饋給納稅人，并歸檔保存評估資料。2.一般性問題處理對評估中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如申報數(shù)據(jù)有誤、財務(wù)核算不規(guī)范等，評估人員下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求納稅人限期改正。納稅人整改后，評估人員進(jìn)行復(fù)查，確保問題得到妥善解決。3.涉嫌稅收違法行為處理對評估中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌稅收違法行為的，如偷稅、漏稅、虛開發(fā)票等，評估人員按照規(guī)定程序移交稅務(wù)稽查部門處理。在移交前，要做好證據(jù)收集和整理工作，確?；椴块T能夠順利開展調(diào)查。五、評估結(jié)果應(yīng)用（一）加強(qiáng)稅源管理1.根據(jù)評估結(jié)果，調(diào)整稅源管理策略，對納稅遵從度高的納稅人實(shí)施風(fēng)險提醒和優(yōu)化服務(wù)措施。2.對納稅遵從度低、存在涉稅風(fēng)險的納稅人，加強(qiáng)日常監(jiān)控和管理，增加評估頻次，提高管理的針對性和有效性。（二）完善稅收政策1.通過評估工作，及時發(fā)現(xiàn)稅收政策執(zhí)行過程中存在的問題和漏洞，為稅收政策的調(diào)整和完善提供參考依據(jù)。2.對納稅人反映的稅收政策問題進(jìn)行研究分析，提出合理的政策建議，促進(jìn)稅收政策的不斷優(yōu)化。（三）強(qiáng)化納稅服務(wù)1.根據(jù)評估結(jié)果，了解納稅人的需求和困難，有針對性地改進(jìn)納稅服務(wù)措施，提高納稅服務(wù)質(zhì)量。2.對納稅遵從度高的納稅人，提供更加便捷高效的納稅服務(wù)，如綠色通道、預(yù)約辦稅等。（四）促進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)1.通過評估工作，發(fā)現(xiàn)稅收征管信息系統(tǒng)存在的問題和不足，及時進(jìn)行優(yōu)化和完善。2.利用評估中積累的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，不斷拓展稅收征管信息系統(tǒng)的功能，提高信息化管理水平。六、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查1.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管評估工作進(jìn)行定期監(jiān)督檢查，確保評估工作依法依規(guī)開展。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的紀(jì)檢監(jiān)察部門對評估工作進(jìn)行全程監(jiān)督，防止評估過程中