稅務調查巡查管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務調查巡查工作，加強稅收征管，防范稅收風險，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他涉稅當事人（以下統(tǒng)稱被調查巡查對象）開展的稅務調查巡查工作。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：稅務調查巡查工作應當嚴格依照法律法規(guī)的規(guī)定進行，確保程序合法、證據(jù)確鑿、定性準確、處理恰當。2.公正公平原則：對所有被調查巡查對象一視同仁，平等對待，不偏袒、不歧視，確保稅收執(zhí)法的公正性和公平性。3.注重實效原則：以發(fā)現(xiàn)問題、解決問題為導向，提高稅務調查巡查工作的質量和效率，切實加強稅收征管，防范稅收風險。4.保密原則：稅務機關及其工作人員對在調查巡查過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，應當依法予以保密。二、調查巡查職責分工（一）稅務機關職責1.制定調查巡查計劃：各級稅務機關應當根據(jù)稅收征管工作需要，結合本地區(qū)實際情況，制定年度稅務調查巡查計劃，并報上一級稅務機關備案。2.組織實施調查巡查：按照調查巡查計劃，組織相關人員對被調查巡查對象進行實地調查巡查，收集證據(jù)，核實情況。3.處理調查巡查結果：根據(jù)調查巡查情況，依法作出處理決定，下達稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，并監(jiān)督執(zhí)行。4.反饋調查巡查情況：定期向上一級稅務機關反饋稅務調查巡查工作情況，及時報告重大問題和典型案例。（二）調查巡查人員職責1.遵守工作紀律：嚴格遵守法律法規(guī)和稅務機關的各項規(guī)章制度，保守工作秘密。2.依法開展工作：按照規(guī)定的程序和方法進行調查巡查，客觀公正地收集證據(jù)，如實記錄調查巡查情況。3.提出處理建議：根據(jù)調查巡查結果，提出合理的處理建議，為稅務機關作出處理決定提供依據(jù)。4.協(xié)助執(zhí)行處理決定：協(xié)助稅務機關督促被調查巡查對象執(zhí)行處理決定，跟蹤了解執(zhí)行情況。三、調查巡查內容（一）稅務登記情況1.開業(yè)登記：檢查納稅人是否按照規(guī)定的期限申報辦理開業(yè)登記，登記內容是否真實、準確、完整。2.變更登記：核實納稅人發(fā)生變更事項后，是否及時辦理變更登記，變更登記的內容是否與實際情況相符。3.注銷登記：審查納稅人注銷登記的程序是否合法，是否結清應納稅款、滯納金、罰款等。（二）納稅申報情況1.申報期限：檢查納稅人是否按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，有無逾期申報的情況。2.申報內容：核實納稅申報的計稅依據(jù)、稅率、應納稅額等是否準確，申報資料是否齊全。3.申報方式：了解納稅人采用的納稅申報方式是否符合規(guī)定，是否存在虛假申報的問題。（三）稅款繳納情況1.應納稅額計算：審查納稅人應納稅額的計算是否正確，適用稅率是否準確，扣除項目是否合理。2.稅款繳納期限：檢查納稅人是否按照規(guī)定的期限繳納稅款，有無拖欠稅款的情況。3.稅款入庫情況：核實稅款是否足額、及時入庫，有無截留、挪用稅款的問題。（四）發(fā)票管理情況1.發(fā)票領購：檢查納稅人發(fā)票領購的手續(xù)是否齊全，領購的發(fā)票種類、數(shù)量是否與實際經(jīng)營情況相符。2.發(fā)票開具：審查納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范，是否按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.發(fā)票保管：核實納稅人發(fā)票保管是否妥善，有無丟失、被盜、損毀發(fā)票的情況。4.發(fā)票繳銷：檢查納稅人是否按照規(guī)定的期限繳銷發(fā)票，繳銷的發(fā)票是否齊全、真實。（五）稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況1.資格認定：審查納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的資格是否符合規(guī)定，相關證明材料是否齊全、真實。2.優(yōu)惠條件：核實納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，有無騙取稅收優(yōu)惠的行為。3.優(yōu)惠申報：檢查納稅人是否按照規(guī)定的程序和要求申報享受稅收優(yōu)惠政策，申報資料是否完整、準確。（六）其他涉稅事項1.代扣代繳、代收代繳稅款情況：檢查扣繳義務人是否按照規(guī)定履行代扣代繳、代收代繳稅款義務，代扣代繳、代收代繳稅款的計算是否正確，稅款是否及時解繳入庫。2.稅務代理情況：審查納稅人委托稅務代理的情況是否符合規(guī)定，稅務代理機構和代理人是否具備合法資質，代理行為是否規(guī)范。3.其他涉稅違法違規(guī)行為：調查巡查納稅人是否存在其他涉稅違法違規(guī)行為，如偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等。四、調查巡查程序（一）準備階段1.制定調查巡查方案：根據(jù)調查巡查計劃，確定調查巡查對象、內容、方法、步驟和人員分工等，制定詳細的調查巡查方案。2.收集相關資料：收集被調查巡查對象的稅務登記信息、納稅申報資料、財務報表、發(fā)票領用存情況等相關資料，為調查巡查工作提供基礎數(shù)據(jù)。3.組織培訓學習：對參與調查巡查的人員進行培訓，使其熟悉調查巡查的程序、方法和相關法律法規(guī)，明確工作要求和紀律。（二）實施階段1.下達通知：提前向被調查巡查對象下達稅務調查巡查通知書，告知其調查巡查的時間、內容、要求等事項，要求其做好準備工作。2.實地檢查：調查巡查人員按照規(guī)定的程序和方法，對被調查巡查對象進行實地檢查，查閱相關資料，詢問有關人員，核實情況，收集證據(jù)。3.制作筆錄：對調查巡查過程中發(fā)現(xiàn)的問題和情況，及時制作調查筆錄，記錄相關人員的陳述和證言，由被調查巡查對象和調查巡查人員簽字確認。4.收集證據(jù)：通過實地檢查、查閱資料、詢問調查等方式，收集與調查巡查內容相關的各類證據(jù)，包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當事人陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄等。（三）審理階段1.整理證據(jù)材料：對調查巡查過程中收集的證據(jù)材料進行整理、分類、編號，確保證據(jù)的真實性、合法性和關聯(lián)性。2.分析判斷證據(jù)：對整理后的證據(jù)材料進行分析判斷，核實證據(jù)的證明力，確定案件事實。3.提出處理意見：根據(jù)調查巡查結果和審理情況，提出處理意見，制作稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書（如有），報經(jīng)稅務機關負責人審批。（四）執(zhí)行階段1.送達處理決定：將稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書依法送達被調查巡查對象，告知其權利和義務。2.督促執(zhí)行：督促被調查巡查對象按照處理決定的要求，限期繳納稅款、滯納金、罰款等，整改存在的問題。3.跟蹤反饋：跟蹤了解被調查巡查對象執(zhí)行處理決定的情況，及時反饋執(zhí)行結果，對執(zhí)行不到位的，依法采取進一步措施。五、調查巡查方式方法（一）案頭分析通過對被調查巡查對象的納稅申報資料、財務報表、發(fā)票領用存情況等相關數(shù)據(jù)進行分析，查找異常指標和疑點問題，確定調查巡查的重點和方向。（二）實地檢查1.賬務檢查：對被調查巡查對象的會計憑證、賬簿、報表等財務資料進行檢查，核實其財務核算的真實性、準確性和完整性。2.實物盤點：對被調查巡查對象的存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)進行盤點，核實其實際數(shù)量和價值，與賬面記錄進行核對。3.現(xiàn)場勘查：到被調查巡查對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行現(xiàn)場勘查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況、工藝流程、設備運行等情況，核實相關信息的真實性。（三）詢問調查1.詢問納稅人：直接詢問納稅人有關納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等方面的情況，要求其如實回答，并提供相關資料和證據(jù)。2.詢問相關人員：根據(jù)調查需要，詢問被調查巡查對象的法定代表人、財務負責人、辦稅人員等相關人員，了解其在涉稅事項中的職責和操作情況。（四）第三方調查1.函證：向與被調查巡查對象有經(jīng)濟往來的第三方單位發(fā)函，核實相關業(yè)務的真實性和金額準確性。2.外調：對涉及外地的涉稅事項，派人到外地進行實地調查核實，獲取相關證據(jù)。六、調查巡查結果處理（一）無問題處理經(jīng)調查巡查，未發(fā)現(xiàn)被調查巡查對象存在涉稅違法違規(guī)問題的，制作稅務調查巡查結論書，告知其調查巡查情況。（二）限期整改發(fā)現(xiàn)被調查巡查對象存在一般性涉稅問題，如納稅申報不規(guī)范、發(fā)票管理存在瑕疵等，下達稅務事項通知書，責令其限期整改，并要求其在規(guī)定期限內報送整改情況報告。（三）補繳稅款、滯納金及罰款對查實的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等涉稅違法違規(guī)行為，依法追繳稅款、滯納金，并處以相應的罰款。下達稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，要求被調查巡查對象限期繳納。（四）移送司法機關對涉嫌犯罪的涉稅違法違規(guī)行為，依法移送司法機關追究刑事責任。稅務機關應當及時將案件移送情況告知相關部門，并配合司法機關做好調查取證等工作。七、監(jiān)督與責任追究（一）內部監(jiān)督1.上級監(jiān)督：上級稅務機關對下級稅務機關的稅務調查巡查工作進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。2.內部審計：稅務機關內部審計部門對稅務調查巡查工作進行審計，檢查調查巡查程序是否合法、證據(jù)是否充分、處理是否恰當?shù)取＃ǘ┴熑巫肪?.對調查巡查人員的責任追究：調查巡查人員在工作中存在違法違紀行為，如濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等，