稅務(wù)文書送達管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)文書送達行為，保障稅務(wù)機關(guān)依法履行職責(zé)，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人（以下簡稱“當(dāng)事人”）的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理過程中，依法向當(dāng)事人送達各類稅務(wù)文書的活動。（三）基本原則1.依法送達原則稅務(wù)文書的送達應(yīng)當(dāng)嚴格依照法律法規(guī)規(guī)定的方式、程序和要求進行，確保送達行為的合法性。2.準(zhǔn)確及時原則稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確確定當(dāng)事人的送達地址，及時將稅務(wù)文書送達當(dāng)事人，避免因送達延誤影響當(dāng)事人的權(quán)益和稅務(wù)管理工作的正常開展。3.便民高效原則在保證送達效果的前提下，盡可能采用簡便、快捷的送達方式，方便當(dāng)事人接收稅務(wù)文書，提高送達效率。（四）定義1.稅務(wù)文書指稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理活動中依法制作的具有法律效力的各類書面文件，包括但不限于稅務(wù)事項通知書、責(zé)令限期改正通知書、稅收保全措施決定書、稅收強制執(zhí)行決定書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等。2.送達指稅務(wù)機關(guān)按照法定程序和方式，將稅務(wù)文書交付給當(dāng)事人的行為。二、稅務(wù)文書的種類及適用情形（一）稅務(wù)事項通知書1.適用情形用于通知當(dāng)事人有關(guān)稅務(wù)事項，如納稅申報期限、稅款繳納期限、稅務(wù)登記變更等。2.示例[具體文號]稅務(wù)事項通知書（通知）[當(dāng)事人名稱]：事由：關(guān)于申報期限的通知依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則通知內(nèi)容：你單位應(yīng)于[具體日期]前，向我局申報繳納[具體稅種]，申報期限為[X]個工作日。請按時辦理申報納稅事宜，如有疑問，請與我局[具體部門]聯(lián)系，聯(lián)系電話：[電話號碼]。（二）責(zé)令限期改正通知書1.適用情形當(dāng)當(dāng)事人存在違反稅收法律法規(guī)的行為，如未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料等，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正時使用。2.示例[具體文號]責(zé)令限期改正通知書[當(dāng)事人名稱]：事由：未按規(guī)定設(shè)置賬簿依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項通知內(nèi)容：經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)你單位未按照規(guī)定設(shè)置賬簿。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，限你單位于[具體日期]前按照規(guī)定設(shè)置賬簿，并將已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及時入賬。逾期未改正的，將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項的規(guī)定予以處罰。（三）稅收保全措施決定書1.適用情形稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象時，采取稅收保全措施時使用。2.示例[具體文號]稅收保全措施決定書[當(dāng)事人名稱]：事由：逃避納稅義務(wù)依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條決定內(nèi)容：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實，你單位在納稅期之前有逃避納稅義務(wù)行為，且在限期內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象?，F(xiàn)決定對你單位采取以下稅收保全措施：1.凍結(jié)你單位在[開戶銀行名稱]的存款賬戶，賬號為[具體賬號]，凍結(jié)金額為[具體金額]元。2.查封、扣押你單位價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物及其他財產(chǎn)（詳見查封、扣押清單）。（四）稅收強制執(zhí)行決定書1.適用情形當(dāng)事人逾期不履行稅務(wù)機關(guān)作出的繳納稅款及滯納金的決定，或者不履行稅務(wù)行政處罰決定時，稅務(wù)機關(guān)依法采取強制執(zhí)行措施時使用。2.示例[具體文號]稅收強制執(zhí)行決定書[當(dāng)事人名稱]：事由：逾期未繳納稅款及滯納金依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條決定內(nèi)容：你單位未按照規(guī)定期限繳納稅款及滯納金，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)多次催繳仍未履行?，F(xiàn)決定對你單位采取以下強制執(zhí)行措施：1.從你單位在[開戶銀行名稱]的存款賬戶中扣繳稅款[具體金額]元、滯納金[具體金額]元，共計[具體金額]元。2.依法拍賣、變賣你單位被查封、扣押的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金及罰款的商品、貨物及其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金及罰款。（五）稅務(wù)處理決定書1.適用情形稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人的納稅情況進行檢查后，根據(jù)檢查結(jié)果作出稅務(wù)處理決定時使用。2.示例[具體文號]稅務(wù)處理決定書[當(dāng)事人名稱]：事由：納稅檢查依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、相關(guān)稅收法律法規(guī)處理決定內(nèi)容：經(jīng)對你單位[具體期間]的納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)你單位存在以下問題：1.少申報繳納增值稅[具體金額]元。2.企業(yè)所得稅申報不實，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅[具體金額]元。以上應(yīng)補繳稅款共計[具體金額]元。限你單位自收到本決定書之日起[X]日內(nèi)，到我局辦稅服務(wù)廳辦理補繳稅款手續(xù)，并按照規(guī)定繳納滯納金。如對本決定不服，可自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向[具體稅務(wù)機關(guān)名稱]申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。（六）稅務(wù)行政處罰決定書1.適用情形稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人違反稅收法律法規(guī)的行為作出行政處罰決定時使用。2.示例[具體文號]稅務(wù)行政處罰決定書[當(dāng)事人名稱]：事由：偷稅依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條處罰決定內(nèi)容：經(jīng)調(diào)查核實，你單位在[具體期間]采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，構(gòu)成偷稅。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，決定對你單位處以少繳稅款[具體金額]元百分之五十的罰款，罰款金額為[具體金額]元。限你單位自收到本決定書之日起[X]日內(nèi)，到我局辦稅服務(wù)廳繳納罰款。如對本決定不服，可自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向[具體稅務(wù)機關(guān)名稱]申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。三、送達方式（一）直接送達1.定義稅務(wù)機關(guān)將稅務(wù)文書直接送交當(dāng)事人的送達方式。2.適用情形適用于當(dāng)事人能夠直接簽收稅務(wù)文書的情況。3.送達要求（1）稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員進行，并向當(dāng)事人出示稅務(wù)檢查證和送達回證。（2）當(dāng)事人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負責(zé)人、負責(zé)收件的人簽收。受送達人有代理人的，可以送交其代理人簽收。（3）當(dāng)事人是自然人的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。（二）留置送達1.定義受送達人或者本辦法規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達人應(yīng)當(dāng)在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達人處，即視為送達。2.適用情形當(dāng)事人拒絕簽收稅務(wù)文書時使用。3.送達要求（1）見證人可以是有關(guān)基層組織或者所在單位的代表，也可以是其他見證人。（2）送達人應(yīng)當(dāng)在送達回證上詳細記錄拒收的具體情況，包括拒收時間、地點、拒收理由等，并由送達人和見證人簽字確認。（三）委托送達1.定義稅務(wù)機關(guān)委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送達稅務(wù)文書的送達方式。2.適用情形適用于稅務(wù)機關(guān)與受送達人不在同一地區(qū)，直接送達有困難的情況。3.送達要求（1）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具委托函，并附送達的稅務(wù)文書及送達回證。（2）受委托的機關(guān)或者單位應(yīng)當(dāng)按照委托要求及時將稅務(wù)文書送達受送達人，并將送達回證及時交回委托稅務(wù)機關(guān)。（四）郵寄送達1.定義稅務(wù)機關(guān)通過郵政部門，以掛號信或者特快專遞的方式將稅務(wù)文書郵寄給當(dāng)事人的送達方式。2.適用情形適用于當(dāng)事人地址明確，且直接送達、留置送達、委托送達有困難的情況。3.送達要求（1）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的稅務(wù)文書專用信封，并在信封上注明“稅務(wù)文書”字樣。（2）郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達。（五）公告送達1.定義稅務(wù)機關(guān)以張貼公告、登報等方式，將稅務(wù)文書的內(nèi)容公之于眾，經(jīng)過一定期限即視為送達的送達方式。2.適用情形適用于受送達人下落不明，或者用其他方式無法送達的情況。3.送達要求（1）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在受送達人原住所地、生產(chǎn)經(jīng)營地、辦稅場所等張貼公告，并在當(dāng)?shù)刂饕獔蠹埳峡枪?。?）公告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括稅務(wù)文書的名稱、文號、當(dāng)事人姓名或者名稱、主要內(nèi)容等。（3）自公告之日起滿[具體期限]日，即視為送達。四、送達程序（一）送達準(zhǔn)備1.確定送達人員稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)選派兩名以上熟悉業(yè)務(wù)、責(zé)任心強的稅務(wù)人員負責(zé)稅務(wù)文書的送達工作。2.核對送達信息送達人員應(yīng)當(dāng)認真核對稅務(wù)文書的內(nèi)容，確保文書內(nèi)容準(zhǔn)確無誤。同時，核實當(dāng)事人的送達地址、聯(lián)系方式等信息，確保能夠準(zhǔn)確送達。（二）送達實施1.直接送達送達人員按照本辦法第三條第（一）項的規(guī)定，將稅務(wù)文書直接送交當(dāng)事人，并要求當(dāng)事人在送達回證上簽字或者蓋章。當(dāng)事人拒絕簽收的，按照留置送達的規(guī)定辦理。2.留置送達送達人員在當(dāng)事人拒絕簽收稅務(wù)文書時，按照本辦法第三條第（二）項的規(guī)定，在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達人處。3.委托送達稅務(wù)機關(guān)按照本辦法第三條第（三）項的規(guī)定，出具委托函，并附送達的稅務(wù)文書及送達回證，委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送達。受委托的機關(guān)或者單位應(yīng)當(dāng)及時將送達情況反饋給委托稅務(wù)機關(guān)。4.郵寄送達稅務(wù)機關(guān)按照本辦法第三條第（四）項的規(guī)定，通過郵政部門以掛號信或者特快專遞的方式將稅務(wù)文書郵寄給當(dāng)事人。郵寄時應(yīng)當(dāng)妥善保管郵寄憑證，并將郵寄憑證復(fù)印件附在送達回證上。5.公告送達稅務(wù)機關(guān)按照本辦法第三條第（五）項的規(guī)定，在受送達人原住所地、生產(chǎn)經(jīng)營地、辦稅場所等張貼公告，并在當(dāng)?shù)刂饕獔蠹埳峡枪妗９嫫跐M后，將公告張貼情況和報紙復(fù)印件附在送達回證上。（三）送達記錄1.填寫送達回證送達人員應(yīng)當(dāng)在送達回證上詳細記錄送達的稅務(wù)文書名稱、文號、送達時間、送達地點、受送達人姓名或者名稱、送達方式、簽收情況等內(nèi)容。2.保存送達資料稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)妥善保存稅務(wù)文書送達過程中形成的各類資料，包括送達回證、郵寄憑證、公告張貼情況及報紙復(fù)印件等，作為送達行為的證據(jù)。五、送達期限（一）一般規(guī)定稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出稅務(wù)文書之日起[具體期限]日內(nèi)將稅務(wù)文書送達當(dāng)事人。（二）特殊情況1.采用直接送達方式的，送達期限自送達人員將稅務(wù)文書送交當(dāng)事人之日起計算。2.采用留置送達方式的，送達期限自送達人員在送達回證上記明拒收理由和日期之日起計算。3.采用委托送達方式的，送達期限自受委托的機關(guān)或者單位將稅務(wù)文書送達受送達人之日起計算。4.采用郵寄送達方式的，送達期限自掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期之日起計算。5.采用公告送達方式的，送達期限自公告之日起滿[具體期限]日起計算。六、送達的效力（一）生效時間稅務(wù)文書一經(jīng)送達，即產(chǎn)生法律效力。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)文書規(guī)定的內(nèi)容履行義務(wù)。（二）對當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的影響1.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)文書規(guī)定的期限和方式，履行納稅義務(wù)、接受稅務(wù)管理等相關(guān)義務(wù)。2.當(dāng)事人對稅務(wù)文書不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，但在復(fù)議或者訴訟期間，不停止稅務(wù)文書的執(zhí)行。法律另有規(guī)定的除外。七、監(jiān)督與責(zé)任（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)文書送達管理制度，加強對送達工作的內(nèi)部監(jiān)督檢查，確保送達行為合法、規(guī)范。2.定期對稅務(wù)文書送達情況進行統(tǒng)計分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決送達過程中存在的問題。（二）責(zé)任追究1.因