稅務征收稽查管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強稅務征收與稽查管理工作，規(guī)范稅收征收和稽查行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，促進稅收征管工作的法治化、規(guī)范化、科學化。（二）適用范圍本辦法適用于稅務機關對各類納稅人和扣繳義務人的稅務征收與稽查管理活動。包括但不限于企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等各類稅種的征收管理以及對納稅人納稅申報、稅款繳納、稅務登記等情況的稽查監(jiān)督。（三）基本原則1.依法征稅原則稅務機關必須嚴格依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準確計算、征收稅款，不得擅自變通稅收政策或違規(guī)減免稅。2.公正公平原則在稅務征收與稽查過程中，對待所有納稅人一視同仁，確保稅收負擔公平合理，避免歧視性待遇。3.程序正當原則嚴格遵循法定程序進行稅務征收和稽查工作，保障納稅人的知情權、陳述權、申辯權等合法權益。4.高效便民原則優(yōu)化稅務征收與稽查流程，提高工作效率，為納稅人提供便捷、高效的服務，降低納稅人辦稅成本。二、稅務征收管理（一）稅務登記管理1.開業(yè)登記納稅人在領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起規(guī)定期限內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關對納稅人提交的資料進行審核，符合條件的予以登記，發(fā)放稅務登記證件。2.變更登記納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起規(guī)定期限內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。稅務機關對變更事項進行核實后，更新納稅人稅務登記信息。3.注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起規(guī)定期限內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。4.停業(yè)復業(yè)登記實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。停業(yè)期滿不能及時恢復生產經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)復業(yè)報告書》。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復生產經(jīng)營，實施正常的稅收征收管理。（二）納稅申報管理1.申報期限納稅人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。2.申報方式納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。經(jīng)稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人可以采取簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（三）稅款征收管理1.征收方式稅務機關根據(jù)納稅人的不同情況，分別采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及其他合理的征收方式。查賬征收適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。查定征收適用于生產經(jīng)營規(guī)模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。查驗征收適用于納稅人財務制度不健全，生產經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。2.稅款繳納納稅人應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.減免稅管理納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，并報送減免稅相關資料。稅務機關對納稅人的減免稅申請進行審核，符合條件的予以批準，并按照規(guī)定進行后續(xù)管理。三、稅務稽查管理（一）稽查機構與職責1.稽查機構設置稅務機關設立專門的稅務稽查機構，配備專業(yè)的稽查人員，負責組織實施稅務稽查工作。2.稽查職責稅務稽查機構依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。具體職責包括：檢查納稅人、扣繳義務人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；到納稅人的生產、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況；責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據(jù)、憑證和有關資料；經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。（二）稽查選案1.選案依據(jù)稅務稽查選案主要依據(jù)稅收風險管理、征管數(shù)據(jù)、舉報線索、上級交辦、部門協(xié)作等信息來源，通過計算機選案、人工分析篩選等方式確定稽查對象。2.選案流程收集信息：收集納稅人的納稅申報資料、財務報表、發(fā)票使用情況、稅務違法記錄等各類涉稅信息。風險評估：運用風險評估模型和指標體系，對納稅人的涉稅風險進行評估排序。確定對象：根據(jù)風險評估結果，結合稽查資源和工作重點，確定稅務稽查對象。（三）稽查實施1.實施前準備稽查人員在實施稽查前，應當向被查對象送達《稅務檢查通知書》，并告知其權利和義務。同時，根據(jù)選案確定的稽查重點，制定詳細的稽查實施方案，明確稽查人員分工和稽查步驟。2.檢查方法稽查人員可以采取實地檢查、調賬檢查、詢問、查詢存款賬戶等方法進行稅務檢查。在檢查過程中，應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄檢查過程和發(fā)現(xiàn)的問題。3.證據(jù)收集稽查人員應當按照法定程序收集與案件有關的證據(jù)材料，包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當事人陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄等。證據(jù)應當真實、合法、有效，并與案件事實具有關聯(lián)性。（四）稽查審理1.審理內容稅務稽查審理機構對稽查實施環(huán)節(jié)查明的事實、取得的證據(jù)、執(zhí)法程序、適用法律等進行全面審查，重點審查以下內容：違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當，定性是否正確；是否符合法定程序；處理意見是否得當。2.審理程序審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在規(guī)定期限內審理完畢。審理過程中，審理人員可以根據(jù)需要要求稽查人員對有關問題進行說明或補充證據(jù)。審理結束后，審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》，提出審理意見。3.審理決定對于事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、處理意見得當、程序合法的案件，審理機構應當在規(guī)定期限內作出同意《稅務稽查報告》的審理決定。對于事實不清、證據(jù)不足或者不符合法定程序的案件，審理機構應當通知稽查人員補正或重新調查。對于重大、復雜的案件，審理機構應當提請稅務機關集體審理。（五）處理執(zhí)行1.處理決定稅務機關根據(jù)審理決定，制作《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，送達被查對象。《稅務處理決定書》應當載明被查對象的基本情況、違法事實、處理依據(jù)、處理決定以及申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限等內容?！抖悇招姓幜P決定書》應當載明被查對象的基本情況、違法事實、處罰依據(jù)、處罰決定以及申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限等內容。2.執(zhí)行程序被查對象應當按照《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》確定的期限繳納稅款、滯納金和罰款。被查對象未按照規(guī)定期限履行義務的，稅務機關可以采取以下措施：責令限期繳納；采取強制執(zhí)行措施，如凍結存款、扣押、查封、拍賣財產等；申請人民法院強制執(zhí)行。3.執(zhí)行監(jiān)督稅務機關應當對處理決定的執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)督，確保稅款、滯納金和罰款及時足額入庫。對于執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，應當及時采取措施加以解決。四、稅務征收與稽查的協(xié)作（一）信息共享稅務征收部門和稽查部門應當建立信息共享機制，定期交換納稅人的稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用等信息，實現(xiàn)信息的互聯(lián)互通，為稅務征收和稽查工作提供有力支持。（二）工作銜接1.征收環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題的移送稅務征收人員在日常征收管理過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉嫌稅收違法問題的，應當及時將相關線索移送稅務稽查部門進行查處。2.稽查結果的反饋與處理稅務稽查部門對納稅人進行稽查后，應當及時將稽查結果反饋給稅務征收部門。稅務征收部門根據(jù)稽查結果，對納稅人的納稅申報、稅款繳納等情況進行調整和處理。（三）聯(lián)合辦案對于重大稅收違法案件，稅務征收部門和稽查部門可以聯(lián)合成立專案組，共同開展調查取證、案件審理等工作，提高辦案效率和質量。五、稅務征收與稽查的監(jiān)督與考核（一）內部監(jiān)督1.執(zhí)法監(jiān)督稅務機關應當建立健全內部執(zhí)法監(jiān)督機制，加強對稅務征收和稽查人員執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查，確保執(zhí)法行為合法、公正、規(guī)范。2.廉政監(jiān)督加強對稅務征收和稽查人員的廉政教育，建立廉政風險防控機制，防止發(fā)生違法違紀行為。（二）外部監(jiān)督1.納稅人監(jiān)督保障納稅人的知情權、監(jiān)督權，納稅人有權對稅務機關的征收和稽查工作進行監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題可以向稅務機關提出意見和建議。2.社會監(jiān)督接受社會各界的監(jiān)督