稅務(wù)征收地價(jià)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅務(wù)征收地價(jià)管理，規(guī)范地價(jià)征收行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)土地市場(chǎng)秩序，促進(jìn)土地資源合理利用，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)涉及稅務(wù)征收地價(jià)的各類土地交易及相關(guān)活動(dòng)。包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、租賃、抵押等行為中涉及的地價(jià)評(píng)估、稅務(wù)征收等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和土地管理相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行地價(jià)評(píng)估與稅務(wù)征收，確保各項(xiàng)工作合法合規(guī)。2.公平公正原則對(duì)待所有土地交易主體，在地價(jià)評(píng)估和稅務(wù)征收過(guò)程中遵循公平公正的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，避免歧視和偏袒。3.科學(xué)合理原則運(yùn)用科學(xué)的地價(jià)評(píng)估方法，結(jié)合土地市場(chǎng)實(shí)際情況，合理確定地價(jià)，確保稅收征收依據(jù)準(zhǔn)確合理。4.公開(kāi)透明原則地價(jià)評(píng)估過(guò)程、結(jié)果及稅務(wù)征收標(biāo)準(zhǔn)、流程等信息應(yīng)向社會(huì)公開(kāi)，接受公眾監(jiān)督。二、地價(jià)評(píng)估（一）評(píng)估機(jī)構(gòu)選擇1.資質(zhì)要求從事地價(jià)評(píng)估的機(jī)構(gòu)必須具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，取得土地評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)證書，并在規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開(kāi)展評(píng)估工作。資質(zhì)等級(jí)應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，具備一定數(shù)量的專業(yè)評(píng)估師及相應(yīng)的技術(shù)設(shè)備和辦公條件。2.選擇方式土地交易雙方可協(xié)商共同選擇符合資質(zhì)要求的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行地價(jià)評(píng)估；也可通過(guò)政府部門指定的評(píng)估機(jī)構(gòu)庫(kù)，采用隨機(jī)抽取等方式確定評(píng)估機(jī)構(gòu)。對(duì)于重大土地交易項(xiàng)目或涉及公共利益的土地交易，應(yīng)優(yōu)先選擇具有較高信譽(yù)和專業(yè)水平的評(píng)估機(jī)構(gòu)。（二）評(píng)估方法1.市場(chǎng)比較法收集近期與待估土地具有相似條件的土地交易案例，通過(guò)對(duì)交易案例的各項(xiàng)因素進(jìn)行比較修正，得出待估土地的地價(jià)。比較因素包括土地位置、用途、面積、形狀、容積率、土地使用年限、交易時(shí)間等。2.收益還原法對(duì)于有收益的土地，通過(guò)預(yù)測(cè)土地未來(lái)各年的純收益，并選用適當(dāng)?shù)倪€原利率，將各年純收益折算到評(píng)估基準(zhǔn)日，累加得出地價(jià)。純收益的確定應(yīng)考慮土地的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)租金水平等因素。3.成本逼近法以開(kāi)發(fā)土地所耗費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用之和為主要依據(jù)，再加上一定的利潤(rùn)、利息、應(yīng)繳納的稅金和土地增值收益來(lái)確定地價(jià)。成本構(gòu)成包括土地取得費(fèi)用、土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等。4.剩余法對(duì)于待開(kāi)發(fā)土地，在預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成后的不動(dòng)產(chǎn)總價(jià)值中，扣除預(yù)計(jì)的開(kāi)發(fā)成本、利息、利潤(rùn)、銷售稅費(fèi)等，從而得出待估土地的地價(jià)。適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地等有明確開(kāi)發(fā)規(guī)劃的土地評(píng)估。（三）評(píng)估程序1.接受委托評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托方簽訂評(píng)估業(yè)務(wù)委托書，明確評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估期限等基本事項(xiàng)。2.現(xiàn)場(chǎng)勘查評(píng)估人員對(duì)評(píng)估土地進(jìn)行實(shí)地勘查，了解土地的位置、現(xiàn)狀、周邊環(huán)境等情況，收集相關(guān)資料，如土地權(quán)屬證書、規(guī)劃文件、土地利用現(xiàn)狀圖等。3.資料分析與整理對(duì)收集到的資料進(jìn)行分析整理，選取合適的評(píng)估方法，確定評(píng)估參數(shù)。對(duì)于市場(chǎng)比較法，要對(duì)交易案例進(jìn)行詳細(xì)分析和修正；對(duì)于收益還原法，要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)收益和確定還原利率等。4.地價(jià)評(píng)估根據(jù)選定的評(píng)估方法和確定的評(píng)估參數(shù)，進(jìn)行地價(jià)計(jì)算和分析，得出初步評(píng)估結(jié)果。5.內(nèi)部審核評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)初步評(píng)估結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部審核，檢查評(píng)估過(guò)程是否符合規(guī)范，評(píng)估方法選用是否恰當(dāng)，評(píng)估參數(shù)確定是否合理，確保評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。6.出具評(píng)估報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審核通過(guò)后，評(píng)估機(jī)構(gòu)出具正式的地價(jià)評(píng)估報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括評(píng)估目的、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估方法、評(píng)估過(guò)程、評(píng)估結(jié)果等內(nèi)容，并由評(píng)估師簽字蓋章，評(píng)估機(jī)構(gòu)加蓋公章。（四）評(píng)估結(jié)果確認(rèn)1.交易雙方確認(rèn)土地交易雙方對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)。如對(duì)評(píng)估結(jié)果有異議，可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書面意見(jiàn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行解釋和說(shuō)明。如仍有爭(zhēng)議，可共同協(xié)商委托其他評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行重新評(píng)估。2.政府部門審核對(duì)于涉及國(guó)有土地使用權(quán)出讓等重大土地交易項(xiàng)目，政府部門應(yīng)對(duì)地價(jià)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)、評(píng)估方法選用、評(píng)估參數(shù)合理性、評(píng)估結(jié)果是否符合土地市場(chǎng)實(shí)際情況等。政府部門可根據(jù)審核結(jié)果要求評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整或重新評(píng)估。經(jīng)政府部門審核通過(guò)的評(píng)估結(jié)果作為稅務(wù)征收地價(jià)的重要依據(jù)。三、稅務(wù)征收（一）征收依據(jù)1.地價(jià)評(píng)估結(jié)果以經(jīng)確認(rèn)的地價(jià)評(píng)估報(bào)告為基礎(chǔ)，確定土地交易的計(jì)稅價(jià)格。計(jì)稅價(jià)格應(yīng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果，并結(jié)合相關(guān)稅收政策規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。2.稅收法律法規(guī)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，確定土地交易應(yīng)繳納的稅種、稅率及計(jì)稅方式。涉及土地交易的主要稅種包括契稅、土地增值稅、印花稅等。（二）征收流程1.納稅申報(bào)土地交易雙方應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)需提交土地交易合同、地價(jià)評(píng)估報(bào)告、土地權(quán)屬證書等相關(guān)資料，如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，申報(bào)應(yīng)繳納的稅款金額。2.稅務(wù)審核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性，計(jì)稅價(jià)格的合理性，適用稅率的正確性等。如發(fā)現(xiàn)申報(bào)資料存在問(wèn)題或計(jì)稅價(jià)格明顯不合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人補(bǔ)充資料或進(jìn)行解釋說(shuō)明，必要時(shí)可進(jìn)行實(shí)地核查。3.稅款征收經(jīng)稅務(wù)審核無(wú)誤后，納稅人按照規(guī)定的方式繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具完稅憑證，作為納稅人已繳納稅款的證明。對(duì)于應(yīng)繳納的契稅、土地增值稅等稅款，可采取一次性繳納或分期繳納的方式，具體繳納方式由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。（三）稅收優(yōu)惠與減免1.法定優(yōu)惠政策嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。例如，對(duì)于符合條件的保障性住房建設(shè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目等，在土地交易環(huán)節(jié)可享受相應(yīng)的契稅、土地增值稅等稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的監(jiān)管，確保納稅人依法享受優(yōu)惠。2.特殊情況減免對(duì)于因不可抗力、國(guó)家政策調(diào)整等特殊原因?qū)е录{稅人確實(shí)無(wú)力繳納稅款或需要減免稅款的情況，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審核，經(jīng)批準(zhǔn)后給予相應(yīng)的減免稅待遇。減免稅申請(qǐng)應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如政府部門的文件、受災(zāi)證明、財(cái)務(wù)報(bào)表等，以證明申請(qǐng)的真實(shí)性和合理性。四、地價(jià)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)與調(diào)整（一）監(jiān)測(cè)體系建立1.監(jiān)測(cè)范圍與內(nèi)容建立覆蓋本地區(qū)各類土地交易的地價(jià)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)體系，監(jiān)測(cè)范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、租賃、抵押等交易活動(dòng)。監(jiān)測(cè)內(nèi)容主要包括土地交易價(jià)格、交易面積、交易時(shí)間、土地用途、土地位置等信息。2.監(jiān)測(cè)點(diǎn)設(shè)置根據(jù)土地市場(chǎng)分布情況，合理設(shè)置地價(jià)監(jiān)測(cè)點(diǎn)。監(jiān)測(cè)點(diǎn)應(yīng)具有代表性，涵蓋不同區(qū)域、不同用途、不同級(jí)別的土地。定期對(duì)監(jiān)測(cè)點(diǎn)的地價(jià)進(jìn)行調(diào)查和統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)掌握地價(jià)變化情況。3.數(shù)據(jù)采集與更新通過(guò)多種渠道采集地價(jià)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，包括土地交易市場(chǎng)信息、評(píng)估機(jī)構(gòu)報(bào)告、房地產(chǎn)交易登記信息等。建立地價(jià)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、錄入和存儲(chǔ)，并定期更新，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（二）地價(jià)指數(shù)編制1.編制方法采用科學(xué)合理的方法編制地價(jià)指數(shù)，反映本地區(qū)地價(jià)水平的變化趨勢(shì)。常用的編制方法有加權(quán)平均法、環(huán)比指數(shù)法等。根據(jù)土地用途、級(jí)別等因素進(jìn)行分類編制地價(jià)指數(shù)，如商業(yè)地價(jià)指數(shù)、住宅地價(jià)指數(shù)、工業(yè)地價(jià)指數(shù)等。2.發(fā)布與應(yīng)用定期發(fā)布地價(jià)指數(shù)，向社會(huì)公開(kāi)地價(jià)變化情況。地價(jià)指數(shù)可作為土地交易雙方、評(píng)估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等參考依據(jù)，用于指導(dǎo)土地交易價(jià)格確定、評(píng)估參數(shù)調(diào)整、稅收政策制定等工作。同時(shí)，地價(jià)指數(shù)也可為政府宏觀調(diào)控土地市場(chǎng)提供決策支持。（三）地價(jià)調(diào)整機(jī)制1.定期調(diào)整根據(jù)地價(jià)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)結(jié)果和地價(jià)指數(shù)變化情況，定期對(duì)稅務(wù)征收地價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整周期可根據(jù)土地市場(chǎng)實(shí)際情況確定，一般為一年或兩年。在調(diào)整地價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)充分考慮土地市場(chǎng)供求關(guān)系、物價(jià)指數(shù)變化、城市發(fā)展規(guī)劃等因素。2.特殊情況調(diào)整在土地市場(chǎng)出現(xiàn)重大變化或國(guó)家政策調(diào)整等特殊情況下，及時(shí)對(duì)稅務(wù)征收地價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。例如，當(dāng)土地市場(chǎng)出現(xiàn)過(guò)熱或過(guò)冷現(xiàn)象，導(dǎo)致地價(jià)波動(dòng)較大時(shí)；當(dāng)國(guó)家出臺(tái)新的土地政策或稅收政策，對(duì)地價(jià)產(chǎn)生重大影響時(shí)，應(yīng)適時(shí)調(diào)整地價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保稅務(wù)征收地價(jià)與土地市場(chǎng)實(shí)際價(jià)值相符。五、監(jiān)督管理（一）部門協(xié)作1.稅務(wù)與土地管理部門協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)與土地管理部門應(yīng)建立密切的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息共享。土地管理部門在辦理土地權(quán)屬登記、土地交易審批等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收土地交易稅款過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)土地權(quán)屬、交易情況等存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)反饋給土地管理部門，共同進(jìn)行核實(shí)和處理。2.多部門聯(lián)合監(jiān)管建立由稅務(wù)、土地管理、財(cái)政、審計(jì)等多部門參與的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)征收地價(jià)管理工作的監(jiān)督檢查。各部門按照職責(zé)分工，對(duì)地價(jià)評(píng)估、稅務(wù)征收、地價(jià)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作規(guī)范有序進(jìn)行。（二）評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管1.資質(zhì)審查加強(qiáng)對(duì)地價(jià)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)審查，定期對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)條件進(jìn)行檢查，確保評(píng)估機(jī)構(gòu)具備合法合規(guī)的從業(yè)資格。對(duì)不符合資質(zhì)要求的評(píng)估機(jī)構(gòu)，責(zé)令其限期整改，整改仍不合格的，依法吊銷其資質(zhì)證書。2.執(zhí)業(yè)行為監(jiān)督建立評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為監(jiān)督制度，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過(guò)程中的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督檢查。重點(diǎn)檢查評(píng)估機(jī)構(gòu)是否遵守評(píng)估規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則，是否存在虛假評(píng)估、惡意低價(jià)或高價(jià)評(píng)估等違法違規(guī)行為。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，依法予以嚴(yán)肅處理，并向社會(huì)公布。（三）納稅人管理1.納稅信用評(píng)價(jià)建立納稅人納稅信用評(píng)價(jià)制度，對(duì)土地交易納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納等情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)。納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果作為納稅人享受稅收優(yōu)惠政策、辦理涉稅事項(xiàng)等的重要依據(jù)。對(duì)納稅信用良好的納稅人給予一定的激勵(lì)措施，如簡(jiǎn)化辦稅流程、優(yōu)先享受稅收優(yōu)惠等；對(duì)納稅信用不良的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和管理，依法采取相應(yīng)的懲戒措施。2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)對(duì)土地交易稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。通過(guò)數(shù)據(jù)分析、實(shí)地核查等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人在納稅申報(bào)、稅款繳納等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，加大檢查力度，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。六、法律責(zé)任（一）評(píng)估機(jī)構(gòu)責(zé)任1.違規(guī)處罰評(píng)估機(jī)構(gòu)在地價(jià)評(píng)估過(guò)程中，如存在違反法律法規(guī)、評(píng)估規(guī)范等行為，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)或造成國(guó)有資產(chǎn)流失等后果的，由相關(guān)部門依法給予行政處罰。處罰措施包括警告、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷資質(zhì)證書等。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.賠償責(zé)任因評(píng)估機(jī)構(gòu)違規(guī)行為給土地交易雙方或其他利害關(guān)系人造成損失的，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。賠償范圍包括直接經(jīng)濟(jì)損失、間接經(jīng)濟(jì)損失等。評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)賠償責(zé)任后，可依法向有過(guò)錯(cuò)的評(píng)估人員進(jìn)行追償。（二）納稅人責(zé)任1.偷逃稅處罰納稅人在土地交易過(guò)程中，如存在偷逃稅款行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.虛假申報(bào)處理納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法調(diào)整其應(yīng)納稅額，并按照偷逃稅的規(guī)定進(jìn)行處罰。同時(shí)，納稅人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，如影響納稅信用評(píng)價(jià)、面臨稅務(wù)檢查等。（三）其他責(zé)任1.