稅務(wù)企業(yè)年金管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為規(guī)范稅務(wù)企業(yè)年金的管理，保障企業(yè)年金基金的安全、穩(wěn)定運(yùn)營，維護(hù)企業(yè)和員工的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《企業(yè)年金辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)依法參加企業(yè)年金的單位及其員工。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：企業(yè)年金的管理、運(yùn)營必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和稅收政策。2.安全穩(wěn)健原則：確保企業(yè)年金基金的安全，實(shí)現(xiàn)基金資產(chǎn)的保值增值。3.公平公正原則：保障企業(yè)和員工在企業(yè)年金管理中的公平權(quán)益，規(guī)范操作流程。4.激勵(lì)約束原則：通過企業(yè)年金制度，激勵(lì)員工積極工作，同時(shí)建立相應(yīng)的約束機(jī)制。二、企業(yè)年金方案的制定與備案（一）方案制定1.企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：參加人員范圍；資金籌集方式；員工企業(yè)年金個(gè)人賬戶管理方式；基金管理方式；計(jì)發(fā)辦法和支付方式；支付企業(yè)年金待遇的條件；組織管理和監(jiān)督方式；中止繳費(fèi)的條件；雙方約定的其他事項(xiàng)。2.企業(yè)年金方案的制定應(yīng)當(dāng)充分征求員工意見，并經(jīng)職工代表大會(huì)或全體職工討論通過。（二）方案?jìng)浒钙髽I(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年金方案制定后15日內(nèi)，將企業(yè)年金方案報(bào)送所在地縣級(jí)以上人民政府人力資源社會(huì)保障行政部門備案，并提交下列材料：1.企業(yè)年金方案?jìng)浒负?.企業(yè)年金方案；3.職工（代表）大會(huì)決議；4.法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他材料。三、企業(yè)年金基金的籌集（一）繳費(fèi)主體企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和員工共同繳納。（二）繳費(fèi)比例1.企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和員工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。具體繳費(fèi)比例由企業(yè)與員工協(xié)商確定。2.企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計(jì)算的數(shù)額計(jì)入員工企業(yè)年金個(gè)人賬戶；員工個(gè)人繳費(fèi)額計(jì)入本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶。（三）繳費(fèi)方式1.企業(yè)繳費(fèi)可以按照企業(yè)年金方案規(guī)定的周期和方式計(jì)入員工企業(yè)年金個(gè)人賬戶，也可以按照員工工資總額的一定比例計(jì)算企業(yè)繳費(fèi)額，按月計(jì)入員工企業(yè)年金個(gè)人賬戶。2.員工個(gè)人繳費(fèi)由企業(yè)從員工工資中代扣代繳。四、企業(yè)年金基金賬戶管理（一）賬戶設(shè)立企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人的自有資產(chǎn)及其管理的其他資產(chǎn)，實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理。（二）賬戶管理職責(zé)1.賬戶管理人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)年金方案的約定，為企業(yè)和員工建立企業(yè)年金個(gè)人賬戶，并及時(shí)記錄企業(yè)繳費(fèi)、員工個(gè)人繳費(fèi)以及企業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益情況，同時(shí)按照規(guī)定向企業(yè)和員工提供個(gè)人賬戶信息查詢服務(wù)。2.賬戶管理人應(yīng)當(dāng)定期向受托人提交企業(yè)年金基金賬戶管理報(bào)告，如實(shí)反映企業(yè)年金基金賬戶管理情況。（三）賬戶變更與注銷1.員工因工作變動(dòng)等原因需要變更企業(yè)年金個(gè)人賬戶的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知賬戶管理人辦理相關(guān)變更手續(xù)。2.員工離職、退休、死亡等原因?qū)е缕髽I(yè)年金個(gè)人賬戶權(quán)益喪失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知賬戶管理人辦理個(gè)人賬戶注銷手續(xù)。五、企業(yè)年金基金托管（一）托管人資格企業(yè)年金基金托管人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：1.經(jīng)國家金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)，在中國境內(nèi)注冊(cè)的商業(yè)銀行；2.具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)；3.具有完善的內(nèi)部稽核監(jiān)控制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度；4.具有符合要求的營業(yè)場(chǎng)所、安全防范設(shè)施和與企業(yè)年金基金托管業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施；5.具有與所從事的企業(yè)年金基金托管業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)技術(shù)人員；6.近3年沒有重大違法違規(guī)行為；7.國家規(guī)定的其他條件。（二）托管職責(zé)1.托管人應(yīng)當(dāng)安全保管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)，根據(jù)受托人指令，向投資管理人分配企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)。2.托管人應(yīng)當(dāng)對(duì)所托管的不同企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)分別設(shè)置賬戶，確保基金財(cái)產(chǎn)的完整和獨(dú)立。3.托管人應(yīng)當(dāng)根據(jù)受托人指令，及時(shí)辦理清算、交割事宜。4.托管人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值，復(fù)核、審查投資管理人計(jì)算的基金財(cái)產(chǎn)凈值。5.托管人應(yīng)當(dāng)定期向受托人提交企業(yè)年金基金托管報(bào)告，如實(shí)反映企業(yè)年金基金托管情況。（三）托管監(jiān)督1.受托人應(yīng)當(dāng)對(duì)托管人履行托管職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)托管人違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者托管合同約定的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)要求托管人改正；托管人拒不改正的，受托人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)監(jiān)管部門報(bào)告。2.監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)依法對(duì)托管人履行托管職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。六、企業(yè)年金基金投資管理（一）投資管理人資格企業(yè)年金基金投資管理人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：1.經(jīng)國家金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)，在中國境內(nèi)注冊(cè)，具有受托投資管理、基金管理或者資產(chǎn)管理資格的獨(dú)立法人；2.具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)；3.具有完善的內(nèi)部稽核監(jiān)控制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度；4.具有與所從事的企業(yè)年金基金投資管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)投資人員；5.具有相應(yīng)的投資管理業(yè)績(jī)和良好的市場(chǎng)信譽(yù)；6.近3年沒有重大違法違規(guī)行為；7.國家規(guī)定的其他條件。（二）投資范圍企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)限于境內(nèi)投資，投資范圍包括銀行存款、國債、中央銀行票據(jù)、債券回購、萬能保險(xiǎn)產(chǎn)品、投資連結(jié)保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票，以及信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債、企業(yè)（公司）債、可轉(zhuǎn)換債（含分離交易可轉(zhuǎn)換債）、短期融資券和中期票據(jù)等金融產(chǎn)品。（三）投資比例1.企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)投資于銀行活期存款、中央銀行票據(jù)、債券回購等流動(dòng)性產(chǎn)品以及貨幣市場(chǎng)基金的比例，不得低于基金凈資產(chǎn)的20%。2.企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)投資于銀行定期存款、協(xié)議存款、國債、金融債、企業(yè)（公司）債、短期融資券、中期票據(jù)、萬能保險(xiǎn)產(chǎn)品等固定收益類產(chǎn)品以及可轉(zhuǎn)換債（含分離交易可轉(zhuǎn)換債）、債券基金、投資連結(jié)保險(xiǎn)產(chǎn)品（股票投資比例不高于30%）的比例，不得高于基金凈資產(chǎn)的50%。3.企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)投資于股票等權(quán)益類產(chǎn)品以及股票基金、混合基金、投資連結(jié)保險(xiǎn)產(chǎn)品（股票投資比例高于或者等于30%）的比例，不得高于基金凈資產(chǎn)的30%。（四）投資決策與風(fēng)險(xiǎn)管理1.投資管理人應(yīng)當(dāng)建立健全投資決策制度，嚴(yán)格按照法律法規(guī)和企業(yè)年金方案規(guī)定的投資范圍和投資比例進(jìn)行投資決策。2.投資管理人應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，確保企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的安全。3.投資管理人應(yīng)當(dāng)定期向受托人提交企業(yè)年金基金投資管理報(bào)告，如實(shí)反映企業(yè)年金基金投資管理情況。七、企業(yè)年金待遇支付（一）支付條件員工達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡、完全喪失勞動(dòng)能力、出國（境）定居，或者在企業(yè)年金方案規(guī)定的其他條件下，可以從企業(yè)年金個(gè)人賬戶中領(lǐng)取企業(yè)年金待遇。（二）支付方式企業(yè)年金待遇可以一次性支付，也可以分期支付。員工選擇分期支付的，企業(yè)年金待遇的支付方式應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年金方案中明確規(guī)定。（三）支付標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)年金待遇的支付標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)和員工的繳費(fèi)情況、投資收益情況等因素，合理確定企業(yè)年金待遇的支付標(biāo)準(zhǔn)。八、企業(yè)年金的監(jiān)督管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)年金內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年金管理、運(yùn)營各環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，確保企業(yè)年金管理、運(yùn)營符合法律法規(guī)和企業(yè)年金方案的規(guī)定。2.企業(yè)年金理事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)年金管理、運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。（二）外部監(jiān)督1.人力資源社會(huì)保障行政部門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)年金方案的制定、備案、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)年金繳費(fèi)、待遇支付等環(huán)節(jié)的稅收政策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。3.其他有關(guān)部門按照各自職責(zé)，對(duì)企業(yè)年金管理、運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（三）信息披露1.受托人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期向企業(yè)和員工披露企業(yè)年金基金管理、運(yùn)營情況，包括基金資產(chǎn)凈值、投資收益情況、費(fèi)用支出情況等。2.賬戶管理人、托管人、投資管理人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期向受托人提供企業(yè)年金基金賬戶管理、托管、投資管理情況的報(bào)告。九、法律責(zé)任（一）企業(yè)責(zé)任企業(yè)違反本辦法規(guī)定，未按照規(guī)定制定企業(yè)年金方案、報(bào)送企業(yè)年金方案?jìng)浒?、按時(shí)足額繳納企業(yè)年金費(fèi)用等，由人力資源社會(huì)保障行政部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處2000元以下的罰款。（二）管理人責(zé)任1.受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人違反本辦法規(guī)定，未履行職責(zé)或者未按照規(guī)定履行職責(zé)的，由人力資源社會(huì)保障行政部門責(zé)令改正，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處50萬元以下的罰款。給企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)或者受益人造成損害的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。2.受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由人力資源社會(huì)保障行政部門責(zé)令改正，處10萬元以下的罰款：未按照規(guī)定建立企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶、個(gè)人賬戶的；未按照規(guī)定向企業(yè)和員工提供個(gè)人