稅前扣除憑據(jù)管理辦法一、總則（一）制定目的本辦法旨在規(guī)范公司稅前扣除憑據(jù)的管理，加強財務核算，確保公司在合法合規(guī)的前提下，準確計算應納稅所得額，降低稅務風險，維護公司的經(jīng)濟利益。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、分支機構在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的各類成本、費用、損失及其他支出的稅前扣除憑據(jù)管理。（三）基本原則1.真實性原則稅前扣除憑據(jù)應真實反映公司實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。各項支出必須是實際發(fā)生且與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動相關，不得虛構或編造交易事項。2.合法性原則稅前扣除憑據(jù)必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。公司應取得合法有效的憑證，包括但不限于發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等，以證明支出的真實性和合法性。不符合法律法規(guī)規(guī)定的憑證不得作為稅前扣除的依據(jù)。3.關聯(lián)性原則稅前扣除憑據(jù)應與公司取得的收入直接相關，能夠清晰地反映支出的性質(zhì)、用途和金額等信息，與公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動具有緊密的邏輯聯(lián)系。4.合理性原則公司發(fā)生的支出應符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。支出的合理性應根據(jù)公司的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營模式、行業(yè)特點等因素綜合判斷，確保支出的必要性和適度性。二、稅前扣除憑據(jù)的種類及要求（一）發(fā)票1.發(fā)票是公司稅前扣除的主要憑證之一。在購買貨物、接受勞務、服務等經(jīng)營活動中，應向銷售方索取合法有效的發(fā)票。發(fā)票應具備以下內(nèi)容：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。發(fā)票應加蓋銷售方發(fā)票專用章，且印章清晰、完整。2.公司取得的增值稅專用發(fā)票，應按照規(guī)定進行認證或勾選確認，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。取得的增值稅普通發(fā)票，應按照發(fā)票注明的金額計入相關成本費用。3.對于不符合規(guī)定的發(fā)票，如發(fā)票內(nèi)容不完整、字跡模糊、未加蓋發(fā)票專用章等，公司應要求銷售方重新開具。如因特殊原因無法重新開具的，不得作為稅前扣除憑證，相應支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。（二）財政票據(jù)1.公司在與政府部門、事業(yè)單位等發(fā)生業(yè)務往來時，可能會取得財政票據(jù)。財政票據(jù)包括非稅收入通用票據(jù)、非稅收入專用票據(jù)、罰沒票據(jù)、資金往來結算票據(jù)等。2.取得的財政票據(jù)應符合財政部門的相關規(guī)定，票據(jù)上應注明的項目齊全、內(nèi)容真實、印章清晰。財政票據(jù)作為稅前扣除憑證時，應與對應的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相符。3.公司應妥善保管財政票據(jù)，按照財政部門規(guī)定的使用范圍、用途和期限使用，不得轉讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀財政票據(jù)。（三）完稅憑證1.完稅憑證是公司繳納稅款的證明，如稅收繳款書、稅收完稅證明等。公司繳納的各類稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等，應取得相應的完稅憑證。2.完稅憑證應注明納稅人名稱、稅種、稅目、稅款所屬時期、稅額等信息，由稅務機關加蓋印章。公司應根據(jù)完稅憑證上注明的稅額，準確記錄相關稅費支出，并作為稅前扣除的依據(jù)。3.對于多繳稅款申請退還或抵繳下期稅款的情況，公司應取得稅務機關出具的相關證明文件，并按照規(guī)定進行賬務處理。（四）收款憑證1.公司在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”），對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。2.小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。對于超過起征點的個人支出，應要求其提供稅務機關代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證。（五）分割單1.公司與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人共同接受應納增值稅勞務（以下簡稱“應稅勞務”）發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。2.公司與其他企業(yè)、個人共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。3.分割單應注明支出項目、金額、分攤比例等信息，確保各方的稅前扣除金額準確合理。三、稅前扣除憑據(jù)的取得與審核（一）取得要求1.公司應在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，及時取得合法有效的稅前扣除憑據(jù)。對于涉及采購、銷售、服務等合同，應在合同中明確約定發(fā)票的開具時間、內(nèi)容、格式等要求，確保取得的發(fā)票符合規(guī)定。2.在與供應商、服務商等交易過程中，應積極溝通協(xié)調(diào)，督促對方按時、準確開具發(fā)票或提供其他合法扣除憑據(jù)。對于發(fā)票開具不及時或存在問題的情況，應及時與對方協(xié)商解決，避免影響公司的稅前扣除和財務核算。3.對于一些特殊業(yè)務或交易，如資產(chǎn)購置、捐贈、債務重組等，應根據(jù)相關法律法規(guī)和稅務政策的規(guī)定，取得相應的證明文件或憑據(jù)，作為稅前扣除的依據(jù)。（二）審核要點1.財務部門應建立健全稅前扣除憑據(jù)審核制度，對取得的各類憑證進行嚴格審核。審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、關聯(lián)性、完整性等。2.審核發(fā)票時，應重點關注發(fā)票的真?zhèn)?、開票日期、發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務是否相符、發(fā)票印章是否合規(guī)等。可通過國家稅務總局發(fā)票查驗平臺等渠道核實發(fā)票的真實性。對于大額發(fā)票或存在疑問的發(fā)票，必要時可向稅務機關咨詢或進行實地核實。3.審核財政票據(jù)時，應檢查票據(jù)的種類是否符合規(guī)定、票據(jù)編號是否連續(xù)、票據(jù)內(nèi)容是否完整、印章是否清晰等。同時，應核對財政票據(jù)與相關業(yè)務的一致性，確保財政票據(jù)的使用合規(guī)。4.審核完稅憑證時，應確認完稅憑證的真實性、準確性，檢查稅款所屬時期、稅額等信息是否與公司實際繳納情況相符。如發(fā)現(xiàn)完稅憑證存在問題，應及時與稅務機關溝通解決。5.對于收款憑證和分割單，應審核其內(nèi)容是否完整、信息是否準確、分攤比例是否合理等。確保收款憑證和分割單能夠作為合法有效的稅前扣除憑證。（三）審核流程1.業(yè)務部門在取得稅前扣除憑據(jù)后，應先進行初步審核，確保憑證的內(nèi)容與業(yè)務實際相符，并在憑證上簽字確認。2.將經(jīng)過業(yè)務部門初步審核的憑證提交給財務部門。財務部門的審核人員按照審核要點進行詳細審核，對于不符合要求的憑證，應及時退回業(yè)務部門，并要求其補充或更換憑證。3.對于重大支出或存在疑問的憑證，財務部門可組織相關業(yè)務部門和人員進行聯(lián)合審核，共同研究確定憑證的合法性和有效性。審核通過的憑證，由財務部門負責人簽字確認后，作為記賬和稅前扣除的依據(jù)。四、稅前扣除憑據(jù)的保管與歸檔（一）保管要求1.公司應按照檔案管理的相關規(guī)定，妥善保管各類稅前扣除憑據(jù)。對于紙質(zhì)憑證，應分類整理、裝訂成冊，并按照年度、月份等順序進行編號，便于查找和查閱。2.對于電子發(fā)票等電子憑證，應建立電子檔案管理制度，確保電子憑證的存儲安全、完整?？刹捎霉獗P、硬盤等存儲介質(zhì)進行備份，并按照規(guī)定的格式和命名規(guī)則進行存儲，同時注明憑證的來源、日期、業(yè)務內(nèi)容等信息。3.稅前扣除憑據(jù)的保管期限應符合法律法規(guī)和稅務機關的要求。一般情況下，記賬憑證、發(fā)票等相關資料應保存10年，以備稅務機關檢查。在保管期限內(nèi)，不得擅自銷毀或丟失憑證。（二）歸檔流程1.每月末，財務部門應對當月取得的稅前扣除憑據(jù)進行整理和分類。按照發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等類別，分別將憑證進行匯總，并核對憑證的張數(shù)、金額等信息是否準確。2.將整理好的憑證按照編號順序依次裝訂成冊，在裝訂處加蓋裝訂人員印章。同時，在憑證封面上注明公司名稱、年度、月份、憑證種類、起止日期、憑證編號、附件張數(shù)等信息，確保憑證封面內(nèi)容完整、清晰。3.將裝訂成冊的憑證移交至公司檔案管理部門進行歸檔。檔案管理部門應按照檔案管理規(guī)定，對憑證進行妥善保管，并建立檔案目錄，方便查詢和借閱。（三）查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱稅前扣除憑據(jù)時，應填寫查閱申請表，注明查閱的憑證名稱、年度、月份、查閱目的等信息，經(jīng)所在部門負責人和財務部門負責人批準后，方可到檔案管理部門查閱。2.查閱人員應在檔案管理部門指定的地點查閱憑證，不得擅自將憑證帶出指定地點或進行涂改、損壞等操作。查閱完畢后，應及時將憑證歸還檔案管理部門，并在查閱登記表上簽字確認。3.如因特殊原因需要借閱稅前扣除憑據(jù)，應填寫借閱申請表，經(jīng)公司主管領導批準后，辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過[具體期限]，借閱人員應在規(guī)定期限內(nèi)歸還憑證，如因特殊情況需要延長借閱期限，應提前辦理續(xù)借手續(xù)。借閱人員應對借閱的憑證妥善保管，不得轉借他人或用于其他非規(guī)定用途。五、稅務風險管理與應對（一）風險識別與評估1.公司應定期對稅前扣除憑據(jù)管理進行稅務風險識別和評估。關注國家稅收政策的變化，分析公司在稅前扣除憑據(jù)取得、審核、保管等環(huán)節(jié)可能存在的風險點。2.結合公司的業(yè)務特點和財務核算情況，評估因稅前扣除憑據(jù)問題導致稅務風險的可能性和影響程度。例如，發(fā)票開具不規(guī)范、未取得合法扣除憑據(jù)、憑證丟失等情況可能引發(fā)的稅務風險。（二）風險應對措施1.加強稅務政策培訓組織公司財務人員、業(yè)務人員等參加稅務政策培訓，及時了解和掌握國家稅收法規(guī)和政策的變化，提高對稅前扣除憑據(jù)管理重要性的認識，確保公司的業(yè)務操作符合稅收政策要求。2.完善內(nèi)部控制制度進一步完善公司的內(nèi)部控制制度，明確各部門在稅前扣除憑據(jù)管理中的職責和權限，加強部門之間的溝通協(xié)作，形成有效的管理流程和監(jiān)督機制。例如，建立發(fā)票開具審核制度、憑證定期核對制度等，減少因內(nèi)部管理不善導致的稅務風險。3.定期開展自查自糾公司應定期對稅前扣除憑據(jù)管理情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。對于自查中發(fā)現(xiàn)的稅務風險點，應制定相應的整改措施，并跟蹤整改效果，確保問題得到徹底解決。4.加強與稅務機關的溝通主動與主管稅務機關保持良好的溝通，及時了解稅務機關對