稅前抵扣票據(jù)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司稅前抵扣票據(jù)的管理，規(guī)范票據(jù)的取得、使用、保管及核銷(xiāo)等流程，確保公司在合法合規(guī)的前提下，充分利用稅前抵扣政策，降低稅務(wù)成本，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的各類(lèi)稅前抵扣票據(jù)的管理。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保取得的稅前抵扣票據(jù)真實(shí)、合法、有效。2.真實(shí)性原則票據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，與公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相符，不得虛構(gòu)或篡改。3.完整性原則票據(jù)的各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)完整，包括但不限于發(fā)票抬頭、日期、金額、印章等，確保票據(jù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤。4.及時(shí)性原則及時(shí)取得、整理和保存稅前抵扣票據(jù)，按照規(guī)定的時(shí)間和程序進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)和稅務(wù)處理，避免因逾期導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效。二、稅前抵扣票據(jù)的種類(lèi)及要求（一）發(fā)票1.增值稅專用發(fā)票公司作為一般納稅人，在購(gòu)買(mǎi)貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方索取增值稅專用發(fā)票。取得的增值稅專用發(fā)票必須符合以下要求：發(fā)票內(nèi)容應(yīng)完整、準(zhǔn)確，包括開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息（名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)）、銷(xiāo)售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專用章，印章清晰可辨。發(fā)票應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具，字跡清晰，不得壓線、錯(cuò)格。對(duì)于取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后，方可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。2.增值稅普通發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方為公司的，應(yīng)取得發(fā)票聯(lián)，并在發(fā)票聯(lián)上加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專用章。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)包括開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。增值稅普通發(fā)票中的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票等特定類(lèi)型，可按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）財(cái)政票據(jù)1.行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)公司因購(gòu)買(mǎi)行政事業(yè)性收費(fèi)范圍內(nèi)的服務(wù)或產(chǎn)品，取得的由財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，可作為稅前扣除憑證。票據(jù)應(yīng)加蓋收費(fèi)單位財(cái)務(wù)專用章或收費(fèi)專用章，內(nèi)容包括收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)金額、開(kāi)票日期等。2.政府性基金票據(jù)涉及政府性基金繳納的業(yè)務(wù)，取得的政府性基金票據(jù)可作為稅前扣除依據(jù)。票據(jù)應(yīng)注明基金名稱、繳納金額、繳納日期等信息，并加蓋基金征收部門(mén)印章。（三）內(nèi)部憑證1.工資表公司自制的工資表是支付員工工資的內(nèi)部憑證，應(yīng)包含員工姓名、工資所屬期間、基本工資、績(jī)效工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、代扣代繳項(xiàng)目（如個(gè)人所得稅、社保費(fèi)、住房公積金等）、實(shí)發(fā)工資等內(nèi)容。工資表應(yīng)由制表人、審核人、審批人簽字，并加蓋公司財(cái)務(wù)專用章或公章。2.成本計(jì)算單用于核算公司生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等的成本計(jì)算單，應(yīng)詳細(xì)記錄產(chǎn)品或服務(wù)的成本構(gòu)成，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等項(xiàng)目的金額及計(jì)算依據(jù)。成本計(jì)算單應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，作為成本核算及稅前扣除的依據(jù)。（四）其他票據(jù)1.完稅憑證公司繳納各項(xiàng)稅費(fèi)后取得的完稅憑證，如稅收繳款書(shū)、稅收完稅證明等，是證明公司已履行納稅義務(wù)的有效憑證，可作為稅前扣除項(xiàng)目。完稅憑證應(yīng)注明稅種、稅目、稅款所屬期、實(shí)繳金額等信息，并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。2.捐贈(zèng)票據(jù)公司發(fā)生捐贈(zèng)支出時(shí)，應(yīng)取得由財(cái)政部門(mén)或公益性社會(huì)組織開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)。捐贈(zèng)票據(jù)應(yīng)注明捐贈(zèng)人、受贈(zèng)單位、捐贈(zèng)項(xiàng)目、捐贈(zèng)金額、捐贈(zèng)日期等內(nèi)容，并加蓋受贈(zèng)單位或公益性社會(huì)組織印章。三、稅前抵扣票據(jù)的取得（一）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員職責(zé)1.在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)主動(dòng)向交易對(duì)方索取合法有效的稅前抵扣票據(jù)。2.對(duì)取得的票據(jù)進(jìn)行初步審核，確保票據(jù)內(nèi)容完整、信息真實(shí)、印章齊全，符合稅前抵扣要求。3.將取得的票據(jù)及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，辦理報(bào)銷(xiāo)或入賬手續(xù)。（二）取得時(shí)間要求1.一般情況下，應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)取得相關(guān)票據(jù)。對(duì)于一次性支付且金額較大的業(yè)務(wù)，應(yīng)在支付款項(xiàng)后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得發(fā)票，如合同約定在貨物交付后30日內(nèi)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)嚴(yán)格按照合同執(zhí)行。2.對(duì)于涉及分期支付或跨期結(jié)算的業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)度和款項(xiàng)支付情況，及時(shí)取得相應(yīng)期間的票據(jù)。（三）特殊情況處理1.如因特殊原因無(wú)法及時(shí)取得發(fā)票的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)向?qū)Ψ剿魅∈湛钍論?jù)，并注明款項(xiàng)性質(zhì)、金額、未取得發(fā)票原因及預(yù)計(jì)取得發(fā)票時(shí)間等信息，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后交財(cái)務(wù)部門(mén)備案。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)跟蹤督促取得發(fā)票，如逾期仍未取得，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。2.若取得的票據(jù)存在錯(cuò)誤或不符合要求的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)與開(kāi)票方聯(lián)系，要求對(duì)方重新開(kāi)具或更正票據(jù)。重新開(kāi)具或更正后的票據(jù)應(yīng)符合規(guī)定要求，并在備注欄注明原票據(jù)號(hào)碼及錯(cuò)誤原因。四、稅前抵扣票據(jù)的審核（一）財(cái)務(wù)部門(mén)審核職責(zé)1.財(cái)務(wù)人員收到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員提交的稅前抵扣票據(jù)后，應(yīng)按照本辦法及相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審核。2.審核內(nèi)容包括票據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性、關(guān)聯(lián)性等，重點(diǎn)檢查發(fā)票的真?zhèn)巍㈤_(kāi)票信息是否準(zhǔn)確、印章是否齊全、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)相符等。3.對(duì)于不符合要求的票據(jù)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員補(bǔ)充或更換票據(jù)，不得接受不合規(guī)票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)或入賬。（二）審核要點(diǎn)1.發(fā)票審核通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)等渠道，查驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)?。核?duì)發(fā)票上的開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、金額、稅率、稅額等內(nèi)容是否與實(shí)際業(yè)務(wù)一致，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章。檢查發(fā)票的備注欄是否按規(guī)定填寫(xiě)相關(guān)信息，如建筑服務(wù)發(fā)票應(yīng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票應(yīng)注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址等。2.財(cái)政票據(jù)審核確認(rèn)票據(jù)是否由財(cái)政部門(mén)監(jiān)制，是否在有效期內(nèi)。檢查票據(jù)上的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)金額等是否符合相關(guān)規(guī)定，是否加蓋收費(fèi)單位財(cái)務(wù)專用章或收費(fèi)專用章。3.內(nèi)部憑證審核工資表應(yīng)審核員工簽名是否真實(shí)，各項(xiàng)工資數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，代扣代繳項(xiàng)目是否合規(guī)。成本計(jì)算單應(yīng)審核成本核算方法是否合理，數(shù)據(jù)來(lái)源是否可靠，相關(guān)人員簽字是否齊全。（三）審核流程1.財(cái)務(wù)人員收到票據(jù)后，首先進(jìn)行形式審核，檢查票據(jù)的基本要素是否齊全、正確。2.對(duì)于金額較大或存在疑問(wèn)的票據(jù)，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)或與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。3.經(jīng)審核無(wú)誤的票據(jù)，財(cái)務(wù)人員在票據(jù)上加蓋“審核通過(guò)”印章，并按照公司報(bào)銷(xiāo)審批流程進(jìn)行流轉(zhuǎn)；審核不通過(guò)的票據(jù)，應(yīng)出具書(shū)面意見(jiàn)，說(shuō)明原因，退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員。五、稅前抵扣票據(jù)的保管（一）保管要求1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置專門(mén)的票據(jù)保管崗位或指定專人負(fù)責(zé)稅前抵扣票據(jù)的保管工作，確保票據(jù)存放安全、有序。2.對(duì)取得的各類(lèi)稅前抵扣票據(jù)，應(yīng)按照票據(jù)種類(lèi)、時(shí)間順序進(jìn)行分類(lèi)整理，裝訂成冊(cè)，并建立票據(jù)登記簿，詳細(xì)記錄票據(jù)的名稱、號(hào)碼、開(kāi)票日期、金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容、取得來(lái)源、保管期限等信息。3.票據(jù)保管人員應(yīng)定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)票據(jù)丟失、損毀等情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。（二）保管期限1.一般情況下，稅前抵扣票據(jù)的保管期限為自相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生年度起10年。2.對(duì)于涉及稅務(wù)檢查、稅務(wù)爭(zhēng)議等特殊情況的票據(jù)，應(yīng)在稅務(wù)事項(xiàng)處理完畢后，按照規(guī)定的保管期限繼續(xù)保管。（三）票據(jù)銷(xiāo)毀1.超過(guò)保管期限的稅前抵扣票據(jù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后，可進(jìn)行銷(xiāo)毀處理。2.票據(jù)銷(xiāo)毀應(yīng)制定詳細(xì)的銷(xiāo)毀清單，注明票據(jù)名稱、號(hào)碼、數(shù)量、銷(xiāo)毀時(shí)間等信息，由財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員等共同監(jiān)銷(xiāo)，并在銷(xiāo)毀清單上簽字確認(rèn)。3.銷(xiāo)毀清單應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案妥善保管，保管期限與原票據(jù)相同。六、稅前抵扣票據(jù)的報(bào)銷(xiāo)與稅務(wù)處理（一）報(bào)銷(xiāo)流程1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照公司規(guī)定的報(bào)銷(xiāo)審批流程，填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，并將審核通過(guò)的稅前抵扣票據(jù)粘貼在報(bào)銷(xiāo)單后。2.報(bào)銷(xiāo)單據(jù)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理等各級(jí)審批人簽字批準(zhǔn)后，提交財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審批后的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，按照公司財(cái)務(wù)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，支付報(bào)銷(xiāo)款項(xiàng)。（二）稅務(wù)處理1.對(duì)于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在申報(bào)納稅時(shí)準(zhǔn)確填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣信息。2.涉及企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，在匯算清繳時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確申報(bào)和調(diào)整，確保公司在合法合規(guī)的前提下，充分享受稅前扣除政策。3.如因稅前抵扣票據(jù)問(wèn)題導(dǎo)致公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加或遭受稅務(wù)處罰的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)稅前抵扣票據(jù)的管理情況進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)檢查票據(jù)的取得、審核、保管、報(bào)銷(xiāo)及稅務(wù)處理等環(huán)節(jié)是否符合本辦法及相關(guān)規(guī)定。2.審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱票據(jù)登記簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)等資料，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)票據(jù)等方式，核實(shí)票據(jù)管理的真實(shí)性、合規(guī)性，并出具審計(jì)報(bào)告。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，定期對(duì)公司稅前抵扣票據(jù)的管理情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。2.關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整公司的票據(jù)管理策略，確保公司在稅務(wù)處理上的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。（三）違規(guī)處理1.對(duì)于違反本辦法規(guī)定取得、使用、保管稅前抵扣票