稅務(wù)住宿稽查管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅務(wù)住宿稽查管理，規(guī)范稅務(wù)住宿行為，保障國家稅收收入，維護(hù)稅收秩序，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于對各類涉及稅務(wù)住宿業(yè)務(wù)的單位和個人的稽查管理。包括但不限于酒店、賓館、民宿等提供住宿服務(wù)的場所，以及接受住宿服務(wù)并取得相關(guān)發(fā)票用于稅務(wù)處理的企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：稅務(wù)住宿稽查工作必須嚴(yán)格依照國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策執(zhí)行，確保執(zhí)法的合法性和公正性。2.全面覆蓋原則：對涉及稅務(wù)住宿的各個環(huán)節(jié)、各類主體進(jìn)行全面檢查，不留死角，防止稅收漏洞。3.重點突出原則：在全面檢查的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注住宿業(yè)務(wù)量大、發(fā)票開具頻繁、稅務(wù)風(fēng)險較高的單位和個人，以及涉及稅收違法行為的線索。4.協(xié)作配合原則：稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門之間要加強協(xié)作配合，同時與其他相關(guān)部門建立信息共享和協(xié)同工作機制，形成稽查合力。二、稅務(wù)住宿業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定（一）住宿服務(wù)提供方的義務(wù)1.如實開具發(fā)票：按照實際提供的住宿服務(wù)內(nèi)容、金額等如實開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票、開具與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。2.登記住宿信息：詳細(xì)登記住宿人員的姓名、身份證號碼、入住時間、退房時間等信息，并妥善保存一定期限，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。3.依法納稅申報：準(zhǔn)確核算住宿業(yè)務(wù)收入，按照規(guī)定的納稅期限和方式進(jìn)行納稅申報，足額繳納稅款。（二）住宿服務(wù)接受方的權(quán)利與義務(wù)1.取得合法發(fā)票：有權(quán)要求住宿服務(wù)提供方開具合法有效的發(fā)票，作為財務(wù)報銷和稅務(wù)處理的憑證。2.核對發(fā)票信息：收到發(fā)票后，應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，包括發(fā)票代碼、號碼、開票日期、購買方信息、服務(wù)內(nèi)容、金額、稅率、稅額等。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與開票方聯(lián)系并要求更正。3.依法使用發(fā)票：按照國家財務(wù)制度和稅收法規(guī)的規(guī)定，正確使用取得的住宿發(fā)票，不得虛列支出、騙取稅收優(yōu)惠等。（三）發(fā)票管理規(guī)定1.發(fā)票領(lǐng)購：住宿服務(wù)提供方應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票，并嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法的要求保管、開具和使用發(fā)票。2.發(fā)票開具要求：發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章；開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.發(fā)票作廢與紅沖：如發(fā)生發(fā)票開具錯誤、銷貨退回等情況，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行發(fā)票作廢或紅沖處理，并在相應(yīng)發(fā)票上注明作廢或紅沖字樣。三、稽查內(nèi)容與方法（一）稽查內(nèi)容1.發(fā)票開具情況檢查發(fā)票開具是否與實際住宿業(yè)務(wù)相符，包括住宿日期、人數(shù)、金額等信息是否一致。查看發(fā)票的開具時間、號碼是否連續(xù)，有無跳號、虛開等情況。核實發(fā)票專用章的加蓋是否規(guī)范，與開票方信息是否一致。2.住宿信息登記抽查住宿人員登記信息的真實性和完整性，與實際住宿情況進(jìn)行核對。檢查住宿信息的保存期限是否符合規(guī)定，是否便于稅務(wù)機關(guān)查閱。3.收入核算與納稅申報審查住宿服務(wù)提供方的收入核算是否準(zhǔn)確，是否將所有住宿收入納入賬內(nèi)核算。核對納稅申報數(shù)據(jù)與實際經(jīng)營情況是否相符，有無少報、漏報收入，少繳稅款的情況。4.稅務(wù)優(yōu)惠政策執(zhí)行檢查住宿服務(wù)提供方是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，是否按照規(guī)定程序申請和享受優(yōu)惠。核實享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資料是否齊全、真實，是否存在騙取稅收優(yōu)惠的行為。（二）稽查方法1.數(shù)據(jù)比對分析收集住宿服務(wù)提供方的發(fā)票開具數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)等，與相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，篩選出異常數(shù)據(jù)和風(fēng)險點。利用大數(shù)據(jù)平臺，對住宿業(yè)務(wù)的消費趨勢、價格波動等進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)問題。2.實地檢查對住宿場所進(jìn)行實地走訪，查看實際經(jīng)營情況，包括房間數(shù)量、入住率、房價等，與財務(wù)數(shù)據(jù)和發(fā)票開具情況進(jìn)行核對。檢查住宿信息登記系統(tǒng)，核實登記信息的準(zhǔn)確性和完整性。抽查部分住宿人員，核實其住宿情況與登記信息是否一致。3.發(fā)票協(xié)查對涉及的發(fā)票進(jìn)行協(xié)查，向開票方所在地稅務(wù)機關(guān)發(fā)函，核實發(fā)票的真實性和開具情況。對接受發(fā)票方取得的發(fā)票進(jìn)行交叉比對，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行調(diào)查處理。4.詢問調(diào)查與住宿服務(wù)提供方和接受方的相關(guān)人員進(jìn)行詢問，了解住宿業(yè)務(wù)的實際操作流程、發(fā)票開具情況、收入核算等情況，核實相關(guān)信息的真實性。對詢問過程進(jìn)行記錄，并要求被詢問人簽字確認(rèn)。四、稽查程序（一）選案1.風(fēng)險分析：通過對稅務(wù)住宿業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析、行業(yè)動態(tài)監(jiān)測等方式，識別出存在稅務(wù)風(fēng)險的單位和個人，作為稽查對象。2.線索收集：收集來自稅務(wù)舉報、上級交辦、部門協(xié)作等渠道的稅務(wù)住宿相關(guān)線索，對線索進(jìn)行評估和篩選，確定是否立案稽查。3.立案審批：對符合立案條件的稽查對象，填寫立案審批表，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，正式立案開展稽查工作。（二）檢查實施1.下達(dá)檢查通知：向被稽查對象送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，告知其檢查的時間、內(nèi)容、范圍等事項，并要求其做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。2.實施檢查：按照既定的稽查內(nèi)容和方法，對被稽查對象的稅務(wù)住宿業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查。檢查人員應(yīng)不少于兩人，并出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。3.收集證據(jù)：在檢查過程中，及時收集與稅務(wù)住宿業(yè)務(wù)相關(guān)的各類證據(jù)，包括發(fā)票、合同、財務(wù)報表、住宿登記記錄等。證據(jù)應(yīng)真實、合法、有效，并能夠證明案件事實。4.制作檢查筆錄：對檢查過程和發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄，制作檢查筆錄。檢查筆錄應(yīng)由檢查人員和被檢查對象簽字確認(rèn)。（三）審理1.案件審理：檢查結(jié)束后，檢查人員應(yīng)將檢查情況和收集的證據(jù)材料整理歸檔，提交給審理部門進(jìn)行審理。審理部門應(yīng)對案件的事實、證據(jù)、定性、處理依據(jù)等進(jìn)行全面審查。2.提出審理意見：審理部門根據(jù)審理情況，提出審理意見，包括案件的定性、處理建議等。對于重大、復(fù)雜案件，應(yīng)組織集體審理，確保審理結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性。3.告知與聽證：在作出稅務(wù)處理決定前，應(yīng)告知被稽查對象作出處理決定的事實、理由和依據(jù)，并告知其依法享有的權(quán)利。如被稽查對象要求聽證，應(yīng)按照規(guī)定組織聽證。（四）執(zhí)行1.下達(dá)處理決定：根據(jù)審理意見，制作稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，送達(dá)被稽查對象。處理決定應(yīng)明確被稽查對象應(yīng)補繳的稅款、滯納金、罰款等金額和繳納期限。2.督促執(zhí)行：對被稽查對象的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤督促，確保其按時足額繳納稅款、滯納金和罰款。如被稽查對象在規(guī)定期限內(nèi)未履行繳納義務(wù)，應(yīng)依法采取強制執(zhí)行措施。3.結(jié)案歸檔：執(zhí)行完畢后，將案件的相關(guān)資料整理歸檔，形成完整的稽查卷宗。五、法律責(zé)任（一）對住宿服務(wù)提供方的法律責(zé)任1.虛開發(fā)票：由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.未按規(guī)定開具發(fā)票：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。3.未如實申報納稅：由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）對住宿服務(wù)接受方的法律責(zé)任1.取得虛開發(fā)票：不得作為財務(wù)報銷憑證，應(yīng)補繳已抵扣的稅款，并按規(guī)定接受處罰。如構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.未按規(guī)定取得發(fā)票：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。（三）其他法律責(zé)任1.阻礙稅務(wù)檢查：以暴力、威脅方法阻礙稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)住宿稽查的，依法追究刑事責(zé)任；情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由公安機關(guān)依法給予治安管理處罰。2.提供虛假資料：納稅人、扣繳義務(wù)人提供虛