研發(fā)費用核算管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司研發(fā)費用的核算與管理，規(guī)范研發(fā)費用的歸集、分配和使用，提高研發(fā)資金使用效益，確保研發(fā)項目順利進(jìn)行，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)活動的部門及項目，包括但不限于新產(chǎn)品研發(fā)、新技術(shù)改進(jìn)、工藝優(yōu)化等相關(guān)研發(fā)項目。（三）基本原則1.合法性原則研發(fā)費用的核算與管理必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，確保各項費用支出真實、合法、有效。2.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)確記錄和歸集研發(fā)活動中發(fā)生的各項費用，保證費用核算數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，為公司的決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。3.相關(guān)性原則研發(fā)費用應(yīng)與研發(fā)項目直接相關(guān)，能夠清晰地劃分屬于某個研發(fā)項目的費用，不得將與研發(fā)無關(guān)的費用計入研發(fā)費用。4.合理性原則根據(jù)研發(fā)項目的實際需要，合理安排研發(fā)費用，避免浪費和不合理支出，提高資金使用效率。二、研發(fā)費用的定義與范圍（一）定義研發(fā)費用是指公司在新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用支出。（二）范圍1.人員人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。直接從事研發(fā)活動人員的社會保險費、住房公積金。外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。2.直接投入費用研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產(chǎn)攤銷費用用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費6.其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用一般不得超過研發(fā)費用總額的10%，另有規(guī)定的除外。三、研發(fā)項目的認(rèn)定與管理（一）研發(fā)項目的認(rèn)定1.公司各部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，提出研發(fā)項目立項申請，填寫《研發(fā)項目立項申請表》，詳細(xì)說明項目的名稱、背景、目標(biāo)、內(nèi)容、計劃進(jìn)度、預(yù)期成果等。2.公司設(shè)立專門的項目評審小組，由技術(shù)、財務(wù)、市場等相關(guān)部門的專業(yè)人員組成。評審小組對各部門提交的立項申請進(jìn)行評估和審核，從技術(shù)可行性、市場前景、經(jīng)濟(jì)效益等方面進(jìn)行綜合評價，確定是否批準(zhǔn)立項。3.經(jīng)評審小組批準(zhǔn)立項的研發(fā)項目，由公司下達(dá)《研發(fā)項目立項通知書》，明確項目的編號、名稱、負(fù)責(zé)人、起止時間、預(yù)算金額等內(nèi)容。（二）研發(fā)項目的管理1.項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)研發(fā)項目的具體實施，按照立項申請書中確定的目標(biāo)、內(nèi)容和計劃進(jìn)度，組織開展研發(fā)工作，合理安排項目所需的人力、物力和財力資源。2.公司建立研發(fā)項目進(jìn)度跟蹤和監(jiān)控機(jī)制，定期對研發(fā)項目的進(jìn)展情況進(jìn)行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向公司匯報項目進(jìn)展情況，提交《研發(fā)項目進(jìn)展報告》。3.研發(fā)項目完成后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時組織項目驗收工作，填寫《研發(fā)項目驗收申請表》，提交項目成果報告、測試報告、用戶反饋等相關(guān)資料。公司組織相關(guān)部門和專家對項目進(jìn)行驗收，驗收合格的項目予以結(jié)項，驗收不合格的項目應(yīng)根據(jù)專家意見進(jìn)行整改，整改后再次申請驗收。四、研發(fā)費用的核算（一）核算要求1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和本辦法的規(guī)定，設(shè)置專門的研發(fā)費用會計科目，對研發(fā)費用進(jìn)行單獨核算，確保研發(fā)費用核算的準(zhǔn)確性和完整性。2.研發(fā)費用應(yīng)按照項目進(jìn)行明細(xì)核算，每個研發(fā)項目應(yīng)設(shè)置獨立的費用臺賬，詳細(xì)記錄該項目發(fā)生的各項費用支出。費用臺賬應(yīng)包括費用名稱、金額、發(fā)生日期、憑證號等信息，以便于查詢和核對。3.研發(fā)費用的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的研發(fā)費用，不論款項是否收付，均應(yīng)作為當(dāng)期的研發(fā)費用；不屬于當(dāng)期的研發(fā)費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的研發(fā)費用。（二）核算方法1.人員人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等，按照實際發(fā)生額計入研發(fā)費用。直接從事研發(fā)活動人員的社會保險費、住房公積金，按照國家規(guī)定的計提基數(shù)和比例計算確定應(yīng)計入研發(fā)費用的金額。外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用，按照簽訂的勞務(wù)合同或協(xié)議約定的金額計入研發(fā)費用。2.直接投入費用研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，按照實際領(lǐng)用數(shù)量和單價計算確定應(yīng)計入研發(fā)費用的金額。領(lǐng)用材料時，應(yīng)填寫《研發(fā)領(lǐng)料單》，注明研發(fā)項目名稱、材料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價等信息，并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等，按照實際發(fā)生額計入研發(fā)費用。相關(guān)費用發(fā)生時，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票或費用報銷單，并注明研發(fā)項目名稱。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費，按照實際發(fā)生額計入研發(fā)費用。費用發(fā)生時，應(yīng)取得相應(yīng)的發(fā)票或租賃合同，并注明研發(fā)項目名稱。3.折舊費用與長期待攤費用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費，按照固定資產(chǎn)折舊政策計算確定應(yīng)計入研發(fā)費用的金額。固定資產(chǎn)折舊計算方法應(yīng)符合國家相關(guān)規(guī)定，并保持一貫性。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用，按照受益期限分期攤銷計入研發(fā)費用。長期待攤費用的攤銷期限應(yīng)根據(jù)實際情況合理確定，并在相關(guān)合同或協(xié)議中明確約定。4.無形資產(chǎn)攤銷費用用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用，按照無形資產(chǎn)攤銷政策計算確定應(yīng)計入研發(fā)費用的金額。無形資產(chǎn)攤銷計算方法應(yīng)符合國家相關(guān)規(guī)定，并保持一貫性。5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費按照實際發(fā)生額計入研發(fā)費用。相關(guān)費用發(fā)生時，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票或費用報銷單，并注明研發(fā)項目名稱。6.其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等，按照實際發(fā)生額計入研發(fā)費用。但此項費用一般不得超過研發(fā)費用總額的10%，另有規(guī)定的除外。在核算其他相關(guān)費用時，應(yīng)嚴(yán)格按照費用的性質(zhì)和用途進(jìn)行歸集，確保費用與研發(fā)項目直接相關(guān)。對于無法明確歸屬某個研發(fā)項目的其他相關(guān)費用，應(yīng)按照合理的分配方法分?jǐn)傆嬋敫餮邪l(fā)項目。（三）費用分配1.如果研發(fā)項目同時涉及多個部門或多個產(chǎn)品，研發(fā)費用應(yīng)按照合理的方法在不同部門或產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。分配方法可以根據(jù)研發(fā)項目的實際情況選擇，如按照工時比例、人員數(shù)量比例、產(chǎn)值比例等進(jìn)行分配。2.在分配研發(fā)費用時，應(yīng)編制費用分配表，詳細(xì)說明各項費用的分配依據(jù)、分配比例和分配金額。費用分配表應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核簽字確認(rèn)，確保分配結(jié)果的合理性和準(zhǔn)確性。五、研發(fā)費用的審批與報銷（一）審批流程1.研發(fā)費用支出實行分級審批制度，根據(jù)費用金額大小和性質(zhì)不同，確定相應(yīng)的審批權(quán)限。2.費用報銷人應(yīng)填寫《費用報銷單》，詳細(xì)注明費用發(fā)生的日期、事由、金額、所屬研發(fā)項目等信息，并附上相關(guān)的發(fā)票、合同、審批文件等原始憑證。3.《費用報銷單》首先由項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，確認(rèn)費用與研發(fā)項目相關(guān)且支出合理后簽字。4.然后提交部門負(fù)責(zé)人審批，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)從部門整體費用控制和項目實際需求等方面進(jìn)行審核，簽署意見。5.對于金額較大的研發(fā)費用支出，還需經(jīng)財務(wù)部門審核，財務(wù)部門重點審核費用的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性以及是否符合預(yù)算安排等。6.最后由公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批，主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司整體財務(wù)狀況和研發(fā)戰(zhàn)略進(jìn)行最終審批。審批通過后的《費用報銷單》方可進(jìn)行報銷。（二）報銷要求1.費用報銷人應(yīng)在費用發(fā)生后及時辦理報銷手續(xù)，一般應(yīng)在一個月內(nèi)提交報銷申請。對于特殊情況需要延期報銷的，應(yīng)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2.報銷憑證應(yīng)真實、合法、有效，發(fā)票必須是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，且發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實際業(yè)務(wù)相符。發(fā)票上應(yīng)注明購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息，同時應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章。3.報銷憑證的粘貼應(yīng)整齊、規(guī)范，按照費用類別和時間順序進(jìn)行粘貼，便于審核和查閱。4.對于涉及研發(fā)項目的合同、協(xié)議等文件，應(yīng)作為報銷的重要附件一并提交，確保費用支出與合同約定相符。六、研發(fā)費用的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對研發(fā)費用的核算與管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查研發(fā)費用的歸集、分配、使用是否符合本辦法的規(guī)定，是否存在違規(guī)支出、浪費等問題。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)制定詳細(xì)的審計計劃，明確審計范圍、內(nèi)容、方法和時間安排。在審計過程中，應(yīng)查閱相關(guān)的會計憑證、賬簿、報表、合同、文件等資料，對研發(fā)項目進(jìn)行實地考察，與相關(guān)人員進(jìn)行訪談，收集審計證據(jù)。3.內(nèi)部審計部門根據(jù)審計結(jié)果出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改情況，確保問題得到及時有效的解決。（二）財務(wù)部門日常監(jiān)督1.財務(wù)部門負(fù)責(zé)對研發(fā)費用的日常核算和管理進(jìn)行監(jiān)督，定期對研發(fā)費用的賬目進(jìn)行核對和檢查，確保費用核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對研發(fā)費用報銷憑證的審核，嚴(yán)格把關(guān)費用支出的真實性、合法性和合理性。對于不符合規(guī)定的報銷憑證，應(yīng)及時要求報銷人補(bǔ)充或更正。3.財務(wù)部門應(yīng)定期與項目負(fù)責(zé)人核對研發(fā)費用的使用情況，及時掌握項目費用支出進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通解決。同時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)研發(fā)項目預(yù)算執(zhí)行情況，對費用支出進(jìn)行預(yù)警和控制，確保研發(fā)費用不超預(yù)算。（三）項目管理部門自查1.研發(fā)項目管理部門負(fù)責(zé)對本部門承擔(dān)的研發(fā)項目費用進(jìn)行自查，定期檢查項目費用的使用是否合理、合規(guī)，是否按照項目計劃和預(yù)算執(zhí)行。2.項目管理部門應(yīng)建立健全項目費用自查制度，明確自查的內(nèi)容、方法、頻率和責(zé)任人。在自查過程中，應(yīng)認(rèn)真核對項目費用臺賬與實際支出情況，檢查費用報銷憑證是否齊全、合規(guī)，費用支出是否與項目目標(biāo)相關(guān)。3.對于自查中發(fā)現(xiàn)的問題，項目管理部門應(yīng)及時進(jìn)行整改，并將整改情況報告公司