2025年cpa注冊會計師審計試卷及答案一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)2.下列有關(guān)審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當復核所有審計工作底稿B.項目質(zhì)量復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿C.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間D.應當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿3.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險4.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（）。A.審計業(yè)務(wù)約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任B.如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書D.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在5.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行6.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質(zhì)性程序應當包括實質(zhì)性分析程序C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)7.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師擬實施的審計程序?qū)\用審計抽樣產(chǎn)生重要影響B(tài).在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險C.非統(tǒng)計抽樣的成本高于統(tǒng)計抽樣D.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當，也能提供與統(tǒng)計抽樣同樣有效的結(jié)果8.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯誤的是（）。A.信息技術(shù)一般控制只能對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定做出間接貢獻B.信息技術(shù)一般控制對所有應用控制具有普遍影響C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面D.信息技術(shù)一般控制旨在保證信息系統(tǒng)的安全9.下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（）。A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應當征得被審計單位同意B.在查閱前任注冊會計師審計工作底稿前，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意C.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應當向其取得確認函D.為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證10.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是（）。A.為支持與財務(wù)報表或某項具體認定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊會計師可以要求管理層提供關(guān)于財務(wù)報表或特定認定的書面聲明B.即使管理層已提供可靠的書面聲明，也不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍C.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊會計師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明D.管理層書面聲明的日期應當和審計報告日一致11.下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。A.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則C.在缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應當協(xié)助被審計單位選用適當?shù)臅嬚逥.注冊會計師應當關(guān)注被審計單位是否采用激進的會計政策12.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當了解與特別風險相關(guān)的控制B.注冊會計師應當了解與會計估計相關(guān)的控制C.注冊會計師應當了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制D.注冊會計師應當了解與會計差錯更正相關(guān)的控制13.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責任的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況D.如果注冊會計師識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應對計劃14.下列有關(guān)注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當糾正管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時缺乏分析的錯誤B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況C.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮該評估是否已包括注冊會計師在審計過程中注意到的所有相關(guān)信息D.注冊會計師評價的期間應當與管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估期間相同，通常為自財務(wù)報表日起的十二個月15.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的是（）。A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B.在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結(jié)果，注冊會計師擬調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的金額，應一并修改或增加相關(guān)的審計工作底稿C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)已歸檔的審計工作底稿缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為支撐，應當要求被審計單位補充提供相關(guān)的審計證據(jù)D.如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，注冊會計師應當刪除相關(guān)的審計工作底稿16.下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）。A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期17.下列有關(guān)注冊會計師對期后事項的責任的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別B.注冊會計師沒有責任實施審計程序或進行專門查詢，以發(fā)現(xiàn)審計報告日后至財務(wù)報表報出日發(fā)生的期后事項C.如果注冊會計師知悉在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前發(fā)生的期后事項，且這類期后事項對財務(wù)報表有重大影響，注冊會計師應當與管理層和治理層討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改D.如果注冊會計師知悉在財務(wù)報表報出后發(fā)生的期后事項，且這類期后事項對財務(wù)報表有重大影響，注冊會計師沒有責任采取行動18.下列有關(guān)注冊會計師對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計責任的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行恰當會計處理或披露導致的重大錯報風險B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師沒有責任對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施審計程序C.注冊會計師應當了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否可能導致重大錯報風險D.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易19.下列有關(guān)注冊會計師對會計估計審計的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當對管理層作出的所有會計估計進行測試B.注冊會計師應當確定會計估計的重大錯報風險是否屬于特別風險C.注冊會計師應當了解管理層作出會計估計的方法和依據(jù)D.注冊會計師應當評價會計估計的合理性并確定錯報20.下列有關(guān)注冊會計師對內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師在整合審計中測試內(nèi)部控制有效性時，應當評價內(nèi)部控制是否足以應對識別出的財務(wù)報表重大錯報風險B.注冊會計師應當對所有存在控制缺陷的領(lǐng)域進行測試C.注冊會計師應當確定是否有足夠的證據(jù)評價內(nèi)部控制在整個擬信賴的期間是否有效運行D.注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應當分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告21.下列有關(guān)注冊會計師對舞弊的考慮的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性B.如果識別出被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告C.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，應當檢查相關(guān)合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為D.如果注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為，應當終止審計業(yè)務(wù)22.下列有關(guān)注冊會計師對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)B.注冊會計師有責任對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證C.針對被審計單位需要遵守的首要法律法規(guī)，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項23.下列有關(guān)注冊會計師對利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性B.注冊會計師應當了解專家的專長領(lǐng)域C.注冊會計師應當與專家就各自的角色和責任達成一致意見，并形成書面協(xié)議D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，不應在審計報告中提及專家的工作24.下列有關(guān)注冊會計師對集團財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。A.集團項目組應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分B.集團項目組應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.集團項目組應當針對評估的財務(wù)報表重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序D.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師的風險評估工作25.下列有關(guān)注冊會計師對審計意見類型的判斷的說法中，錯誤的是（）。A.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見B.如果注冊會計師在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，認為財務(wù)報表沒有按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應當發(fā)表否定意見C.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，應當發(fā)表無法表示意見D.如果注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大的內(nèi)部控制缺陷，應當發(fā)表保留意見或否定意見二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有（）。A.審計證據(jù)B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人C.審計報告D.財務(wù)報表2.下列各項中，注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時通常需要考慮的有（）。A.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額B.重大錯報風險的評估結(jié)果C.被審計單位的財務(wù)指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求D.財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策受錯報影響的程度3.下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時應當考慮的有（）。A.確定的重要性水平B.評估的重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.審計證據(jù)適用的期間或時點4.下列各項中，屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的因素有（）。A.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響B(tài).內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當權(quán)限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層C.內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策5.下列各項中，注冊會計師在確定是否利用專家的工作時應當考慮的有（）。A.管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了專家的工作B.事項的性質(zhì)和重要性，包括復雜程度C.事項存在的重大錯報風險D.應對識別出的風險的預期程序的性質(zhì)6.下列各項中，屬于注冊會計師在評價審計證據(jù)的可靠性時需要考慮的因素有（）。A.證據(jù)的來源B.證據(jù)的性質(zhì)C.證據(jù)的獲取方式D.證據(jù)提供者的獨立性7.下列各項中，注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時應當考慮的有（）。A.風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易B.風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注C.交易的復雜程度D.風險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易8.下列各項中，注冊會計師在確定控制測試的時間時需要考慮的有（）。A.控制環(huán)境B.擬信賴的相關(guān)控制的時點或期間C.錯報風險的性質(zhì)D.對控制的監(jiān)督9.下列各項中，注冊會計師在評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時應當考慮的有（）。A.管理層作出評估的過程B.管理層作出的評估所依據(jù)的假設(shè)C.管理層作出的評估所涵蓋的期間D.管理層的未來應對計劃10.下列各項中，注冊會計師在確定審計報告的類型時需要考慮的有（）。A.注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表的審計意見B.注冊會計師是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.財務(wù)報表是否存在重大錯報D.審計范圍是否受到限制三、簡答題（本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分）1.（本小題6分）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2025年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。（2）甲公司應付賬款年末余額為550萬元。A注冊會計師認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（3）審計項目組收到的一份詢證函回函中標注“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”，審計項目組致電被詢證方，確認了該標注內(nèi)容不會影響回函的可靠性，并在審計工作底稿中記錄了溝通情況。（4）甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶乙公司寄發(fā)詢證函。A注冊會計師認為管理層拒絕的原因不合理，且可能存在舞弊風險，決定實施替代審計程序。（5）A注冊會計師評估認為應收賬款的重大錯報風險為低水平，在期中審計時對截至2025年9月30日的余額實施了函證程序。在期末審計時對剩余期間的銷售和收款交易實施了控制測試，結(jié)果滿意。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。2.（本小題6分）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計乙公司2025年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與會計估計審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師了解到管理層在作出會計估計時運用了內(nèi)部開發(fā)的模型，該模型不存在公開的市場參數(shù)。A注冊會計師認為該模型存在特別風險，要求管理層聘請專家對該模型的有效性進行評估。（2）乙公司管理層針對存貨跌價準備計提了500萬元，A注冊會計師作出的區(qū)間估計為450萬元至600萬元，據(jù)此認為管理層的點估計不存在錯報。（3）A注冊會計師在審計過程中識別出乙公司管理層以前年度作出的會計估計存在重大錯報，A注冊會計師認為這可能表明管理層在作出會計估計時存在偏向。（4）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)乙公司管理層作出的會計估計與上期財務(wù)報表中類似會計估計存在重大差異，A注冊會計師要求管理層對該差異作出解釋。（5）A注冊會計師認為應收賬款壞賬準備的計提存在特別風險，在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，未測試控制運行的有效性，直接實施了實質(zhì)性程序。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。3.（本小題6分）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計丙公司2025年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與集團審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）丙公司為集團母公司，其下屬子公司丁公司從事金融業(yè)務(wù)。A注冊會計師認為丁公司的財務(wù)信息對集團具有財務(wù)重大性，確定丁公司為重要組成部分，并計劃由組成部分注冊會計師對丁公司財務(wù)信息實施審計。（2）A注冊會計師了解到組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，擬通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。（3）A注冊會計師要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項，組成部分注冊會計師除向A注冊會計師提供了組成部分的審計報告外，還溝通了組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。（4）集團項目組在復核組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息出具的審計報告時，發(fā)現(xiàn)組成部分注冊會計師未在審計報告中提及審計過程中發(fā)現(xiàn)的一項重大錯報，集團項目組要求組成部分注冊會計師對該錯報進行調(diào)整。（5）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)集團管理層的指令存在明顯的錯誤，要求集團管理層修改指令，集團管理層拒絕修改。A注冊會計師考慮是否有必要向監(jiān)管機構(gòu)報告該情況。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。4.（本小題6分）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計丁公司2025年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，了解到丁公司存在一項旨在降低經(jīng)營風險的控制未得到執(zhí)行，A注冊會計師認為該控制未得到執(zhí)行不構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。（2）A注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，發(fā)現(xiàn)丁公司財務(wù)部門存在一個內(nèi)部控制缺陷，該缺陷可能導致應收賬款期末余額存在重大錯報，A注冊會計師認為該缺陷屬于重大缺陷。（3）A注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，確定了丁公司內(nèi)部控制評價基準日為2025年12月31日。在評價控制在該基準日是否有效時，A注冊會計師僅考慮了該基準日當天的控制運行情況。（4）A注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，發(fā)現(xiàn)丁公司存在一項內(nèi)部控制缺陷，該缺陷單獨或連同其他缺陷構(gòu)成重大缺陷。A注冊會計師在審計報告中披露了該缺陷，但未披露導致該缺陷的原因。（5）A注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，對丁公司所有存在控制缺陷的領(lǐng)域進行了測試，結(jié)果表明這些控制缺陷均不構(gòu)成重大缺陷。A注冊會計師認為丁公司內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，出具了無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。5.（本小題6分）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計戊公司2025年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與舞弊審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)戊公司管理層存在舞弊行為，A注冊會計師認為舞弊行為對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，決定發(fā)表無法表示意見。（2）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)戊公司存在一項超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師檢查了相關(guān)合同和協(xié)議，認為該交易的商業(yè)理由合理，未將其作為舞弊跡象。（3）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)戊公司管理層凌駕于控制之上的跡象，A注冊會計師認為該跡象可能表明存在舞弊風險，決定實施額外的審計程序。（4）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)戊公司員工挪用資金的情況，A注冊會計師認為該情況可能導致財務(wù)報表存在重大錯報，要求戊公司管理層對該事項進行調(diào)查。（5）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)戊公司存在舞弊行為，A注冊會計師與戊公司治理層進行了溝通，溝通內(nèi)容包括舞弊行為的性質(zhì)、涉及的人員以及注冊會計師對該事項的處理建議。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。6.（本小題6分）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計己公司2025年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與審計報告相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)己公司財務(wù)報表存在重大錯報，己公司管理層拒絕調(diào)整，A注冊會計師認為該錯報對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，決定發(fā)表否定意見。（2）A注冊會計師在審計過程中無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定己公司存貨的期末余額是否存在重大錯報，A注冊會計師認為該事項對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，決定發(fā)表無法表示意見。（3）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)己公司存在一項未決訴訟，該訴訟結(jié)果具有不確定性，A注冊會計師認為該事項可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但不具有廣泛性，決定在審計報告中增加強調(diào)事項段進行說明。（4）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)己公司存在一項重大會計政策變更，該變更對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，A注冊會計師認為該事項需要在審計報告中進行披露，決定在審計報告中增加其他事項段進行說明。（5）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)己公司管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間少于自財務(wù)報表日起的十二個月，A注冊會計師認為該事項可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響且具有廣泛性，決定發(fā)表無法表示意見。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。四、綜合題（本題型共1題，19分）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2025年度財務(wù)報表。甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師認為甲公司所處行業(yè)競爭激烈，市場波動較大，甲公司面臨較大的經(jīng)營風險，因此將甲公司的重大錯報風險評估為高水平。（2）A注冊會計師確定的財務(wù)報表整體的重要性為500萬元，實際執(zhí)行的重要性為300萬元，明顯微小錯報的臨界值為20萬元。（3）A注冊會計師計劃實施的進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序。對于擬信賴的內(nèi)部控制，A注冊會計師將在期中審計時進行控制測試，并在期末審計時對剩余期間的控制運行情況進行補充測試。對于實質(zhì)性程序，A注冊會計師將在期末審計時實施。（4）A注冊會計師認為甲公司應收賬款存在較高的重大錯報風險，計劃對甲公司應收賬款實施函證程序。對于金額較大的應收賬款，A注冊會計師將采用積極式函證；對于金額較小的應收賬款，A注冊會計師將采用消極式函證。（5）A注冊會計師計劃對甲公司存貨實施監(jiān)盤程序。考慮到甲公司存貨數(shù)量較多、分布較廣，A注冊會計師將在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，并對部分存貨進行抽盤。對于未在存貨盤點現(xiàn)場進行抽盤的存貨，A注冊會計師將實施替代審計程序。（6）A注冊會計師認為甲公司固定資產(chǎn)存在較高的重大錯報風險，計劃對甲公司固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性程序。A注冊會計師將檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證書、購買合同、發(fā)票等文件，以驗證固定資產(chǎn)的存在和計價。要求：（1）針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（2）如果A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)甲公司存在重大舞弊行為，A注冊會計師應采取哪些措施？答案一、單項選擇題1.D。信息的缺乏從一定程度上可以為注冊會計師提供審計證據(jù)。2.A。項目合伙人無需復核所有審計工作底稿。3.B。注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性。4.B。如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書。5.A。控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。6.D。注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)。7.C。統(tǒng)計抽樣的成本高于非統(tǒng)計抽樣。8.A。信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定做出直接貢獻。9.A。前任注冊會計師可自主決定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿。10.D。管理層書面聲明的日期應當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。11.C。注冊會計師不能協(xié)助被審計單位選用會計政策。12.D。注冊會計師不需要了解與會計差錯更正相關(guān)的控制。13.B。注冊會計師有責任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估。14.A。注冊會計師不應糾正管理層缺乏分析的錯誤。15.B。在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結(jié)果，注冊會計師擬調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的金額，應一并修改或增加相關(guān)的審計工作底稿。16.D。審計報告日是指注冊會計師完成審計工作的日期。17.D。如果注冊會計師知悉在財務(wù)報表報出后發(fā)生的期后事項，且這類期后事項對財務(wù)報表有重大影響，注冊會計師應當采取行動。18.B。即使適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師也有責任對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施審計程序。19.A。注冊會計師不需要對管理層作出的所有會計估計進行測試。20.B。注冊會計師沒有必要對所有存在控制缺陷的領(lǐng)域進行測試。21.D。如果注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為，應當考慮對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響，而不是終止審計業(yè)務(wù)。22.D。注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的值得關(guān)注的違反法律法規(guī)的事項。23.C。注冊會計師與專家就各自的角色和責任達成一致意見，可以采用書面或口頭協(xié)議。24.D。如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師的風險評估工作并不是強制要求。25.D。內(nèi)部控制缺陷與審計意見類型無直接關(guān)聯(lián)。二、多項選擇題1.ABCD。審計業(yè)務(wù)要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財