2025年cpa注冊會計(jì)師審計(jì)試題含解析及答案單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D分析：信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計(jì)單位存在的問題，本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述均正確。2.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是（）。A.如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為28.57%B.實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在答案：A分析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即10%÷35%≈28.57%這種計(jì)算是錯誤的，因?yàn)檫@里的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的，應(yīng)該用認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來計(jì)算，而題干未明確是認(rèn)定層次，所以A錯誤。B、C、D表述均正確。3.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）。A.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響C.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案答案：A分析：總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定，通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前制定，A正確。具體審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施可能會導(dǎo)致對總體審計(jì)策略的調(diào)整，B錯誤。計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，C錯誤。具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，D錯誤。4.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）。A.注冊會計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度C.對小型被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策答案：B分析：注冊會計(jì)師在審計(jì)的各個階段都需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，A錯誤。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，小型被審計(jì)單位也不例外，C錯誤。注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，并非會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策，D錯誤。管理層需要全面深入了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以進(jìn)行經(jīng)營管理，注冊會計(jì)師的了解程度低于此，B正確。5.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師無需了解和評價控制環(huán)境B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時，注冊會計(jì)師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的D.在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮答案：A分析：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價，A錯誤。B、C、D關(guān)于控制環(huán)境在審計(jì)過程中的處理表述均正確。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)證據(jù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)D.審計(jì)報(bào)告答案：ABCD分析：審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告，ABCD均符合。2.下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯報(bào)的臨界值時通常需要考慮的有（）。A.以前年度審計(jì)中識別出的錯報(bào)的數(shù)量和金額B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯報(bào)影響的程度答案：ABC分析：確定明顯微小錯報(bào)的臨界值需要考慮的因素包括以前年度審計(jì)中識別出的錯報(bào)的數(shù)量和金額、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求等。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯報(bào)影響的程度是確定重要性時考慮的因素，而非明顯微小錯報(bào)臨界值，D錯誤。3.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有（）。A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金B(yǎng).采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)C.會計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：AB分析：預(yù)防性控制通常用于防止錯誤和舞弊的發(fā)生。A選項(xiàng)通過職責(zé)分離防止貨幣資金管理和記賬的舞弊，B選項(xiàng)通過審批程序防止不合理的采購，屬于預(yù)防性控制。C、D選項(xiàng)是在事后進(jìn)行的核對和盤點(diǎn)，屬于檢查性控制。4.在應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.被審計(jì)單位是否針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制B.相關(guān)控制是否可以信賴C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D.會計(jì)政策是否發(fā)生變更答案：ABC分析：當(dāng)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制，相關(guān)控制是否可以信賴，以及相關(guān)交易是否采用高度自動化處理。會計(jì)政策變更與應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并無直接關(guān)聯(lián)，D錯誤。5.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的有（）。A.識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模C.判斷審計(jì)意見類型D.評價已識別的錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響答案：ACD分析：注冊會計(jì)師在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、判斷審計(jì)意見類型、評價已識別的錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模通常使用的是實(shí)際執(zhí)行的重要性，B錯誤。簡答題1.簡述審計(jì)工作底稿的歸檔期限和保存期限。答案：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。審計(jì)工作底稿的保存期限：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。分析：明確規(guī)定審計(jì)工作底稿的歸檔和保存期限，有助于保證審計(jì)工作的可追溯性和審計(jì)檔案的完整性，是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。2.簡要說明注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時應(yīng)考慮的因素。答案：注冊會計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時應(yīng)考慮以下因素：（1）對被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識別出的錯報(bào)的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯報(bào)對本期錯報(bào)作出的預(yù)期。分析：對被審計(jì)單位了解越多，能更合理確定實(shí)際執(zhí)行重要性；前期錯報(bào)情況能反映被審計(jì)單位可能存在問題的程度和領(lǐng)域，從而影響實(shí)際執(zhí)行重要性的設(shè)定；對本期錯報(bào)的預(yù)期也是確定實(shí)際執(zhí)行重要性的重要參考。3.簡述注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時，應(yīng)從哪些方面進(jìn)行了解。答案：注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時，應(yīng)從以下五個方面進(jìn)行：（1）控制環(huán)境，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施；（2）風(fēng)險(xiǎn)評估過程，包括識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施；（3）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄；（4）控制活動，是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序；（5）對控制的監(jiān)督，是指被審計(jì)單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。分析：這五個方面涵蓋了內(nèi)部控制的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從環(huán)境基礎(chǔ)到風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通、具體控制活動以及監(jiān)督保障，全面反映了內(nèi)部控制的整體架構(gòu)，有助于注冊會計(jì)師全面了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況。綜合題甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2024年，甲公司推出了新的產(chǎn)品線，該產(chǎn)品線的銷售在第四季度大幅增長，但市場競爭也日益激烈。（2）甲公司于2024年11月啟動了一項(xiàng)重大的研發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)投入資金5000萬元，該項(xiàng)目對甲公司未來的發(fā)展具有重要意義。（3）甲公司的銷售模式主要為賒銷，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例較高。資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：|項(xiàng)目|2024年|2023年||||||營業(yè)收入|18000萬元|15000萬元||營業(yè)成本|12000萬元|10000萬元||應(yīng)收賬款|5000萬元|4000萬元||存貨|3000萬元|2500萬元||研發(fā)支出|1000萬元|0萬元|資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將本期營業(yè)收入與上期進(jìn)行比較，并分析各月的收入波動情況。（2）對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，選取了部分金額較大的客戶進(jìn)行函證。（3）對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場觀察了存貨的盤點(diǎn)過程，并對部分存貨進(jìn)行了抽盤。（4）檢查研發(fā)支出的相關(guān)文件，包括研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、費(fèi)用支出明細(xì)等。1.針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。答案：事項(xiàng)（1）可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：新產(chǎn)品線銷售在第四季度大幅增長且市場競爭激烈，可能存在為了提高銷售業(yè)績而高估收入的情況。該風(fēng)險(xiǎn)主要與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定、應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)（2）可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：啟動重大研發(fā)項(xiàng)目且投入資金較大，可能存在研發(fā)支出資本化與費(fèi)用化劃分不準(zhǔn)確的問題。該風(fēng)險(xiǎn)主要與研發(fā)支出（資本化支出、費(fèi)用化支出）的準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)（3）可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例較高，且銷售模式為賒銷，可能存在應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足的情況。該風(fēng)險(xiǎn)主要與應(yīng)收賬款的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。分析：根據(jù)新業(yè)務(wù)情況和市場競爭判斷收入確認(rèn)的合理性；研發(fā)項(xiàng)目涉及專業(yè)的資本化和費(fèi)用化判斷；賒銷模式下應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別對應(yīng)不同的認(rèn)定。2.針對資料三，指出各項(xiàng)審計(jì)程序與根據(jù)資料一和資料二識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是識別出的哪一項(xiàng)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡要說明理由。答案：（1）與事項(xiàng)（1）直接相關(guān)。理由：對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將本期與上期比較并分析各月收入波動情況，能夠發(fā)現(xiàn)新產(chǎn)品線收入大幅增長是否合理，有助于識別營業(yè)收入高估的風(fēng)險(xiǎn)。（2）與事項(xiàng)（1）、事項(xiàng)（3）直接相關(guān)。理由：對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，選取金額較大客戶函證，一方面可以驗(yàn)證因新產(chǎn)品線銷售增長帶來的應(yīng)收賬款的真實(shí)性，與事項(xiàng)（1）中營業(yè)收入高估可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款高估相關(guān)；另一方面可以確認(rèn)應(yīng)收賬款的存在，與事項(xiàng)（3）中應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款計(jì)價不準(zhǔn)確相關(guān)。（3）與識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不直接相關(guān)。理由：資料中未提及存貨存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的跡象，存貨監(jiān)盤程序無法直接針對資料一和資料二識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）與事項(xiàng)（2）直接相關(guān)。理由：檢查研發(fā)支出相關(guān)文件，能確定研發(fā)支出資本化與費(fèi)用化的劃分是否準(zhǔn)確，與事項(xiàng)（2）中研發(fā)支出劃分不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。分析：不同的審計(jì)程序針對不同的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)程序的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)判斷是否相關(guān)，以及與哪些風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。單項(xiàng)選擇題6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的答案：D分析：高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性和適當(dāng)性，可靠只是適當(dāng)性的一個方面，A錯誤。審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性是兩個不同的特性，充分性不影響可靠性，B錯誤。內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可靠性降低，但不是不可靠，C錯誤。從獨(dú)立外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)也可能因外部提供者的問題等而不可靠，D正確。7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿答案：A分析：項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿，而是復(fù)核關(guān)鍵領(lǐng)域的工作底稿等，A錯誤。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核，B正確。審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄復(fù)核人員及時間，C正確。由經(jīng)驗(yàn)多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)少的人員編制的底稿是合理的復(fù)核安排，D正確。8.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天B.書面聲明通常僅涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間C.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍D.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明答案：B分析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，不一定和審計(jì)報(bào)告日同一天，A錯誤。管理層已提供可靠書面聲明不影響注冊會計(jì)師獲取其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，C錯誤。如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)調(diào)查原因，而非直接要求管理層修改，D錯誤。書面聲明通常僅涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，B正確。9.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C.在特殊情況下，注冊會計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期答案：D分析：審計(jì)報(bào)告日是注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，而不是獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)并形成審計(jì)意見的日期，形成審計(jì)意見可能在審計(jì)報(bào)告日之前，D錯誤。審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表日期，不應(yīng)早于管理層書面聲明日期，特殊情況下可出具雙重日期審計(jì)報(bào)告，A、B、C正確。10.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時實(shí)施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C分析：臨近審計(jì)結(jié)束時實(shí)施分析程序主要是為了確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致，手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中類似，A、B正確。如果識別出以前未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)修改進(jìn)一步審計(jì)程序，D正確。臨近審計(jì)結(jié)束時的分析程序并不需要達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平，C錯誤。多項(xiàng)選擇題6.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)的有（）。A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)C.導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)答案：ABCD分析：引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)、實(shí)施審計(jì)程序表明財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)的結(jié)果、導(dǎo)致難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形以及導(dǎo)致出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，都屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)。7.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯報(bào)臨界值時需要考慮的因素有（）。A.以前年度審計(jì)中識別出的錯報(bào)的數(shù)量和金額B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果C.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯報(bào)的期望D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求答案：ABCD分析：確定明顯微小錯報(bào)臨界值需要考慮以前年度錯報(bào)情況、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、治理層和管理層對溝通錯報(bào)的期望以及被審計(jì)單位財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管要求等因素。8.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)狀況的有（）。A.所在行業(yè)的市場供求與競爭B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化D.能源供應(yīng)與成本答案：ABCD分析：注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況包括所在行業(yè)的市場供求與競爭、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化以及能源供應(yīng)與成本等方面。9.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在評價內(nèi)部審計(jì)的客觀性時需要考慮的因素有（）。A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性能力的影響B(tài).內(nèi)部審計(jì)是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級管理人員報(bào)告工作，以及內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層C.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策答案：ABCD分析：評價內(nèi)部審計(jì)的客觀性需考慮內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位、報(bào)告關(guān)系、人員職責(zé)沖突情況以及治理層對人事決策的監(jiān)督等因素。10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素有（）。A.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)B.已識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)方法和使用的工具D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度答案：ABCD分析：確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍需考慮實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、已識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)方法和使用的工具以及已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度等因素。簡答題4.簡述注冊會計(jì)師在評價審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時應(yīng)考慮的因素。答案：評價審計(jì)證據(jù)的充分性時應(yīng)考慮以下因素：（1）確定的樣本量；（2）評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多；（3）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，質(zhì)量越高，可能需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，但僅靠增加數(shù)量不能彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。評價審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性時應(yīng)考慮：（1）相關(guān)性，即審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；（2）可靠性，受證據(jù)的來源、性質(zhì)等因素影響，如從外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)可靠。分析：充分性主要從樣本量、風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量關(guān)系角度考慮；適當(dāng)性從相關(guān)性和可靠性兩方面衡量，共同確保審計(jì)證據(jù)能有效支持審計(jì)結(jié)論。5.簡要說明注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價時，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容。答案：注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價時，應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）控制本身的設(shè)計(jì)是否合理，包括是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)；（2）控制是否得到執(zhí)行，即是否存在相關(guān)的控制活動且被審計(jì)單位是否正在使用；（3）是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試，如果認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，可能會更多地信賴控制并實(shí)施控制測試。分析：設(shè)計(jì)合理性是內(nèi)部控制有效的基礎(chǔ)，執(zhí)行情況是實(shí)際發(fā)揮作用的關(guān)鍵，而對是否信賴控制和實(shí)施控制測試的判斷影響后續(xù)審計(jì)程序的安排。6.簡述注冊會計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告類型時應(yīng)考慮的因素。答案：注冊會計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告類型時應(yīng)考慮以下因素：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，是否實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）是否獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（3）未更正錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大；（4）審計(jì)范圍是否受到限制，以及限制的嚴(yán)重程度。根據(jù)這些因素綜合判斷出具無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。分析：財(cái)務(wù)報(bào)表編制情況、審計(jì)證據(jù)獲取情況、錯報(bào)影響以及審計(jì)范圍限制情況是決定審計(jì)報(bào)告類型的關(guān)鍵，不同情況對應(yīng)不同類型的審計(jì)報(bào)告。綜合題乙公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為150萬元。資料一：B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的乙公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2024年，乙公司推出了一系列新款服裝，市場反響較好，但同時競爭對手也推出了類似款式。（2）乙公司與供應(yīng)商簽訂了長期采購合同，合同約定采購價格在一定范圍內(nèi)波動。（3）乙公司的銷售渠道主要包括線下實(shí)體店和線上電商平臺，線上銷售增長迅速。資料二：B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了乙公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：|項(xiàng)目|2024年|2023年||||||營業(yè)收入|25000萬元|20000萬元||營業(yè)成本|18000萬元|15000萬元||存貨|4000萬元|3500萬元||應(yīng)付賬款|3000萬元|2500萬元||銷售費(fèi)用|2000萬元|1500萬元|資料三：B注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）對營業(yè)收入實(shí)施截止測試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等。（2）對存貨實(shí)施計(jì)價測試，檢查存貨的成本計(jì)算和跌價準(zhǔn)備計(jì)提情況。（3）對應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，選取部分供應(yīng)商進(jìn)行函證。（4）對銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序，比較本期與上期的銷售費(fèi)用，并分析費(fèi)用的構(gòu)成。1.針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。答案：事項(xiàng)（1）可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：推出新款服裝市場反響好但競爭對手也有類似款式，可能存在為了保持銷售優(yōu)勢而高估收入或低估存貨跌價準(zhǔn)備的情況。該風(fēng)險(xiǎn)主要與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定、存貨的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)（2）可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：與供應(yīng)商簽訂長期采購合同且價格有波動，可能存在采購成本核算不準(zhǔn)確以及應(yīng)付賬款計(jì)價不準(zhǔn)確的問題。該風(fēng)險(xiǎn)主要與營業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定、應(yīng)付賬款的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)（3）可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：線上銷售增長迅速，可能存在收入確認(rèn)不恰當(dāng)以及銷售費(fèi)用核算不準(zhǔn)確的情況。該風(fēng)險(xiǎn)主要與營業(yè)收入的發(fā)生、完整性認(rèn)定，銷售費(fèi)用的完整性、準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。分析：根據(jù)市場競爭和產(chǎn)品情況判斷收入和存貨的合理性；采購合同價格波動影響成本和應(yīng)付賬款；線上銷售模式變化影響收入和銷售費(fèi)用認(rèn)定。2.針對資料三，指出各項(xiàng)審計(jì)程序與根據(jù)資料一和資料二識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是識別出的哪一項(xiàng)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡要說明理由。答案：（1）與事項(xiàng)（1）、事項(xiàng)（3）直接相關(guān)。理由：對營業(yè)收入實(shí)施截止測試，能檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后收入確認(rèn)是否恰當(dāng)，有助于識別新款服裝和線上銷售增長帶來的收入高估或確認(rèn)不恰當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）與事項(xiàng)（1）直接相關(guān)。理由：對存貨實(shí)施計(jì)價測試，檢查存貨成本計(jì)算和跌價準(zhǔn)備計(jì)提情況，可驗(yàn)證新款服裝是否存在存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提不足的問題。（3）與事項(xiàng)（2）直接相關(guān)。理由：對應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，選取供應(yīng)商函證，能確認(rèn)長期采購合同下應(yīng)付賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（4）與事項(xiàng)（3）直接相關(guān)。理由：對銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序，比較本期與上期并分析費(fèi)用構(gòu)成，可發(fā)現(xiàn)線上銷售增長帶來的銷售費(fèi)用核算不準(zhǔn)確的問題。分析：不同審計(jì)程序針對不同重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)程序目的和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)判斷相關(guān)性。單項(xiàng)選擇題11.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)抽樣適用于控制測試和細(xì)節(jié)測試B.統(tǒng)計(jì)抽樣的成本通常比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本高C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣同樣有效的結(jié)果D.注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益答案：D分析：注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時，主要考慮的是審計(jì)程序的目的和抽樣總體的特征，而非成本效益，D錯誤。審計(jì)抽樣可用于控制測試和細(xì)節(jié)測試，統(tǒng)計(jì)抽樣成本高，非統(tǒng)計(jì)抽樣設(shè)計(jì)適當(dāng)也能有效，A、B、C正確。12.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（）。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性C.如果控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師無需實(shí)施控制測試D.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率相關(guān)答案：C分析：即使控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師也需要根據(jù)具體情況判斷是否實(shí)施控制測試，并非無需實(shí)施，C錯誤?？刂茰y試目的是評價內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，對減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制要在本期測試，控制測試范圍與控制執(zhí)行頻率相關(guān)，A、B、D正確。13.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試C.注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序答案：B分析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而非所有類別，A錯誤。注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)，但不是必須，C錯誤。如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或結(jié)合實(shí)施控制測試，D錯誤。實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試，B正確。14.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說法中，正確的是（）。A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)作出的提醒B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對可能影響對財(cái)務(wù)報(bào)表理解的事項(xiàng)作出的說明C.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對審計(jì)意見的補(bǔ)充說明D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段會影響審計(jì)意見的類型答案：A分析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)作出的提醒，不影響審計(jì)意見類型，也不是對審計(jì)意見的補(bǔ)充說明，A正確，C、D錯誤?？赡苡绊憣ω?cái)務(wù)報(bào)表理解的事項(xiàng)如果未在報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露，應(yīng)考慮發(fā)表保留意見等，而非用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，B錯誤。15.下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中，錯誤的是（）。A.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序B.接受委托后的溝通可以采用查閱前任注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿的方式C.接受委托后的溝通不必征得被審計(jì)單位的同意D.前后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密答案：C分析：接受委托后的溝通需要征得被審計(jì)單位的同意，C錯誤。接受委托前溝通是必要程序，接受委托后可查閱前任底稿，前后任都要對信息保密，A、B、D正確。多項(xiàng)選擇題11.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD分析：審計(jì)抽樣中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括控制測試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。12.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在確定控制測試的范圍時需要考慮的因素有（）。A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預(yù)期偏差C.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度D.控制的復(fù)雜程度答案：ABCD分析：確定控制測試范圍時需要考慮控制的執(zhí)行頻率、預(yù)期偏差、擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度以及控制的復(fù)雜程度等因素。13.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時可以采用的審計(jì)程序有（）。A.檢查文件或記錄B.函證C.重新計(jì)算D.分析程序答案：ABC分析：實(shí)施細(xì)節(jié)測試時可以采用檢查文件或記錄、函證、重新計(jì)算等程序。分析程序主要用于風(fēng)險(xiǎn)評估和實(shí)質(zhì)性分析，一般不作為細(xì)節(jié)測試程序，D錯誤。14.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)報(bào)告中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分需要溝通的事項(xiàng)有（）。A.對財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)工作具有重大影響的事項(xiàng)B.已得到滿意解決的事項(xiàng)C.涉及重大管理層判斷的事項(xiàng)D.與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)答案：ABC分析：審計(jì)報(bào)告中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分需要溝通對財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)工作具有重大影響、已得到滿意解決、涉及重大管理層判斷的事項(xiàng)等。與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)不一定都作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)溝通，D錯誤。15.下列各項(xiàng)中，屬于前后任注冊會計(jì)師在接受委托前溝通的內(nèi)容有（）。A.是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題B.前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧C.前任注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的原因答案：ABCD分析：前后任注冊會計(jì)師在接受委托前溝通的內(nèi)容包括管理層誠信問題、與管理層的意見分歧、向治理層通報(bào)的事項(xiàng)以及變更事務(wù)所的原因等。簡答題7.簡述審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)階段的主要工作。答案：審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)階段的主要工作包括：（1）確定測試目標(biāo)，明確要測試的具體內(nèi)容和達(dá)到的目的；（2）定義總體，確定總體的范圍和特征，確?？傮w的適當(dāng)性和完整性；（3）定義抽樣單元，根據(jù)測試目標(biāo)確定抽樣單元的形式；（4）界定誤差構(gòu)成條件，明確什么樣的情況視為誤差；（5）確定審計(jì)程序，選擇合適的審計(jì)程序來對樣本進(jìn)行測試。分析：樣本設(shè)計(jì)階段的各項(xiàng)工作是后續(xù)抽樣和測試的基礎(chǔ)，從目標(biāo)確定到總體、單元、誤差的定義以及程序選擇，逐步為抽樣測試做好準(zhǔn)備。8.簡要說明注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的時間時應(yīng)考慮的因素。答案：注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的時間時應(yīng)考慮以下因素：（1）控制環(huán)境和其他相關(guān)控制，如果控制環(huán)境良好且相關(guān)控制有效，可能在期中實(shí)施更多實(shí)質(zhì)性程序；（2）實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性，如果信息在期中之后難以獲取，可能提前在期中實(shí)施；（3）實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)，如果目標(biāo)是獲取期末余額的證據(jù)，可能更適合在期末實(shí)施；（4）評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越高，越可能在期末或接近期末實(shí)施；（5）各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)，不同性質(zhì)的交易或賬戶余額適合不同的時間實(shí)施。分析：這些因素綜合影響實(shí)質(zhì)性程序的時間安排，根據(jù)不同情況來確定是在期中還是期末實(shí)施，以保證審計(jì)效果和效率。9.簡述注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時，對于比較信息應(yīng)考慮的事項(xiàng)。答案：注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時，對于比較信息應(yīng)考慮以下事項(xiàng)：（1）比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)；（2）比較信息是否與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和其他披露一致，如果不一致，是否已作出適當(dāng)調(diào)整和披露；（3）比較信息是否存在重大錯報(bào)，如果存在，應(yīng)根據(jù)情況發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見；（4）當(dāng)因本期審計(jì)對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見與以前發(fā)表的意見不同時，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中作出適當(dāng)說明。分析：比較信息的列報(bào)、一致性、錯報(bào)情況以及意見變化等都是影響審計(jì)