2025年cpa注冊會計師稅法考試卷及答案一、單項選擇題（每題1分，共20題）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工答案：A。分析：將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目，視同銷售計算銷項稅；B選項，購買貨物用于在建工程，進項稅額可能轉(zhuǎn)出，不屬于視同銷售；C選項屬于正常銷售；D選項將購買貨物獎勵員工，進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售。2.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B。分析：鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征消費稅；卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；高檔手表在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征消費稅；鍍金首飾在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征消費稅。3.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）萬元。A.32B.29C.30D.27.5答案：C。分析：境外所得抵免限額=100×25%=25（萬元），在境外繳納20萬元，可全額抵免。境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額=（200+100）×25%20=55（萬元），應(yīng)補稅款=5525=30（萬元）。4.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元/每個子女B.大病醫(yī)療專項附加扣除只能在預(yù)扣預(yù)繳時扣除C.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過120個月D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月2000元/每個老人答案：A。分析：大病醫(yī)療專項附加扣除在匯算清繳時扣除，B錯誤；住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月，C錯誤；贍養(yǎng)老人獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，D錯誤。5.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的寫字樓一幢，取得銷售收入10000萬元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為400萬元（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為600萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1800B.1900C.2000D.2100答案：B。分析：扣除項目金額=500+2000+400+600+(500+2000)×20%=3900（萬元），增值額=100003900=6100（萬元），增值率=6100÷3900≈156.41%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%，土地增值稅=6100×50%3900×15%=1900（萬元）。6.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。A.資源稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個人B.資源稅實行從價計征C.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.資源稅的征稅范圍不包括水資源答案：C。分析：資源稅的納稅義務(wù)人還包括進口應(yīng)稅資源的單位和個人，A錯誤；資源稅實行從價計征、從量計征和復(fù)合計征，B錯誤；水資源是資源稅的征稅范圍，D錯誤。7.下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地的實際使用人C.土地的代管人D.土地所有權(quán)共有的各方，由其中一方納稅答案：D。分析：土地所有權(quán)共有的各方，由共有各方分別納稅，D錯誤。8.某企業(yè)2025年年初擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為8噸；掛車2輛，每輛整備質(zhì)量為3噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，掛車車船稅年稅額按照貨車稅額的50%計算。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.2400B.2580C.2700D.2820答案：B。分析：載貨汽車應(yīng)納稅額=5×8×60=2400（元），掛車應(yīng)納稅額=2×3×60×50%=180（元），合計應(yīng)納稅額=2400+180=2580（元）。9.下列合同中，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.商品房銷售合同C.土地使用權(quán)出讓合同D.財產(chǎn)租賃合同答案：A。分析：商品房銷售合同、土地使用權(quán)出讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅；財產(chǎn)租賃合同按“財產(chǎn)租賃合同”征稅。10.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是（）。A.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.契稅實行定額稅率C.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由轉(zhuǎn)讓方補繳契稅答案：A。分析：契稅實行比例稅率，B錯誤；D選項應(yīng)由承受方補繳契稅；C選項表述正確，但本題A選項更符合要求。11.某企業(yè)2025年1月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅10萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B。分析：組成計稅價格=100+10=110（萬元），進口環(huán)節(jié)增值稅=110×13%=14.3（萬元）。12.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當(dāng)天答案：D。分析：委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天，D錯誤。13.某公司2025年實現(xiàn)會計利潤總額200萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為80萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該公司2025年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.30B.32.5C.35D.37.5答案：B。分析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬元免稅，應(yīng)納稅所得額=20080=120（萬元），應(yīng)納稅額=120×25%=30（萬元），再考慮小型微利企業(yè)等優(yōu)惠政策（本題未提及其他優(yōu)惠，按常規(guī)計算），這里答案有誤，正確答案應(yīng)為（20080）×25%=30萬元，沒有符合的選項，若按一般計算思路，正常答案是30萬元。14.下列各項中，應(yīng)計入工資、薪金所得項目計征個人所得稅的是（）。A.獨生子女補貼B.誤餐補助C.差旅費津貼D.年終加薪答案：D。分析：獨生子女補貼、誤餐補助、差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目，不征個人所得稅。15.某煤礦2025年10月開采原煤100萬噸，對外銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元；另移送部分原煤用于加工洗選煤30萬噸，當(dāng)月對外銷售洗選煤20萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元。已知洗選煤折算率為80%，原煤資源稅稅率為5%。該煤礦2025年10月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.350B.370C.390D.410答案：A。分析：銷售原煤應(yīng)納稅額=4000×5%=200（萬元），銷售洗選煤應(yīng)納稅額=3000×80%×5%=120（萬元），自用原煤加工洗選煤移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，應(yīng)納稅額合計=200+150=350（萬元）。16.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，納稅期限由國家稅務(wù)總局確定答案：C。分析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，不包括建筑物，A錯誤；計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入兩種，B錯誤；納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，D錯誤。17.某企業(yè)2025年簽訂了一份貨物運輸合同，合同注明運輸費用為50萬元，裝卸費用為10萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150B.180C.210D.240答案：A。分析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，不包括裝卸費用。應(yīng)納稅額=50×10000×0.3‰=150（元）。18.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，錯誤的是（）。A.車輛購置稅實行一次征收制度B.車輛購置稅的稅率為10%C.購買自用應(yīng)稅車輛的，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款D.進口自用應(yīng)稅車輛的，計稅價格為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅答案：D。分析：進口自用應(yīng)稅車輛的，計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅是錯誤的，正確的計稅價格是（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1消費稅稅率），D錯誤。19.某企業(yè)2025年實際占地面積為20000平方米，其中辦公樓占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地10000平方米。已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.100000B.50000C.30000D.25000答案：C。分析：直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅面積=2000010000=10000（平方米），應(yīng)納稅額=10000×5=50000（元），這里答案有誤，正確答案應(yīng)為（2000010000）×5=50000元，沒有符合的選項，若按一般計算思路，正確答案是50000元。20.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法，正確的是（）。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額B.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率C.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅的，同時征收城市維護建設(shè)稅D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，退還已繳納的城市維護建設(shè)稅答案：B。分析：自2016年5月1日全面營改增后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，A錯誤；海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅，C錯誤；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，D錯誤。二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD。分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。2.下列消費品中，征收消費稅的有（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.實木地板答案：ABCD。分析：煙、酒、高檔化妝品、實木地板都屬于消費稅的征稅范圍。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD。分析：以上四項在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD。分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)對外銷售B.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)C.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)D.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)答案：AB。分析：因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。6.下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD。分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅實行定額稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABC。分析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，D錯誤。8.下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.技術(shù)合同D.財產(chǎn)保險合同答案：ABCD。分析：以上四類合同都屬于印花稅的征稅范圍。9.下列關(guān)于契稅的說法，正確的有（）。A.契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受者B.契稅的計稅依據(jù)包括成交價格、市場價格等C.契稅實行3%5%的幅度稅率D.契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納答案：ABCD。分析：以上關(guān)于契稅的說法均正確。10.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法，正確的有（）。A.城市維護建設(shè)稅的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人B.城市維護建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額D.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還答案：ABCD。分析：以上關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10題）1.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤。分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。2.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。（）答案：正確。分析：不同應(yīng)稅消費品在不同環(huán)節(jié)征收消費稅，存在生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)和零售等環(huán)節(jié)。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤。分析：超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.個人取得的勞務(wù)報酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（）答案：正確。分析：勞務(wù)報酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。5.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）答案：正確。分析：這是土地增值稅納稅人的定義。6.資源稅實行從價計征和從量計征兩種征收方式。（）答案：正確。分析：資源稅的征收方式有從價計征、從量計征和復(fù)合計征。7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。（）答案：正確。分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。8.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。（）答案：正確。分析：這是印花稅納稅義務(wù)人的定義。9.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（）答案：正確。分析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間符合此規(guī)定。10.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)包括納稅人因違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款。（）答案：錯誤。分析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)不包括納稅人因違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款。四、簡答題（每題5分，共5題）1.簡述增值稅視同銷售行為的幾種情況。答案：增值稅視同銷售行為包括：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；（9）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（10）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。2.簡述企業(yè)所得稅中不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。答案：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。不征稅收入不屬于應(yīng)稅范圍，而免稅收入屬于應(yīng)稅范圍只是給予免稅優(yōu)惠。3.簡述個人所得稅專項附加扣除中子女教育和繼續(xù)教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)和扣除方式。答案：子女教育：扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元定額扣除?？鄢绞娇梢赃x擇由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由父母雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月；職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育由接受教育的本人扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育可以由本人扣除。4.簡述土地增值稅的計算步驟。答案：第一步，確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。第二步，確定扣除項目金額，包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項目（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用）等。第三步，計算增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除項目金額。第四步，計算增值率，增值率=增值額÷扣除項目金額×100%。第五步，根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。第六步，計算土地增值稅稅額，應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。5.簡述資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。答案：（1）納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（3）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。五、計算題（每題5分，共10題）1.某增值稅一般納稅人2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費1.13萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%。計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：銷售額=50+1.13÷(1+13%)=51（萬元），應(yīng)納稅額=51×13%=6.63（萬元）。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2025年10月銷售白酒10噸，取得不含稅銷售額20萬元。已知白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額。答案：從量稅=10×2000×0.5÷10000=1（萬元），從價稅=20×20%=4（萬元），應(yīng)納稅額=1+4=5（萬元）。3.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤100萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)有以下事項需要調(diào)整：（1）全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為實際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰兩者中的較小值。已知該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。（2）企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險費5萬元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。已知該企業(yè)當(dāng)年職工工資總額為100萬元。計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=10×60%=6（萬元），扣除限額2=1000×5‰=5（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105=5（萬元）；補充養(yǎng)老保險費扣除限額=100×5%=5（萬元），無需調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=100+5=105（萬元），應(yīng)納稅額=105×25%=26.25（萬元）。4.某作家2025年3月取得稿酬收入5000元。計算該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額。答案：應(yīng)納稅所得額=5000×(120%)×70%=2800（元），應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=2800×20%=560（元）。5.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的寫字樓一幢，取得銷售收入8000萬元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的金額為400萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為300萬元（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為400萬元。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。答案：扣除項目金額=400+1600+300+400+(400+1600)×20%=3300（萬元），增值額=80003300=4700（萬元），增值率=4700÷3300×100%≈142.42%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)納稅額=4700×50%3300×15%=1955（萬元）。6.某煤礦2025年11月開采原煤200萬噸，對外銷售150萬噸，取得不含稅銷售額6000萬元；另移送部分原煤用于加工洗選煤40萬噸，當(dāng)月對外銷售洗選煤30萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元。已知洗選煤折算率為85%，