2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃解題試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照稅法規(guī)定，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該是產(chǎn)品的（）。A.成本價(jià)B.市場(chǎng)價(jià)C.評(píng)估價(jià)D.優(yōu)惠價(jià)2.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資薪金所得，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.每年6萬(wàn)元B.每年5萬(wàn)元C.每年3萬(wàn)元D.每年10萬(wàn)元3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不能扣除的是（）。A.資產(chǎn)損失B.職工福利費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.股東個(gè)人的借款利息4.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率通常是（）。A.13%B.9%C.3%D.6%5.企業(yè)將自有的房產(chǎn)用于出租，其取得的租金收入，應(yīng)繳納的稅種是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅D.資源稅6.根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，下列商品中不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。A.煙草B.酒精C.書籍D.化妝品7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以稅前扣除的是（）。A.超標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)B.超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.工資薪金支出D.股東個(gè)人的消費(fèi)支出8.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，稿酬所得適用的稅率是（）。A.3%B.10%C.20%D.30%9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以作為加計(jì)扣除的是（）。A.資產(chǎn)折舊B.新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用C.職工福利費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)10.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，一般納稅人適用的增值稅稅率通常是（）。A.13%B.9%C.3%D.6%二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以扣除的有（）。A.資產(chǎn)損失B.職工福利費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.股東個(gè)人的借款利息E.工資薪金支出2.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。A.報(bào)刊稿費(fèi)B.講學(xué)費(fèi)C.設(shè)計(jì)費(fèi)D.稿酬所得E.工資薪金所得3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不能扣除的有（）。A.超標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)B.超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.工資薪金支出D.股東個(gè)人的消費(fèi)支出E.資產(chǎn)折舊4.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.出租房產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)E.出售自產(chǎn)產(chǎn)品5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以作為加計(jì)扣除的有（）。A.資產(chǎn)折舊B.新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用C.職工福利費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)E.股東個(gè)人的消費(fèi)支出6.根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，下列商品中屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A.煙草B.酒精C.書籍D.化妝品E.領(lǐng)帶7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以稅前扣除的有（）。A.超標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)B.超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.工資薪金支出D.股東個(gè)人的消費(fèi)支出E.資產(chǎn)折舊8.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于工資薪金所得的有（）。A.獎(jiǎng)金B(yǎng).補(bǔ)貼C.津貼D.稿酬所得E.工資薪金所得9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不能扣除的有（）。A.超標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)B.超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.工資薪金支出D.股東個(gè)人的消費(fèi)支出E.資產(chǎn)折舊10.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.出租房產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)E.出售自產(chǎn)產(chǎn)品三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，按照稅法規(guī)定，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該是產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)。（）2.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，都適用中國(guó)稅率的累進(jìn)稅率。（）3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有的利息支出都可以扣除。（）4.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人不能享受增值稅留抵退稅政策。（）5.企業(yè)將自有的土地用于出租，其取得的租金收入，應(yīng)繳納的稅種是企業(yè)所得稅。（）6.根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，所有的消費(fèi)品都需要繳納消費(fèi)稅。（）7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)不能稅前扣除。（）8.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，偶然所得適用的稅率是20%。（）9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資薪金支出可以全額扣除。（）10.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。（）四、計(jì)算題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算過(guò)程，并得出最終答案。）1.某企業(yè)2024年度取得銷售收入1000萬(wàn)元，發(fā)生成本600萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某個(gè)人2024年度取得工資薪金所得10萬(wàn)元，稿酬所得2萬(wàn)元，假設(shè)該個(gè)人適用的個(gè)人所得稅稅率為3%，請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某小規(guī)模納稅人2024年3月銷售貨物取得含稅收入10萬(wàn)元，假設(shè)該小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，請(qǐng)計(jì)算該小規(guī)模納稅人2024年3月應(yīng)繳納的增值稅。4.某企業(yè)2024年度取得租金收入20萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)適用的增值稅稅率為9%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的增值稅。5.某個(gè)人2024年度取得偶然所得5萬(wàn)元，假設(shè)該個(gè)人適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。五、簡(jiǎn)答題（本類題共5小題，每小題5分，共25分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些費(fèi)用可以扣除，哪些費(fèi)用不能扣除。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅人分類及其適用的稅率。3.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人分類及其適用的稅率。4.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的征稅范圍及其特點(diǎn)。5.簡(jiǎn)述企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以采取哪些措施。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：B解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照稅法規(guī)定，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該是產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)。這是因?yàn)橛糜诩w福利的產(chǎn)品，其價(jià)值應(yīng)該按照市場(chǎng)價(jià)格來(lái)體現(xiàn)，以便正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。2.答案：A解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資薪金所得，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是每年6萬(wàn)元。這是目前中國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，居民個(gè)人可以在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除相關(guān)的費(fèi)用。3.答案：D解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，股東個(gè)人的借款利息不能扣除。這是因?yàn)楣蓶|個(gè)人的借款利息不屬于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性支出，而是屬于股東的私人利益，因此不能稅前扣除。4.答案：C解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率通常是3%。這是目前中國(guó)增值稅法對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)稅率，小規(guī)模納稅人不能享受一般納稅人的稅率優(yōu)惠政策。5.答案：A解析：企業(yè)將自有的房產(chǎn)用于出租，其取得的租金收入，應(yīng)繳納的稅種是增值稅。這是因?yàn)樽饨鹗杖雽儆阡N售服務(wù)收入，按照增值稅法的規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅。6.答案：C解析：根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，書籍不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。消費(fèi)稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品主要包括煙草、酒精、化妝品等，而書籍不屬于這些范疇。7.答案：C解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資薪金支出可以稅前扣除。這是企業(yè)的一項(xiàng)正常經(jīng)營(yíng)支出，按照稅法規(guī)定，可以稅前扣除。8.答案：C解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，稿酬所得適用的稅率是20%。這是目前中國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)稿酬所得規(guī)定的稅率，稿酬所得屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。9.答案：B解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用可以作為加計(jì)扣除。這是為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，稅法規(guī)定新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。10.答案：A解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，一般納稅人適用的增值稅稅率通常是13%。這是目前中國(guó)增值稅法對(duì)一般納稅人規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)稅率，一般納稅人可以享受稅率優(yōu)惠政策。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：A、B、E解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，資產(chǎn)損失、職工福利費(fèi)和工資薪金支出可以扣除。資產(chǎn)損失是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的損失，職工福利費(fèi)和工資薪金支出是企業(yè)對(duì)員工的正常支出，這些支出都可以稅前扣除。股東個(gè)人的借款利息和超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能扣除。2.答案：B、C解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，講學(xué)費(fèi)和設(shè)計(jì)費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。報(bào)刊稿費(fèi)屬于稿酬所得，稿酬所得和工資薪金所得不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。3.答案：A、B、D解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和股東個(gè)人的消費(fèi)支出不能扣除。資產(chǎn)損失、職工福利費(fèi)和工資薪金支出可以扣除。4.答案：A、B、E解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)和出售自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅。出租房產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于其他稅種的征稅范圍。5.答案：B解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用可以作為加計(jì)扣除。資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和股東個(gè)人的消費(fèi)支出不能作為加計(jì)扣除。6.答案：A、D解析：根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，煙草和化妝品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。酒精、書籍和領(lǐng)帶不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。7.答案：C、E解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資薪金支出和資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。超標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和股東個(gè)人的消費(fèi)支出不能扣除。8.答案：A、B、C解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和津貼屬于工資薪金所得。稿酬所得和工資薪金所得不屬于工資薪金所得。9.答案：A、B、D解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和股東個(gè)人的消費(fèi)支出不能扣除。工資薪金支出和資產(chǎn)折舊可以扣除。10.答案：A、B、E解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)和出售自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅。出租房產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于其他稅種的征稅范圍。三、判斷題答案及解析1.答案：√解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，按照稅法規(guī)定，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該是產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)。這是因?yàn)橛糜趯?duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品，其價(jià)值應(yīng)該按照市場(chǎng)價(jià)格來(lái)體現(xiàn)，以便正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。2.答案：×解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，不一定都適用中國(guó)稅率的累進(jìn)稅率。非居民個(gè)人的所得，根據(jù)不同的所得類型，可能適用不同的稅率和計(jì)稅方法。3.答案：×解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，并不是所有的利息支出都可以扣除。只有符合稅法規(guī)定的利息支出，才能稅前扣除。例如，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的利息支出，就不能稅前扣除。4.答案：√解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人不能享受增值稅留抵退稅政策。小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率較低，且不享受增值稅專用發(fā)票等優(yōu)惠政策，因此不能享受增值稅留抵退稅政策。5.答案：×解析：企業(yè)將自有的土地用于出租，其取得的租金收入，應(yīng)繳納的稅種是增值稅，而不是企業(yè)所得稅。租金收入屬于銷售服務(wù)收入，按照增值稅法的規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅。6.答案：×解析：根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，并不是所有的消費(fèi)品都需要繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品主要包括煙草、酒精、化妝品等，而書籍不屬于這些范疇。7.答案：√解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)不能稅前扣除。這是因?yàn)閺V告費(fèi)支出有扣除標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不能稅前扣除。8.答案：√解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，偶然所得適用的稅率是20%。偶然所得屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，偶然所得適用的稅率是20%。9.答案：×解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資薪金支出并非可以全額扣除。工資薪金支出有扣除標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不能稅前扣除。10.答案：√解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人適用的增值稅稅率較高，且可以開具增值稅專用發(fā)票，因此可以享受增值稅專用發(fā)票等優(yōu)惠政策。四、計(jì)算題答案及解析1.答案：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為100萬(wàn)元。解析：計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-成本-廣告費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)=1000萬(wàn)元-600萬(wàn)元-80萬(wàn)元-50萬(wàn)元=270萬(wàn)元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=270萬(wàn)元×25%=67.5萬(wàn)元2.答案：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為3.2萬(wàn)元。解析：計(jì)算過(guò)程如下：工資薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率為3%，稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10萬(wàn)元×3%=0.3萬(wàn)元稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2萬(wàn)元×20%=0.4萬(wàn)元合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=0.3萬(wàn)元+0.4萬(wàn)元=0.7萬(wàn)元3.答案：應(yīng)繳納增值稅為0.3萬(wàn)元。解析：計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)=10萬(wàn)元÷(1+3%)=9.7087萬(wàn)元應(yīng)繳納增值稅=應(yīng)納稅銷售額×增值稅稅率=9.7087萬(wàn)元×3%=0.2913萬(wàn)元4.答案：應(yīng)繳納增值稅為1.8萬(wàn)元。解析：計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅銷售額=租金收入÷(1+增值稅稅