現(xiàn)代煤礦成本管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)煤礦成本管理，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)煤礦可持續(xù)發(fā)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于[公司/組織名稱]所屬各煤礦及相關(guān)部門。（三）基本原則1.成本效益原則：以最小的投入獲取最大的產(chǎn)出，確保成本管理措施的實(shí)施能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的提升。2.全面性原則：涵蓋煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，包括但不限于采煤、掘進(jìn)、通風(fēng)、運(yùn)輸、機(jī)電等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全員、全方位、全過(guò)程的成本管理。3.動(dòng)態(tài)管理原則：根據(jù)市場(chǎng)變化、生產(chǎn)條件變化等因素，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，確保成本管理的有效性。4.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)、權(quán)力和利益，做到責(zé)任清晰、獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)全體員工參與成本管理的積極性和主動(dòng)性。二、成本管理職責(zé)分工（一）礦長(zhǎng)礦長(zhǎng)是煤礦成本管理的第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)煤礦成本管理工作。其職責(zé)包括：1.貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本管理的法律法規(guī)和政策，組織制定并實(shí)施煤礦成本管理辦法和相關(guān)制度。2.確定煤礦成本管理目標(biāo)，組織編制成本預(yù)算，并監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。3.協(xié)調(diào)各部門之間的工作關(guān)系，確保成本管理措施的有效實(shí)施。4.定期分析煤礦成本管理情況，及時(shí)解決成本管理中存在的問(wèn)題。（二）總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師協(xié)助礦長(zhǎng)做好成本管理工作，負(fù)責(zé)組織編制成本計(jì)劃、成本報(bào)表，進(jìn)行成本核算和成本分析，提出成本控制措施和建議。其具體職責(zé)如下：1.組織制定成本核算辦法，規(guī)范成本核算流程，確保成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時(shí)。2.參與成本預(yù)算的編制和審核，對(duì)成本預(yù)算的合理性進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。3.定期對(duì)煤礦成本進(jìn)行分析，找出成本升降的原因，為成本控制提供決策依據(jù)。4.監(jiān)督成本管理制度的執(zhí)行情況，對(duì)違反成本管理規(guī)定的行為進(jìn)行糾正和處理。（三）各職能部門1.生產(chǎn)技術(shù)部門負(fù)責(zé)制定科學(xué)合理的生產(chǎn)技術(shù)方案，優(yōu)化生產(chǎn)工藝流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)技術(shù)管理，推廣應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備，提高煤礦生產(chǎn)的機(jī)械化、自動(dòng)化水平，減少人工成本。參與編制生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，避免生產(chǎn)環(huán)節(jié)的浪費(fèi)和不合理消耗。2.機(jī)電部門加強(qiáng)機(jī)電設(shè)備的管理，做好設(shè)備的選型、采購(gòu)、安裝、調(diào)試、維護(hù)和保養(yǎng)工作，確保設(shè)備正常運(yùn)行，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。制定合理的設(shè)備運(yùn)行管理制度，優(yōu)化設(shè)備運(yùn)行參數(shù)，降低設(shè)備能耗。參與設(shè)備更新改造項(xiàng)目的論證和實(shí)施，提高設(shè)備的技術(shù)性能和經(jīng)濟(jì)效益。3.通風(fēng)部門加強(qiáng)通風(fēng)管理，合理確定通風(fēng)系統(tǒng)，優(yōu)化通風(fēng)網(wǎng)絡(luò)，確保通風(fēng)安全可靠，降低通風(fēng)能耗。做好通風(fēng)設(shè)施的維護(hù)和管理工作，減少漏風(fēng)，提高通風(fēng)效率。參與編制通風(fēng)成本預(yù)算，嚴(yán)格控制通風(fēng)費(fèi)用支出。4.運(yùn)輸部門優(yōu)化運(yùn)輸系統(tǒng)，合理安排運(yùn)輸設(shè)備和人員，提高運(yùn)輸效率，降低運(yùn)輸成本。加強(qiáng)運(yùn)輸設(shè)備的維護(hù)和管理，確保運(yùn)輸設(shè)備正常運(yùn)行，減少運(yùn)輸事故，降低運(yùn)輸損耗。參與編制運(yùn)輸成本預(yù)算，嚴(yán)格控制運(yùn)輸費(fèi)用支出。5.物資供應(yīng)部門加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，建立健全物資采購(gòu)制度，規(guī)范采購(gòu)流程，降低物資采購(gòu)成本。做好物資儲(chǔ)備管理工作，合理控制物資儲(chǔ)備量，減少物資積壓和浪費(fèi)。加強(qiáng)物資消耗定額管理，嚴(yán)格執(zhí)行物資領(lǐng)用制度，控制物資消耗。6.人力資源部門合理配置人力資源，優(yōu)化勞動(dòng)組織，提高勞動(dòng)效率，降低人工成本。制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能水平，為煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供有力的人才支持。加強(qiáng)工資分配管理，建立科學(xué)合理的工資分配制度，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。7.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)成本核算工作，準(zhǔn)確記錄和反映煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。編制成本報(bào)表，定期向礦長(zhǎng)和上級(jí)主管部門報(bào)送成本信息，為成本管理決策提供依據(jù)。加強(qiáng)成本資金管理，合理安排資金，確保成本管理工作的順利開(kāi)展。參與成本預(yù)算的編制和審核，對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和分析。（四）基層區(qū)隊(duì)基層區(qū)隊(duì)是成本管理的直接責(zé)任單位，負(fù)責(zé)本單位成本管理目標(biāo)的分解和落實(shí)，組織實(shí)施成本控制措施，確保完成成本管理任務(wù)。其職責(zé)如下：1.組織員工學(xué)習(xí)成本管理知識(shí)和技能，提高員工成本意識(shí)。2.根據(jù)礦下達(dá)的成本指標(biāo)，制定本單位的成本控制措施，并組織實(shí)施。3.加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，減少事故損失，降低生產(chǎn)成本。4.做好材料、設(shè)備等物資的領(lǐng)用和管理工作，嚴(yán)格控制物資消耗。5.定期分析本單位成本管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。三、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)煤礦的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)計(jì)收入，合理安排成本支出，確保收支平衡。2.全面性原則：涵蓋煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，包括生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等，做到全面預(yù)算。3.科學(xué)性原則：采用科學(xué)合理的方法和依據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確可靠。4.嚴(yán)肅性原則：成本預(yù)算一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法：不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。2.滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。3.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平編制的系列預(yù)算方法。（三）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，由財(cái)務(wù)部門向各職能部門和基層區(qū)隊(duì)下達(dá)成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、內(nèi)容和時(shí)間要求等。2.編制預(yù)算草案：各職能部門和基層區(qū)隊(duì)根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門、本單位的實(shí)際情況，編制本部門、本單位的成本預(yù)算草案，并于[規(guī)定時(shí)間]前報(bào)財(cái)務(wù)部門。3.審核預(yù)算草案：財(cái)務(wù)部門對(duì)各職能部門和基層區(qū)隊(duì)上報(bào)的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的預(yù)算草案提出修改意見(jiàn)，反饋給相關(guān)部門和單位進(jìn)行修改。4.平衡預(yù)算草案：財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核后的預(yù)算草案，進(jìn)行綜合平衡，編制全礦成本預(yù)算草案，并報(bào)礦長(zhǎng)審批。5.下達(dá)預(yù)算指標(biāo)：礦長(zhǎng)審批通過(guò)后，由財(cái)務(wù)部門將全礦成本預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各職能部門和基層區(qū)隊(duì)。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各職能部門和基層區(qū)隊(duì)要嚴(yán)格按照下達(dá)的成本預(yù)算指標(biāo)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保預(yù)算的執(zhí)行。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取措施加以解決。3.加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整管理，如因市場(chǎng)變化、生產(chǎn)條件變化等原因需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。四、成本核算管理（一）核算對(duì)象煤礦成本核算對(duì)象為原煤產(chǎn)品，按照原煤生產(chǎn)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行明細(xì)核算。（二）核算方法采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的成本費(fèi)用劃分為直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目，分別進(jìn)行核算。（三）成本項(xiàng)目及核算內(nèi)容1.直接材料：指煤礦生產(chǎn)過(guò)程中直接消耗的各種材料，包括原煤生產(chǎn)過(guò)程中使用的支護(hù)材料、火藥、雷管、油脂、配件等。2.直接人工：指直接從事原煤生產(chǎn)的工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等。3.制造費(fèi)用：指煤礦為組織和管理原煤生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。（四）成本核算流程1.材料核算：物資供應(yīng)部門每月末將當(dāng)月材料領(lǐng)用情況匯總后報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)材料領(lǐng)用單和材料價(jià)格計(jì)算材料成本，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2.人工核算：人力資源部門每月末將當(dāng)月員工工資、獎(jiǎng)金等情況匯總后報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)工資結(jié)算單計(jì)算人工成本，并進(jìn)行賬務(wù)處理。3.制造費(fèi)用核算：各職能部門每月末將當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用明細(xì)情況報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算制造費(fèi)用成本，并進(jìn)行賬務(wù)處理。4.成本計(jì)算：財(cái)務(wù)部門根據(jù)材料核算、人工核算和制造費(fèi)用核算的結(jié)果，計(jì)算原煤產(chǎn)品成本，并編制成本報(bào)表。五、成本分析與考核（一）成本分析1.定期分析：每月末，財(cái)務(wù)部門組織各職能部門和基層區(qū)隊(duì)召開(kāi)成本分析會(huì)議，對(duì)當(dāng)月成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出成本升降的原因，提出改進(jìn)措施和建議。2.專題分析：針對(duì)成本管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，如某項(xiàng)成本費(fèi)用過(guò)高、生產(chǎn)工藝不合理等，組織相關(guān)人員進(jìn)行專題分析，深入研究問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出解決方案。3.對(duì)比分析：將本煤礦的成本指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距，明確努力方向，不斷提高成本管理水平。（二）成本考核1.考核指標(biāo)：根據(jù)成本預(yù)算指標(biāo)，制定成本考核指標(biāo)體系，包括原煤?jiǎn)挝怀杀尽⒉牧舷亩~、人工成本控制率、制造費(fèi)用控制率等。2.考核方法：采用定量考核與定性考核相結(jié)合的方法，對(duì)各職能部門和基層區(qū)隊(duì)的成本管理工作進(jìn)行考核。定量考核以成本考核指標(biāo)完成情況為依據(jù)，定性考核主要考核成本管理措施的執(zhí)行情況、成本分析與控制效果等。3.考核周期：成本考核按月進(jìn)行，每月末由財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門和單位的成本考核指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核評(píng)分，并將考核結(jié)果報(bào)礦長(zhǎng)審批。4.獎(jiǎng)懲措施：根據(jù)成本考核結(jié)果，對(duì)成本管理工作成績(jī)突出的部門和單位給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成成本考核指標(biāo)的部門和單位進(jìn)行處罰。獎(jiǎng)勵(lì)和處罰的具體標(biāo)準(zhǔn)按照煤礦相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。六、成本控制措施（一）加強(qiáng)材料管理1.建立健全材料采購(gòu)制度，加強(qiáng)供應(yīng)商管理，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低材料采購(gòu)成本。2.加強(qiáng)材料消耗定額管理，根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況制定合理的材料消耗定額，并嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)超定額消耗的材料要進(jìn)行分析和考核，找出原因并采取措施加以控制。3.做好材料的回收復(fù)用工作，對(duì)廢舊物資進(jìn)行回收、修復(fù)和再利用，降低材料消耗。4.加強(qiáng)材料庫(kù)存管理，合理控制材料庫(kù)存水平，減少物資積壓和浪費(fèi)。（二）優(yōu)化生產(chǎn)流程1.加強(qiáng)生產(chǎn)技術(shù)管理，不斷優(yōu)化生產(chǎn)工藝流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.合理安排生產(chǎn)任務(wù)，避免生產(chǎn)環(huán)節(jié)的浪費(fèi)和不合理消耗。加強(qiáng)生產(chǎn)調(diào)度，確保生產(chǎn)過(guò)程的連續(xù)性和均衡性。3.推廣應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備，提高煤礦生產(chǎn)的機(jī)械化、自動(dòng)化水平，減少人工成本。（三）強(qiáng)化設(shè)備管理1.加強(qiáng)機(jī)電設(shè)備的選型、采購(gòu)、安裝、調(diào)試、維護(hù)和保養(yǎng)工作，確保設(shè)備正常運(yùn)行，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。2.制定合理的設(shè)備運(yùn)行管理制度，優(yōu)化設(shè)備運(yùn)行參數(shù)，降低設(shè)備能耗。3.建立設(shè)備檔案，加強(qiáng)設(shè)備的技術(shù)管理和統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)掌握設(shè)備的運(yùn)行狀況和技術(shù)性能，為設(shè)備的更新改造提供依據(jù)。（四）控制人工成本1.合理配置人力資源，優(yōu)化勞動(dòng)組織，提高勞動(dòng)效率，減少人員冗余。2.加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能水平，減少因員工技能不足導(dǎo)致的生產(chǎn)事故和效率低下。3.建立科學(xué)合理的工資分配制度，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，使工資分配與員工的工作業(yè)績(jī)和貢獻(xiàn)相掛鉤。（五）加強(qiáng)