財務(wù)報告分析AnalysisUsingFinancialStatements11:401課程要求保證課堂出席及參與（平時成績30分）。點名缺席≥3次，無成績開卷考試（考試成績70分）。考試時間：最后一次課(4月14日晚)請不要坐著說話（有問題歡迎站起來）11:402參考教材：

1、薛光、李延喜、劉艷萍《財務(wù)報告分析》大連理工大學(xué)出版社，2007

2、課件11:403案例資料A外國投資者在B市找到了C企業(yè)，雙方商定，由A和C共同出資500萬美元，引進全套生產(chǎn)線，建立一個合資企業(yè)(中方出資150萬美元，外方出資350萬美元)，產(chǎn)品將以某外國品牌全部用于出口。同時，中方投資者為了表示對此項合作的誠意，決定將自己現(xiàn)有的生產(chǎn)類似產(chǎn)品(全部用于國內(nèi)銷售)的D企業(yè)，無償贈送給未來的合資企業(yè)。A方的財務(wù)顧問在得知有關(guān)情況后認(rèn)為，必須對D企業(yè)的財務(wù)狀況進行審查。D企業(yè)的財務(wù)報表顯示：資產(chǎn)總額1億元，其中，應(yīng)收賬款4000萬元，估計回收率為50％；負(fù)債為1.3億元。11:404為什么學(xué)？PrimaryObjectives–Provideknowledgetohelpyougetagreatjob.

Veryusefulforyourcareeras:Financialanalyst,banker,consultant,etc.

–PromoteyouasDUTstudents–generalist.–Provideinformationforjobinterviewquestions.–Applyyouraccounting/financeskillstoissuesintoday’snewstounderstand:What

iscontainedinfinancialreportsWhy

firmsreportcertaininformationHow

tobeasophisticateduserofthisinformation-toValueandAnalyzefirms.

11:405【案例導(dǎo)讀】新星公司是一家在本地小有名氣的私營電腦銷售和服務(wù)公司，其市場一直很好，可學(xué)計算機出身的公司老板小王最近可犯愁了：一所學(xué)校計算中心600臺某種品牌電腦銷售安裝合同剛剛接下來，可原來代理的這種品牌電腦生產(chǎn)商最近因其欠的貨款較多不愿發(fā)貨，而銀行又因為前次貸款尚未還清，也不愿意再追加貸款，更有幾個公司骨干技術(shù)人員因為經(jīng)常加班可加班工資又沒有及時兌現(xiàn)而離開了公司。小王納悶：公司效益一直很好，業(yè)務(wù)也應(yīng)接不暇，為什么出現(xiàn)這樣的局面？他找到了學(xué)財務(wù)的同學(xué)小李幫他出出主意。小李分析了新星公司的會計報表，詳細(xì)了解了公司經(jīng)營情況，找到了問題癥結(jié)。資金周轉(zhuǎn)不靈！11:406巴菲特:對於看不懂財報的公司,我不會投資,因為表示經(jīng)營者不想讓投資人知道公司真實情形!11:407財務(wù)信息的用戶一、外部用戶（ExternalUsers)1.投資者（InvestorsorOwners)和潛在的投資者(PotentialInvestors)2.債權(quán)人（Creditors):主要有供貨商和銀行。3.政府機關(guān)（GovernmentalAgencies)11:408二、內(nèi)部用戶（InternalUsers)指企業(yè)內(nèi)部的各級管理者及員工。11:4092、債權(quán)人：了解判斷企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。稅務(wù)：未交稅金3、國家管理部門財政：存貨、長期負(fù)債、對外投資、應(yīng)收補貼款、應(yīng)付工資、未分配利潤工商：實收資本考核、分析財務(wù)、成本狀況、評價經(jīng)濟工作4、企業(yè)管理者總結(jié)經(jīng)驗、查明問題存在的原因提高管理水平，預(yù)測經(jīng)濟前景并做出決策1、投資者：關(guān)心的是經(jīng)濟效益和資金使用效果及經(jīng)濟效益未來增長趨勢。11:4010理解財務(wù)報表財務(wù)報表分析概述財務(wù)報表閱讀與分析財務(wù)分析技術(shù)及應(yīng)用目錄11:4011財務(wù)報告體系財務(wù)報表財務(wù)報表附注財務(wù)情況說明書11:4012資產(chǎn)負(fù)債表利潤表和全面收益表現(xiàn)金流量表業(yè)主投資和業(yè)主分派表財務(wù)報表概念公告的確認(rèn)和計量范圍財務(wù)報表附表例如：會計政策非常事件存貨計量方法發(fā)行在外的股票份額其他基礎(chǔ)信息(以歷史成本表述項目的市場價格)ATICPA審計準(zhǔn)則審計范圍補充信息例如：價格變動的影響石油天然氣儲量資料(FAS69)財務(wù)報告的其他手段例如：管理當(dāng)局的論證分析致股東函件財務(wù)信息的架構(gòu)與關(guān)系：FASB,1985其他信息例如：對競爭情況或SEC表格10-K的說明財務(wù)分析師報告經(jīng)濟統(tǒng)計資料關(guān)于企業(yè)的新聞資料基本財務(wù)報表財務(wù)報告：直接受FASB的準(zhǔn)則影響的領(lǐng)域?qū)ν顿Y、信貸和類似決策有用的全部信息11:4013財務(wù)報告財務(wù)報表表內(nèi)附注確認(rèn)披露符合GAAP,并需要接受審計其它財務(wù)報告輔助補充資料財務(wù)報表的其他手段披露可不符合GAAP但需審閱財務(wù)報告、財務(wù)報表等基本概念的區(qū)別11:4014經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生原始憑證記帳憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證會計憑證會計帳簿會計報表日記帳明細(xì)帳總帳資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報表的產(chǎn)生11:4015財務(wù)報表（FinancialStatements)概述財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財務(wù)狀況:時點經(jīng)營成果:時段現(xiàn)金流量:時段收入費用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出11:4016資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet)要素資產(chǎn)(Assets)：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。負(fù)債（Liabilities)：指由于過去的交易或事項所引起的企業(yè)現(xiàn)有義務(wù)。這種義務(wù)需要企業(yè)在將來用資產(chǎn)或勞務(wù)償還債務(wù)。所有者權(quán)益（Owners’Equity)：是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減全部負(fù)債的余額。它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)是歸誰所有。11:4017接上例在得知A方財務(wù)顧問的意見后，C企業(yè)的負(fù)責(zé)人認(rèn)為，D企業(yè)有多種增值因素：(1)企業(yè)的品牌在當(dāng)?shù)赜幸欢曂哂袩o形資產(chǎn)價值；(2)企業(yè)有自己的銷售網(wǎng)絡(luò)；(3)企業(yè)有自己的管理模式；(4)企業(yè)有與現(xiàn)有生產(chǎn)線相關(guān)的技術(shù)；(5)企業(yè)有房屋、建筑物和土地等資產(chǎn)，其價值將高于現(xiàn)有賬面價值。11:4018流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資11:4019所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別與聯(lián)系聯(lián)系區(qū)別兩者統(tǒng)稱權(quán)益即債權(quán)人權(quán)益和投資人的權(quán)益。1、所有者權(quán)益不像負(fù)債負(fù)有償還義務(wù)，除非發(fā)生減資、清算；2、企業(yè)清算時，負(fù)債往往優(yōu)先清償，而所有者權(quán)益只有在清償所有負(fù)債后才返還給所有者；3、所有者權(quán)益中的實收資本(股本)部分參與利潤分配；而負(fù)債則不能參與利潤分配，只能按預(yù)先約定條件取得利息收入。4、使用負(fù)債所形成的資金通常需要企業(yè)支付報酬，如借款利息支出等；而使用所有者權(quán)益所形成的資金則不必須支付費用。11:4020公司資產(chǎn)負(fù)債表vs.個人資產(chǎn)負(fù)債表個人在某年某月的某一天的財務(wù)狀況資產(chǎn)：房產(chǎn)、現(xiàn)金、保險、股票、基金負(fù)債：房貸、車貸、欠別人的錢所有者權(quán)益（個人整體財務(wù)狀況）=資產(chǎn)—負(fù)債（FinancialPositions)11:4021利潤表（IncomeStatement)要素收入(Revenues)：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及允許他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或債務(wù)的清償。它是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本條件。企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營下去，必須通過銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)取得收入，以便補償經(jīng)營活動中的耗費，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動不間斷的進行。收入是企業(yè)獲得利潤、實現(xiàn)盈利的前提條件。費用(Expenses)：是企業(yè)生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動中發(fā)生的各項耗費。如原材料消耗、燃料和動力、支付工人工資等。企業(yè)只有在補償各種費用后才能產(chǎn)生節(jié)余，即企業(yè)某一期間的收入在扣除費用后才能形成利潤。利潤(Earnings)：是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終經(jīng)營成果，即收入與費用配比、相抵之后的差額。反映企業(yè)經(jīng)營成果的最終要素，也是考查企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營的重要指標(biāo)。11:4022企業(yè)利潤池收入成本費用如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損利潤虧損利潤=收入－費用11:4023公司利潤表vs.個人利潤表個人在一段時間內(nèi)的財務(wù)成果收入：薪水、獎金、股票基金收益、中獎、收房租、稿費、銀行存款利息費用：吃飯、治裝費、買電腦、付房租、隨禮、教育經(jīng)費、醫(yī)藥費、股票基金損失利潤（個人整體財務(wù)成果）=收入—費用（OperatingResults)11:4024現(xiàn)金流量表（StatementofCashFlows)反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中以收付實現(xiàn)制作為記錄原則，分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：11:4025公司現(xiàn)金流量表vs.個人現(xiàn)金流量表個人在過去一年現(xiàn)金流入：薪水、獎金、股票基金收益、中獎、收房租、稿費、銀行存款利息現(xiàn)金流出：吃飯、治裝費、買電腦、付房租、隨禮、教育經(jīng)費、醫(yī)藥費、股票基金損失現(xiàn)金凈流入（流出）=現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出11:4026會計報表案例王小六下崗在家已經(jīng)多月，趁某大學(xué)校慶日想賺點錢補貼家用。他投入本金500元，做起了冷飲買賣。向工商管理部門支付特許權(quán)費用去了100元，還花45元制造了一個簡易攤點，校慶結(jié)束，該攤點一文不值。買冰塊用了40元，這時就只剩下315元了。軟飲的進貨成本要500元，好在與供貨商的關(guān)系不錯，支付了300元貨款，其余暫欠。他答應(yīng)校慶后一定如數(shù)還清。一天的經(jīng)營，收到的現(xiàn)金銷售收入925元，沒有欠賬的。他付給兩位幫工各20元勞務(wù)費，他還有35元成本價的軟飲尚未賣出，可以退還給供貨商。請根據(jù)以上資料，幫王小六編制一張利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。11:4027王小六利潤表

年月份金額單位：元銷售收入925銷售成本（500-35）465毛利460營業(yè)費用特許權(quán)費100攤點費45冰塊費40勞務(wù)費（2×20）40

營業(yè)費用合計225利潤23511:4028

王小六資產(chǎn)負(fù)債表

年月日金額單位：元資產(chǎn)：現(xiàn)金900存貨35資產(chǎn)合計935負(fù)債及所有者權(quán)益：應(yīng)付賬款200實收資本500未分配利潤235負(fù)債及所有者權(quán)益合計93511:4029王小六現(xiàn)金流量表

年月份金額單位：元來自營業(yè)活動的現(xiàn)金流量：營業(yè)收入925購買存貨-300支付營業(yè)費用-225

營業(yè)活動現(xiàn)金凈流量400來自投資活動的現(xiàn)金流量：來自籌資活動的現(xiàn)金流量：業(yè)主投入資本金500現(xiàn)金凈增加90011:4030財務(wù)報告分析

又稱財務(wù)分析，是指對財務(wù)報表上的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比較、分析和研究，從而了解企業(yè)的財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢，提供科學(xué)決策依據(jù)。11:4031經(jīng)營者、投資者、債權(quán)人和其他報告使用者根據(jù)自己的需要運用各種專門的分析方法對財務(wù)報告提供的數(shù)據(jù)資料進行進一步加工、整理、分析和研究

為決策提供正確的依據(jù)11:4032財務(wù)報表項目之間的轉(zhuǎn)化原材料固定資產(chǎn)總分類賬費用產(chǎn)成品應(yīng)收賬款貨幣資金11:4033總資產(chǎn)100萬元130萬元企業(yè)經(jīng)營過程的數(shù)字聯(lián)系債權(quán)人40萬元投資人60萬元啤酒存貨100萬元銷售收入150萬元投資借款購買銷售利潤40萬元扣除采購成本及期間費用10萬元分紅10萬元留存收益30萬元本過程是基于流通企業(yè)角度編制11:4034會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益費用+利潤=收入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=負(fù)債+（新的）所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

11:4035利潤表收入與利得-成本、費用與損失

凈利股東權(quán)益變動表期初股東權(quán)益余額+加項減項期末股東權(quán)益余額資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金（其他各項資產(chǎn)）股東權(quán)益資產(chǎn)總計負(fù)債及股東權(quán)益合計現(xiàn)金流量表本期現(xiàn)金凈增加數(shù)+期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額圖2-1會計報表間的關(guān)系11:4036為什么會計利潤（在利潤表上）不等于利潤對應(yīng)的貨幣凈增加(在現(xiàn)金流量表)？IncomeStatement≠11:4037凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果;經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了時間差凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出11:4038權(quán)責(zé)發(fā)生制（AccruedBasis)收付實現(xiàn)制（CashBasis)也叫應(yīng)收應(yīng)付制，是指以權(quán)益、責(zé)任是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)當(dāng)期的收入與費用。也叫現(xiàn)金制，使指根據(jù)款項是否收付來確認(rèn)本期的收入和費用。利潤計算具有可比性，適合于企業(yè)單位.強調(diào)現(xiàn)金流量，目前是用于行政事業(yè)單位的預(yù)算收支核算。11:4039時間差：會計收入的確認(rèn)關(guān)注銷售或勞務(wù)過程的完成會計收入先于收入對應(yīng)的貨幣：賒銷會計收入晚于收入項目對應(yīng)的貨幣流入：預(yù)收貨款會計收入與收入項目對應(yīng)的貨幣同時流入：現(xiàn)銷11:4040時間差：會計費用的確認(rèn)關(guān)注實現(xiàn)銷售或勞務(wù)過程的貢獻會計費用先于費用對應(yīng)的貨幣流出：先耗用他人資源，后付款會計費用晚于費用對應(yīng)的貨幣流出：先購買，后使用會計費用與貨幣流出同時發(fā)生：小額費用11:4041權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制區(qū)別舉例業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制收入銷售商品100萬元收到收入60萬收回上月欠款20萬元預(yù)收客戶定金10萬元收入收入合計費用支付本月工資20萬元本月購料支出40萬元預(yù)付全年房租12萬元支付上月購料款20萬元應(yīng)付但未付費用10萬元費用支出合計利潤（或節(jié)余）100萬元60萬元20萬元10萬元100萬元90萬元20萬元20萬元40萬元40萬元1萬元12萬元20萬元10萬元71萬元92萬元29萬元-2萬元11:4042凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本年實現(xiàn)凈利潤100萬元會計師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)原因：企業(yè)存貨發(fā)生積壓由于客戶財務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收賬款增加。。?！，F(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經(jīng)營所需要的流動資金PK11:4043凈利潤+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應(yīng)收款項的增加+應(yīng)付款項的增加+財務(wù)費用=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量11:4044凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。11:4045凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難生存？生存？？？生存？？發(fā)展！?。?1:4046企業(yè)過度追求利潤的后果？存貨賬面價值量與實物應(yīng)有價值量不符：故意調(diào)高存貨價值現(xiàn)金資源的較早流出債權(quán)狀況質(zhì)量下降固定資產(chǎn)折舊速度速度減慢，影響固定資產(chǎn)更新企業(yè)長期發(fā)展后勁不足11:4047資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性項目相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況財務(wù)報表之間的關(guān)系面子日子底子11:4048資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析11:4049什么是資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計基本等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行整理后編制而成的。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。11:4050資產(chǎn)負(fù)債表的格式

表3-1資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計所有者權(quán)益所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計表3-2資產(chǎn)負(fù)債表（報告式）單位：萬元項目金額資產(chǎn)類：流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計負(fù)債及所有者權(quán)益流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計所有者權(quán)益所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計報表名稱編制單位報表編號編報日期貨幣單位11:4051佳家公司的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款存貨流動資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)8001200400060001200050090013005200740014000600流動負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款流動負(fù)債合計長期負(fù)債所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤12001400260022001000020001600100130017003000250010000200016002900資產(chǎn)總計1850022000負(fù)債及所有者權(quán)益合計18500220002004年12月31日單位：萬元11:4052資產(chǎn)排列順序資產(chǎn)按照流動性程度的高低即變現(xiàn)速度快慢的順序排列。依次為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，即先流動性資產(chǎn)，后長期性資產(chǎn)。11:4053資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)(CurrentAssets)：貨幣資金(Cash)：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；交易性金融資產(chǎn)(MarketableSecurities)：短期的股票（StocksorShares)、債券(Bonds)和基金（Fund)投資；應(yīng)收及預(yù)付款項（ReceivablesandPrepayments)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款；存貨(Inventories):如商業(yè)企業(yè)的庫存商品；工業(yè)企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。11:4054非流動資產(chǎn)（Non-currentAssets),也叫長期資產(chǎn)（Long-termAssets),是指變現(xiàn)或耗用期限在一年以上的資產(chǎn)。

１.固定資產(chǎn)（FixedAssetsorProperty,PlantandEquipment)：指企業(yè)的主要勞動資料，如廠房和設(shè)備等。廣義的固定資產(chǎn)還包括工程物資和在建工程。固定資產(chǎn)的計價有三種標(biāo)準(zhǔn)：①原始價值（OriginalValue/Cost):是指資產(chǎn)的取得成本；②賬面價值（NetBookValue)：成本減去累計折舊（AccumulatedDepreciation)；③重置成本（ReplacementCost)：指資產(chǎn)的現(xiàn)時市價。2.無形資產(chǎn)(IntangibleAssets):①專利權(quán)(Patents)，如技術(shù)發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計②商標(biāo)權(quán)（TradeMark）③商譽（Goodwill)：指在購買另一家企業(yè)時，超過凈資產(chǎn)的買價。3.其他資產(chǎn)。如凍結(jié)存款、封存物資等。11:4055負(fù)債和所有者權(quán)益排列順序按先負(fù)債后所有者權(quán)益排列，其中負(fù)債按償還時間的順序排列，先流動負(fù)債后長期負(fù)債，而所有者權(quán)益則是按其金額的穩(wěn)定程度排列。資產(chǎn)負(fù)債表的排列順序，既清晰地反映資產(chǎn)的構(gòu)成和來源，又可以充分反映其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力，以及企業(yè)的償債能力和財務(wù)彈性，并明確劃分不同投資者的權(quán)益界限，適應(yīng)了不同報表使用者對各種信息的需求。11:4056負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債流動負(fù)債：指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動負(fù)債類的項目主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款和1年內(nèi)到期的長期借款等。長期負(fù)債：是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

11:4057所有者權(quán)益包含實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤實收資本(股本)，是指投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價值，是企業(yè)實際收到的投資者投入的資本。除非企業(yè)