2025初級會計(jì)實(shí)務(wù)筆記1.會計(jì)職能分為基本職能和拓展職能。基本職能包括核算職能和監(jiān)督職能。核算職能是指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。監(jiān)督職能是對特定主體經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)會計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。拓展職能有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績。答案分析：準(zhǔn)確記憶會計(jì)職能的分類及各職能的含義，這是會計(jì)基礎(chǔ)概念。2.會計(jì)基本假設(shè)包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會計(jì)主體是指會計(jì)工作服務(wù)的特定對象，界定了會計(jì)核算的空間范圍。持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去。會計(jì)分期是將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。貨幣計(jì)量是指會計(jì)主體在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量。答案分析：理解各基本假設(shè)的作用和意義，它們是會計(jì)核算的前提條件。3.會計(jì)信息質(zhì)量要求有可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性?？煽啃砸笃髽I(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。答案分析：掌握各質(zhì)量要求的內(nèi)涵，有助于保證會計(jì)信息的質(zhì)量。4.會計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。答案分析：明確各會計(jì)要素的定義，是進(jìn)行會計(jì)核算的基礎(chǔ)。5.會計(jì)等式包括資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這是靜態(tài)等式，反映了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況；收入費(fèi)用=利潤，這是動態(tài)等式，反映了企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。答案分析：理解會計(jì)等式的含義和作用，它們是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)。6.會計(jì)科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。答案分析：掌握會計(jì)科目的分類方法，便于準(zhǔn)確設(shè)置和使用會計(jì)科目。7.賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱、日期、憑證字號、摘要和金額等。答案分析：了解賬戶的概念和結(jié)構(gòu)，是進(jìn)行賬戶登記的前提。8.復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種，以“借”和“貸”作為記賬符號。答案分析：掌握復(fù)式記賬法的原理和借貸記賬法的記賬符號。9.借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。資產(chǎn)類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額。答案分析：牢記借貸記賬法的記賬規(guī)則和各類賬戶的記賬方向。10.會計(jì)分錄是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計(jì)分錄分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。答案分析：學(xué)會編制會計(jì)分錄，是會計(jì)核算的關(guān)鍵技能。11.試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。答案分析：理解試算平衡的原理和作用，能初步檢驗(yàn)賬戶記錄的正確性。12.原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。按取得的來源分類，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。答案分析：明確原始憑證的定義和分類，便于對原始憑證進(jìn)行審核和管理。13.原始憑證的基本內(nèi)容包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。答案分析：掌握原始憑證的基本內(nèi)容，確保原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性。14.記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分類，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。答案分析：了解記賬憑證的概念和分類，是正確進(jìn)行賬務(wù)處理的關(guān)鍵。15.記賬憑證的基本內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章等。答案分析：熟悉記賬憑證的基本內(nèi)容，保證記賬憑證的規(guī)范填制。16.會計(jì)賬簿按用途分類，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。按賬頁格式分類，可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。按外形特征分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。答案分析：掌握會計(jì)賬簿的分類方法，根據(jù)不同需求選擇合適的賬簿。17.日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。答案分析：明確日記賬的登記方法和要求，保證貨幣資金的安全和準(zhǔn)確記錄。18.總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計(jì)信息的賬簿。明細(xì)分類賬是根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶設(shè)置并登記的賬簿。答案分析：了解總分類賬和明細(xì)分類賬的作用和登記方法。19.對賬就是核對賬目，包括賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對。賬證核對是將賬簿記錄與會計(jì)憑證核對。賬賬核對包括總分類賬簿之間的核對、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿之間的核對等。賬實(shí)核對包括庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對等。答案分析：掌握對賬的內(nèi)容和方法，保證賬目的準(zhǔn)確性。20.錯(cuò)賬更正方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。紅字更正法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目有錯(cuò)誤等情況。補(bǔ)充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額的情況。答案分析：根據(jù)不同的錯(cuò)賬情況選擇正確的更正方法。21.結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計(jì)工作。包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。答案分析：了解結(jié)賬的概念和分類，規(guī)范結(jié)賬工作。22.賬務(wù)處理程序，又稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。答案分析：掌握不同賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和適用范圍。23.財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。按清查范圍分類，可分為全面清查和局部清查。按清查的時(shí)間分類，可分為定期清查和不定期清查。答案分析：明確財(cái)產(chǎn)清查的概念和分類，便于組織財(cái)產(chǎn)清查工作。24.庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法。銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對。實(shí)物資產(chǎn)的清查方法有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法。答案分析：掌握不同財(cái)產(chǎn)物資的清查方法。25.財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。答案分析：了解財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和構(gòu)成。26.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。答案分析：明確資產(chǎn)負(fù)債表的定義和結(jié)構(gòu)。27.利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。我國企業(yè)的利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。答案分析：掌握利潤表的定義和結(jié)構(gòu)。28.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。答案分析：了解現(xiàn)金流量表的定義和現(xiàn)金流量的分類。29.交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。答案分析：掌握交易性金融資產(chǎn)的定義和范圍。30.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。答案分析：明確交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量的方法。31.持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。答案分析：掌握交易性金融資產(chǎn)持有期間收益的確認(rèn)方法。32.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益）。答案分析：了解交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的方法。33.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。答案分析：掌握交易性金融資產(chǎn)處置的會計(jì)處理。34.應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。答案分析：明確應(yīng)收票據(jù)的概念和分類。35.應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售商品或提供勞務(wù)從購貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。答案分析：掌握應(yīng)收賬款的定義和入賬價(jià)值的確定。36.預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算。答案分析：了解預(yù)付賬款的核算方法。37.其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金等。答案分析：明確其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容。38.應(yīng)收款項(xiàng)減值是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。答案分析：掌握應(yīng)收款項(xiàng)減值的概念和處理方法。39.存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。答案分析：明確存貨的定義和采購成本的構(gòu)成。40.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法。個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)。答案分析：掌握不同發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的特點(diǎn)和適用范圍。41.原材料按實(shí)際成本核算時(shí)，設(shè)置“原材料”和“在途物資”科目。按計(jì)劃成本核算時(shí)，設(shè)置“原材料”“材料采購”和“材料成本差異”科目。答案分析：了解原材料不同核算方法下的科目設(shè)置。42.周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，不符合固定資產(chǎn)定義，逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)，不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。包括包裝物和低值易耗品。答案分析：明確周轉(zhuǎn)材料的定義和范圍。43.委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。委托加工物資的成本包括發(fā)出材料的實(shí)際成本、支付給受托方的加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。答案分析：掌握委托加工物資成本的構(gòu)成。44.庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。答案分析：明確庫存商品的定義。45.存貨清查是指通過對存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。存貨盤盈時(shí)，沖減管理費(fèi)用。存貨盤虧時(shí)，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于非常損失的部分，計(jì)入營業(yè)外支出。答案分析：掌握存貨清查的處理方法。46.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度。固定資產(chǎn)的取得方式包括外購、自行建造等。答案分析：明確固定資產(chǎn)的定義和取得方式。47.外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。答案分析：掌握外購固定資產(chǎn)成本的確定方法。48.固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｓ绊懻叟f的因素包括固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)的