稅務(wù)部門檢查管理辦法總則制定目的本管理辦法旨在規(guī)范稅務(wù)部門檢查工作，確保稅務(wù)檢查的合法性、公正性和高效性，保障國家稅收法律法規(guī)的正確執(zhí)行，維護納稅人的合法權(quán)益，促進稅收征管秩序的穩(wěn)定。適用范圍本辦法適用于各級稅務(wù)部門對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當事人（以下統(tǒng)稱“被檢查對象”）開展的各類稅務(wù)檢查活動，包括日常檢查、專項檢查、專案檢查等?；驹瓌t1.依法檢查原則：稅務(wù)檢查必須嚴格依照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定進行，不得超越法定權(quán)限和程序。2.公正公平原則：對待所有被檢查對象一視同仁，確保檢查過程和結(jié)果公正公平，不受任何單位和個人的非法干預(yù)。3.專業(yè)規(guī)范原則：檢查人員應(yīng)具備專業(yè)的稅務(wù)知識和技能，檢查工作應(yīng)遵循規(guī)范的流程和標準，確保檢查質(zhì)量。4.保密原則：稅務(wù)部門及其工作人員應(yīng)對檢查過程中知悉的被檢查對象商業(yè)秘密、個人隱私等予以保密，不得泄露。檢查主體與職責(zé)檢查主體各級稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的稅務(wù)檢查機構(gòu)及其檢查人員負責(zé)具體實施稅務(wù)檢查工作。職責(zé)分工1.稅務(wù)檢查機構(gòu)負責(zé)制定稅務(wù)檢查計劃和工作方案。組織實施各類稅務(wù)檢查工作，包括人員調(diào)配、檢查任務(wù)分配等。對檢查工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。負責(zé)檢查資料的整理、歸檔和保管。2.檢查人員按照檢查計劃和工作要求，對被檢查對象進行實地檢查，收集相關(guān)證據(jù)資料。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析、判斷，提出處理意見和建議。撰寫檢查報告，如實反映檢查情況和結(jié)果。配合其他部門開展與稅務(wù)檢查相關(guān)的工作。檢查程序檢查準備1.確定檢查對象根據(jù)稅收征管工作需要，通過稅收風(fēng)險分析、上級交辦、群眾舉報等途徑確定被檢查對象。對確定的檢查對象進行案源登記，建立檢查臺賬。2.成立檢查組根據(jù)檢查任務(wù)的復(fù)雜程度和工作量，合理調(diào)配檢查人員，成立檢查組。檢查組實行組長負責(zé)制，組長負責(zé)檢查組的全面工作。3.收集資料檢查人員應(yīng)收集與被檢查對象相關(guān)的稅收法律法規(guī)、政策文件、納稅申報資料、財務(wù)會計報表等信息，了解被檢查對象的基本情況和納稅情況。對收集到的資料進行初步分析，確定檢查重點和方向。4.制定檢查方案檢查組根據(jù)收集的資料和檢查要求，制定詳細的檢查方案。檢查方案應(yīng)包括檢查目的、檢查范圍、檢查內(nèi)容、檢查方法、檢查步驟、人員分工、時間安排等內(nèi)容。檢查實施1.下達檢查通知檢查組應(yīng)提前向被檢查對象送達《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、時間等事項。對于需要調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)向被檢查對象送達《調(diào)取賬簿資料通知書》，并按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。2.實地檢查檢查人員按照檢查方案實施實地檢查，通過查閱賬簿、憑證、報表等資料，詢問當事人，實地盤點庫存等方式，核實被檢查對象的納稅情況。在檢查過程中，檢查人員應(yīng)制作檢查工作底稿，詳細記錄檢查過程和發(fā)現(xiàn)的問題，并由被檢查對象相關(guān)人員簽字確認。3.調(diào)查取證對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查人員應(yīng)及時收集相關(guān)證據(jù)資料，包括書證、物證、視聽資料、證人證言、當事人陳述、鑒定結(jié)論、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄等。證據(jù)資料應(yīng)真實、合法、有效，能夠證明案件事實。檢查人員應(yīng)對收集的證據(jù)資料進行整理、分析和審核，確保證據(jù)的關(guān)聯(lián)性和證明力。檢查終結(jié)1.撰寫檢查報告檢查結(jié)束后，檢查組應(yīng)及時撰寫檢查報告，報告應(yīng)包括被檢查對象的基本情況、檢查范圍、檢查方法、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議等內(nèi)容。檢查報告應(yīng)做到內(nèi)容完整、表述準確、邏輯清晰、證據(jù)充分。2.審核檢查報告檢查報告撰寫完成后，應(yīng)提交稅務(wù)檢查機構(gòu)負責(zé)人進行審核。審核內(nèi)容包括檢查程序是否合法、檢查證據(jù)是否充分、處理意見是否恰當?shù)?。稅?wù)檢查機構(gòu)負責(zé)人對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時反饋給檢查組，要求其進行補充檢查或修改完善。3.告知檢查結(jié)果稅務(wù)部門應(yīng)將檢查結(jié)果告知被檢查對象，聽取其陳述、申辯意見。對于被檢查對象提出的合理意見和建議，稅務(wù)部門應(yīng)認真研究，予以采納。4.作出處理決定根據(jù)檢查結(jié)果，稅務(wù)部門依法作出處理決定。處理決定包括補繳稅款、加收滯納金、罰款、沒收違法所得等。處理決定應(yīng)書面送達被檢查對象，并告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。5.執(zhí)行處理決定被檢查對象應(yīng)按照稅務(wù)部門作出的處理決定，及時繳納稅款、滯納金和罰款等。稅務(wù)部門應(yīng)加強對處理決定執(zhí)行情況的跟蹤檢查，確保處理決定得到有效執(zhí)行。檢查方式與方法檢查方式1.全面檢查：對被檢查對象一定時期內(nèi)的所有涉稅事項進行全面檢查。2.專項檢查：針對某一特定行業(yè)、某一類涉稅問題或某一稅收征管薄弱環(huán)節(jié)開展的專項檢查。3.專案檢查：對涉嫌重大稅收違法案件進行的專門檢查。檢查方法1.賬務(wù)檢查法：通過查閱被檢查對象的賬簿、憑證、報表等資料，核實其納稅情況。2.實地調(diào)查法：到被檢查對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地查看，核實其實際經(jīng)營情況和納稅情況。3.詢問調(diào)查法：向被檢查對象相關(guān)人員詢問有關(guān)情況，了解其納稅情況和涉稅問題。4.數(shù)據(jù)分析比對法：對被檢查對象的納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等進行分析比對，查找異常情況和涉稅疑點。5.外部調(diào)查法：通過向其他單位和個人調(diào)查取證，核實被檢查對象的納稅情況和涉稅問題。檢查工作紀律遵守法律法規(guī)檢查人員必須嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，依法履行檢查職責(zé)，不得違法違規(guī)操作。廉潔自律檢查人員應(yīng)廉潔自律，不得接受被檢查對象的宴請、禮品、禮金等，不得利用檢查工作謀取私利。保守秘密檢查人員應(yīng)對檢查過程中知悉的被檢查對象商業(yè)秘密、個人隱私等予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。文明檢查檢查人員應(yīng)文明檢查，尊重被檢查對象的合法權(quán)益，不得刁難、侮辱被檢查對象。監(jiān)督與考核內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)檢查機構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對檢查工作的全過程監(jiān)督。對檢查計劃的制定和執(zhí)行情況進行監(jiān)督，確保檢查工作有序開展。對檢查人員的執(zhí)法行為進行監(jiān)督，防止違法違規(guī)行為發(fā)生。對檢查資料的整理、歸檔和保管情況進行監(jiān)督，確保資料完整、安全。2.上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對下級稅務(wù)機關(guān)檢查工作的監(jiān)督指導(dǎo)，定期對檢查工作進行抽查和復(fù)查。對下級稅務(wù)機關(guān)檢查工作的質(zhì)量和效率進行評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并督促整改。對下級稅務(wù)機關(guān)檢查人員的業(yè)務(wù)能力和執(zhí)法水平進行考核，促進檢查人員素質(zhì)提升。外部監(jiān)督1.稅務(wù)部門應(yīng)主動接受社會監(jiān)督，暢通舉報渠道，及時受理和處理納稅人及社會各界的舉報投訴。對舉報投訴事項進行認真調(diào)查核實，依法處理，并將處理結(jié)果及時反饋給舉報人。對舉報有功人員，按照規(guī)定給予獎勵。2.稅務(wù)部門應(yīng)定期向社會公開稅務(wù)檢查工作情況，接受納稅人及社會各界的監(jiān)督評價。公開檢查計劃、檢查結(jié)果、處理決定等信息，提高檢查工作的透明度。對納稅人及社會各界提出的意見和建議，認真研究，及時改進工作?？己嗽u價1.稅務(wù)檢查機構(gòu)應(yīng)建立健全檢查工作考核評價制度，對檢查人員的工作業(yè)績、工作質(zhì)量、工作效率等進行考核評價。考核評價結(jié)果作為檢查人員獎懲、晉升、