2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實(shí)務(wù)操作試題集考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選、漏選或未選均不得分。）1.某企業(yè)2024年12月購入一臺機(jī)器設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。該企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬元。A.70B.80C.85D.902.甲公司2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，票面年利率為6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1100萬元。該債券每半年付息一次。甲公司2024年6月30日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.30B.33C.35D.373.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.存貨的盤虧損失B.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.稅收滯納金D.存貨的減值損失4.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2025年1月5日，客戶甲公司破產(chǎn)，無法償還賬款100萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.20B.80C.100D.1205.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)收賬款C.實(shí)收資本D.存貨6.某企業(yè)2024年12月31日庫存商品賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。2025年1月10日，該批商品全部售出，售價(jià)為250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月10日應(yīng)確認(rèn)的毛利為（）萬元。A.30B.40C.50D.607.甲公司2024年1月1日以銀行存款200萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命變?yōu)?年。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。A.20B.40C.50D.608.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)付賬款余額為300萬元，已計(jì)提應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備30萬元。2025年1月15日，該企業(yè)用銀行存款支付全部應(yīng)付賬款。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月15日應(yīng)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.30B.60C.90D.1209.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈C.存貨盤盈收益D.確收確認(rèn)的政府補(bǔ)助10.某企業(yè)2024年12月31日預(yù)付賬款余額為100萬元，其中預(yù)付甲公司購貨款80萬元，預(yù)付乙公司租金20萬元。2025年1月10日，該企業(yè)收到甲公司發(fā)來的貨物，確認(rèn)采購成本60萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月10日應(yīng)確認(rèn)的采購成本為（）萬元。A.60B.80C.100D.14011.甲公司2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊200萬元。2025年1月5日，該企業(yè)出售該固定資產(chǎn)，取得價(jià)款300萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。A.10B.20C.30D.4012.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額為200萬元，其中應(yīng)付工資150萬元，應(yīng)付福利費(fèi)50萬元。2025年1月10日，該企業(yè)支付全部應(yīng)付職工薪酬。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月10日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬減少額為（）萬元。A.200B.250C.300D.35013.下列各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債的是（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)付賬款C.實(shí)收資本D.應(yīng)付債券14.某企業(yè)2024年12月31日庫存商品賬面余額為100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。2025年1月10日，該批商品全部售出，售價(jià)為120萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月10日應(yīng)確認(rèn)的毛利為（）萬元。A.10B.20C.30D.4015.甲公司2024年1月1日以銀行存款100萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命變?yōu)?年。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。A.10B.12C.15D.20二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、少選、多選或未選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)收賬款C.實(shí)收資本D.存貨2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.存貨的盤虧損失B.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.稅收滯納金D.存貨的減值損失3.下列各項(xiàng)中，屬于負(fù)債的是（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)付賬款C.實(shí)收資本D.應(yīng)付債券4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈C.存貨盤盈收益D.確收確認(rèn)的政府補(bǔ)助5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.行政部門職工工資B.固定資產(chǎn)折舊C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)攤銷6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（）。A.銷售人員工資B.銷售傭金C.運(yùn)輸費(fèi)D.廣告費(fèi)7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.利息費(fèi)用B.匯兌損失C.手續(xù)費(fèi)D.營業(yè)稅金及附加8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的是（）。A.應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益的是（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.出售無形資產(chǎn)凈收益C.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.無形資產(chǎn)報(bào)廢凈損失10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入投資收益的是（）。A.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益C.持有至到期投資利息收入D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）。A.非常損失B.罰款支出C.捐贈支出D.資產(chǎn)減值損失12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的是（）。A.應(yīng)付工資B.應(yīng)付福利費(fèi)C.社會保險(xiǎn)費(fèi)D.住房公積金13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款的是（）。A.預(yù)收甲公司購貨款B.預(yù)收乙公司租金C.預(yù)收丙公司服務(wù)費(fèi)D.預(yù)收丁公司保證金14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款的是（）。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.應(yīng)收股利D.應(yīng)收補(bǔ)貼款15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用的是（）。A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出B.固定資產(chǎn)大修理支出C.租入包裝物的改建支出D.無形資產(chǎn)大修理支出三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)支付的行政管理部門的辦公費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）2.企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）3.企業(yè)預(yù)付的租金應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款，屬于資產(chǎn)。（）4.企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。（）5.企業(yè)支付的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）6.企業(yè)支付的罰款支出應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（）7.企業(yè)確認(rèn)的政府補(bǔ)助收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）8.企業(yè)支付的工資應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。（）9.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）10.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用。（）四、計(jì)算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）1.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2025年1月5日，客戶甲公司破產(chǎn)，無法償還賬款100萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月5日應(yīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額是多少？并說明會計(jì)處理。2.某企業(yè)2024年12月31日庫存商品賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。2025年1月10日，該批商品全部售出，售價(jià)為250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月10日應(yīng)確認(rèn)的毛利是多少？并說明會計(jì)處理。3.某企業(yè)2024年1月1日以銀行存款100萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命變?yōu)?年。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額是多少？并說明會計(jì)處理。4.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)付賬款余額為300萬元，已計(jì)提應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備30萬元。2025年1月15日，該企業(yè)用銀行存款支付全部應(yīng)付賬款。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年1月15日應(yīng)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備金額是多少？并說明會計(jì)處理。五、綜合題（本類題共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識，綜合分析解決問題。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：貨幣資金：500萬元應(yīng)收賬款：300萬元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元）存貨：400萬元（已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元）固定資產(chǎn)：1000萬元（已計(jì)提累計(jì)折舊200萬元）應(yīng)付賬款：500萬元（已計(jì)提應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備50萬元）長期借款：500萬元累計(jì)折舊：200萬元無形資產(chǎn)：200萬元（預(yù)計(jì)使用壽命10年，已攤銷2年）假定不考慮其他因素，請計(jì)算甲公司2024年12月31日下列項(xiàng)目的金額：（1）資產(chǎn)總額（2）負(fù)債總額（3）所有者權(quán)益總額（4）2024年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額（5）2024年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益（若存在）2.乙公司2024年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，以銀行存款100萬元購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）6月30日，收到客戶甲公司支付的貨款80萬元，該款項(xiàng)系2024年12月31日銷售的商品，售價(jià)100萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。（3）12月31日，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，其中應(yīng)付工資150萬元，應(yīng)付福利費(fèi)50萬元。（4）12月31日，確認(rèn)無形資產(chǎn)減值損失50萬元。假定不考慮其他因素，請計(jì)算乙公司2024年下列項(xiàng)目的金額：（1）2024年應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊額（2）2024年應(yīng)確認(rèn)的壞賬損失（3）2024年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用（4）2024年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用（假設(shè)不考慮遞延所得稅）本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.B解析：采用年限平均法計(jì)提折舊，年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（100-5）/5=19萬元。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊=100-19=81萬元。選項(xiàng)B正確。2.B解析：實(shí)際利息費(fèi)用=實(shí)際發(fā)行價(jià)格×（票面年利率/2）-利息支付=1100×（6%/2）-55=33萬元。選項(xiàng)B正確。3.C解析：存貨的盤虧損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失、存貨的減值損失均計(jì)入當(dāng)期損益。稅收滯納金計(jì)入營業(yè)外支出，不屬于當(dāng)期損益。選項(xiàng)C正確。4.C解析：轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。轉(zhuǎn)銷金額=無法收回的賬款金額-已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=100-20=80萬元。選項(xiàng)C正確。5.C解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益，不屬于資產(chǎn)。選項(xiàng)C正確。6.B解析：毛利=售價(jià)-成本=250-（200-10）=60萬元。選項(xiàng)B正確。7.B解析：原攤銷額=100/5=20萬元。調(diào)整后預(yù)計(jì)使用壽命為4年，已使用1年，剩余3年。應(yīng)補(bǔ)提攤銷額=（100-原攤銷額）/剩余年限=（100-20）/3=26.67萬元。2024年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額=原攤銷額+補(bǔ)提攤銷額=20+26.67=46.67萬元。選項(xiàng)B正確。8.A解析：轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。轉(zhuǎn)銷金額=實(shí)際支付的賬款金額-已計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=300-30=270萬元。選項(xiàng)A正確。9.B解析：接受現(xiàn)金捐贈應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。選項(xiàng)B正確。10.A解析：預(yù)付甲公司購貨款80萬元，確認(rèn)采購成本60萬元，應(yīng)確認(rèn)的采購成本為60萬元。選項(xiàng)A正確。11.D解析：資產(chǎn)處置損益=處置收入-處置成本=300-（500-200）=100萬元。選項(xiàng)D正確。12.A解析：支付全部應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)沖減應(yīng)付職工薪酬余額。應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬減少額為200萬元。選項(xiàng)A正確。13.C解析：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益，不屬于負(fù)債。選項(xiàng)C正確。14.C解析：毛利=售價(jià)-成本=120-（100-10）=30萬元。選項(xiàng)C正確。15.D解析：原攤銷額=100/10=10萬元。調(diào)整后預(yù)計(jì)使用壽命為8年，已使用1年，剩余7年。應(yīng)補(bǔ)提攤銷額=（100-原攤銷額）/剩余年限=（100-10）/7=12.86萬元。2024年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額=原攤銷額+補(bǔ)提攤銷額=10+12.86=22.86萬元。選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.A、B、D解析：預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、存貨均屬于資產(chǎn)。實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益。選項(xiàng)A、B、D正確。2.A、B、C、D解析：存貨的盤虧損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失、稅收滯納金、存貨的減值損失均計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)A、B、C、D正確。3.A、B、D解析：預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券均屬于負(fù)債。實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益。選項(xiàng)A、B、D正確。4.A、B、D解析：出售固定資產(chǎn)凈收益、接受現(xiàn)金捐贈、確收確認(rèn)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。存貨盤盈收益計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)A、B、D正確。5.A、B、D解析：行政部門職工工資、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)A、B、D正確。6.A、B、C、D解析：銷售人員工資、銷售傭金、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)均計(jì)入銷售費(fèi)用。選項(xiàng)A、B、C、D正確。7.A、B、C解析：利息費(fèi)用、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。營業(yè)稅金及附加計(jì)入營業(yè)外支出。選項(xiàng)A、B、C正確。8.A、B、C、D解析：應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)、所得稅費(fèi)用均計(jì)入所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)A、B、C、D正確。9.A、B、C、D解析：出售固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失、無形資產(chǎn)報(bào)廢凈損失均計(jì)入資產(chǎn)處置損益。選項(xiàng)A、B、C、D正確。10.A、B、D解析：出售交易性金融資產(chǎn)凈收益、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益均計(jì)入投資收益。持有至到期投資利息收入計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)A、B、D正確。11.A、B、C解析：非常損失、罰款支出、捐贈支出均計(jì)入營業(yè)外支出。資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)A、B、C正確。12.A、B、C、D解析：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金均計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。選項(xiàng)A、B、C、D正確。13.A、B、C解析：預(yù)收甲公司購貨款、預(yù)收乙公司租金、預(yù)收丙公司服務(wù)費(fèi)均計(jì)入預(yù)收賬款。預(yù)收丁公司保證金計(jì)入其他應(yīng)付款。選項(xiàng)A、B、C正確。14.D解析：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利均屬于應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收補(bǔ)貼款計(jì)入營業(yè)外收入。選項(xiàng)D正確。15.A、B、C、D解析：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)大修理支出、租入包裝物的改建支出、無形資產(chǎn)大修理支出均計(jì)入長期待攤費(fèi)用。選項(xiàng)A、B、C、D正確。三、判斷題答案及解析1.√解析：企業(yè)支付的行政管理部門的辦公費(fèi)用屬于管理費(fèi)用。選項(xiàng)正確。2.√解析：企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。選項(xiàng)正確。3.√解析：企業(yè)預(yù)付的租金應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款，屬于資產(chǎn)。選項(xiàng)正確。4.√解析：企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)正確。5.√解析：企業(yè)支付的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)正確。6.√解析：企業(yè)支付的罰款支出應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。選項(xiàng)正確。7.√解析：企業(yè)確認(rèn)的政府補(bǔ)助收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。選項(xiàng)正確。8.√解析：企業(yè)支付的工資應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。選項(xiàng)正確。9.×解析：企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或銷售費(fèi)用，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途決定。選項(xiàng)錯(cuò)誤。10.√