2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)籌劃實(shí)戰(zhàn)案例與復(fù)習(xí)題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、不選或超選，均不得分。）1.企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，若選擇向小規(guī)模納稅人購(gòu)買，而非一般納稅人，主要目的是為了（）。A.降低采購(gòu)成本B.增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣C.避免增值稅發(fā)票的開具D.減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)2.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。A.30B.40C.50D.603.在資產(chǎn)處置方面，企業(yè)將某項(xiàng)固定資產(chǎn)出售，若售價(jià)高于賬面凈值，產(chǎn)生的差額應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.投資收益C.資產(chǎn)處置損益D.營(yíng)業(yè)外支出4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不能扣除的是（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.資本性支出5.某企業(yè)2024年度銷售收入為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許扣除的廣告費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.200B.250C.300D.4006.企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，若符合稅法規(guī)定，可以（）。A.全額計(jì)入當(dāng)期損益B.按一定比例稅前扣除C.全額資本化D.不計(jì)入成本費(fèi)用7.在投資方面，企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票的方式進(jìn)行融資，其主要目的是（）。A.增加企業(yè)負(fù)債B.提高企業(yè)凈資產(chǎn)C.降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)8.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以加計(jì)扣除的是（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.廣告費(fèi)支出9.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。A.40B.50C.60D.8010.在資產(chǎn)處置方面，企業(yè)將某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出售，若售價(jià)高于賬面凈值，產(chǎn)生的差額應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.投資收益C.資產(chǎn)處置損益D.營(yíng)業(yè)外支出11.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不能扣除的是（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.資本性支出12.某企業(yè)2024年度銷售收入為1500萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許扣除的廣告費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.300B.375C.450D.52513.企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，若符合稅法規(guī)定，可以（）。A.全額計(jì)入當(dāng)期損益B.按一定比例稅前扣除C.全額資本化D.不計(jì)入成本費(fèi)用14.在投資方面，企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資，其主要目的是（）。A.增加企業(yè)資產(chǎn)B.提高企業(yè)負(fù)債C.降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)15.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以加計(jì)扣除的是（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.廣告費(fèi)支出16.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出70萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。A.35B.40C.45D.5017.在資產(chǎn)處置方面，企業(yè)將某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資出售，若售價(jià)高于賬面凈值，產(chǎn)生的差額應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.投資收益C.資產(chǎn)處置損益D.營(yíng)業(yè)外支出18.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不能扣除的是（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.營(yíng)業(yè)外支出19.某企業(yè)2024年度銷售收入為2000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許扣除的廣告費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.400B.500C.600D.70020.企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，若符合稅法規(guī)定，可以（）。A.全額計(jì)入當(dāng)期損益B.按一定比例稅前扣除C.全額資本化D.不計(jì)入成本費(fèi)用21.在投資方面，企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票的方式進(jìn)行融資，其主要目的是（）。A.增加企業(yè)負(fù)債B.提高企業(yè)凈資產(chǎn)C.降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)22.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以加計(jì)扣除的是（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.廣告費(fèi)支出23.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。A.35B.45C.55D.6524.在資產(chǎn)處置方面，企業(yè)將某項(xiàng)固定資產(chǎn)出售，若售價(jià)低于賬面凈值，產(chǎn)生的差額應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.投資收益C.資產(chǎn)處置損益D.營(yíng)業(yè)外支出25.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不能扣除的是（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.資本性支出二、多項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、少選、多選或未選，均不得分。）1.企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，主要考慮的因素包括（）。A.稅收政策B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況C.行業(yè)特點(diǎn)D.資金實(shí)力2.在采購(gòu)方面，企業(yè)可以通過(guò)以下哪些方式降低采購(gòu)成本？（）A.選擇小規(guī)模納稅人B.合理利用稅收優(yōu)惠政策C.批量采購(gòu)D.選擇一般納稅人3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以扣除的有（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.資本性支出4.在資產(chǎn)處置方面，企業(yè)可以通過(guò)以下哪些方式增加資產(chǎn)處置收益？（）A.合理計(jì)提折舊B.選擇合適的出售時(shí)機(jī)C.減少資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.提高資產(chǎn)使用效率5.企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以（）。A.全額計(jì)入當(dāng)期損益B.按一定比例稅前扣除C.全額資本化D.不計(jì)入成本費(fèi)用6.在投資方面，企業(yè)可以通過(guò)以下哪些方式提高投資收益？（）A.發(fā)行股票B.發(fā)行債券C.合理利用稅收優(yōu)惠政策D.選擇合適的投資項(xiàng)目7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以加計(jì)扣除的有（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.廣告費(fèi)支出8.在資產(chǎn)處置方面，企業(yè)可以通過(guò)以下哪些方式減少資產(chǎn)處置損失？（）A.合理計(jì)提折舊B.選擇合適的出售時(shí)機(jī)C.減少資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.提高資產(chǎn)使用效率9.企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，若選擇向小規(guī)模納稅人購(gòu)買，而非一般納稅人，主要目的是為了（）。A.降低采購(gòu)成本B.增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣C.避免增值稅發(fā)票的開具D.減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不能扣除的有（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.資本性支出11.某企業(yè)2024年度銷售收入為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許扣除的廣告費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.200B.250C.300D.40012.企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，若符合稅法規(guī)定，可以（）。A.全額計(jì)入當(dāng)期損益B.按一定比例稅前扣除C.全額資本化D.不計(jì)入成本費(fèi)用13.在投資方面，企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票的方式進(jìn)行融資，其主要目的是（）。A.增加企業(yè)負(fù)債B.提高企業(yè)凈資產(chǎn)C.降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)14.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以加計(jì)扣除的有（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.廣告費(fèi)支出15.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。A.30B.40C.50D.6016.在資產(chǎn)處置方面，企業(yè)將某項(xiàng)固定資產(chǎn)出售，若售價(jià)高于賬面凈值，產(chǎn)生的差額應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.投資收益C.資產(chǎn)處置損益D.營(yíng)業(yè)外支出17.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不能扣除的有（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.資本性支出18.某企業(yè)2024年度銷售收入為1500萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許扣除的廣告費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.300B.375C.450D.52519.企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，若符合稅法規(guī)定，可以（）。A.全額計(jì)入當(dāng)期損益B.按一定比例稅前扣除C.全額資本化D.不計(jì)入成本費(fèi)用20.在投資方面，企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資，其主要目的是（）。A.增加企業(yè)資產(chǎn)B.提高企業(yè)負(fù)債C.降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)通過(guò)提高固定資產(chǎn)折舊年限，可以降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（）2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可以全額扣除。（）3.企業(yè)將一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出售，若售價(jià)低于賬面凈值，產(chǎn)生的差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）4.企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票的方式進(jìn)行融資，其主要目的是為了增加企業(yè)負(fù)債。（）5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出可以全額扣除。（）6.企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以全額計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，若選擇向一般納稅人購(gòu)買，而非小規(guī)模納稅人，可以增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（）8.企業(yè)通過(guò)提高廣告費(fèi)支出，可以降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（）9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，資本性支出可以全額扣除。（）10.企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售，若售價(jià)高于賬面凈值，產(chǎn)生的差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）四、計(jì)算題（本類題共5小題，每小題5分，共25分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算過(guò)程，得出計(jì)算結(jié)果。）1.某企業(yè)2024年度銷售收入為2000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)扣除限額為銷售收入的15%。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為300萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度可以扣除的廣告費(fèi)金額。2.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為銷售收入的5%。該企業(yè)2024年度銷售收入為1500萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。3.某企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售，售價(jià)為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)原值為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)資產(chǎn)處置損益。4.某企業(yè)2024年度研發(fā)費(fèi)用支出為100萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額。5.某企業(yè)2024年度銷售收入為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)扣除限額為銷售收入的20%。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為150萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度可以扣除的廣告費(fèi)金額。五、簡(jiǎn)答題（本類題共5小題，每小題5分，共25分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)述相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。）1.簡(jiǎn)述企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，選擇向小規(guī)模納稅人購(gòu)買而非一般納稅人的稅務(wù)籌劃思路。2.簡(jiǎn)述企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的稅前扣除規(guī)定。3.簡(jiǎn)述企業(yè)在資產(chǎn)處置方面，如何通過(guò)合理計(jì)提折舊增加資產(chǎn)處置收益。4.簡(jiǎn)述企業(yè)在投資方面，通過(guò)發(fā)行股票進(jìn)行融資的主要目的和稅務(wù)籌劃思路。5.簡(jiǎn)述企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除和加計(jì)扣除規(guī)定。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：C解析：向小規(guī)模納稅人購(gòu)買原材料，對(duì)方一般無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此主要目的不是為了增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。選擇小規(guī)模納稅人通常是為了降低采購(gòu)成本，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人增值稅征收率一般低于一般納稅人，且可能存在定價(jià)策略上的優(yōu)勢(shì)。2.答案：B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的5‰，即1500萬(wàn)元的5‰為7.5萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元超過(guò)了扣除限額，因此只能扣除7.5萬(wàn)元。3.答案：C解析：資產(chǎn)處置收益或損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益。售價(jià)高于賬面凈值，產(chǎn)生的是資產(chǎn)處置收益。4.答案：D解析：資本性支出是指為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的支出，這些支出應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，并在未來(lái)期間通過(guò)折舊、攤銷等方式逐步扣除，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。5.答案：C解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%，即1000萬(wàn)元的15%為150萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生額100萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，因此可以全額扣除100萬(wàn)元。6.答案：B解析：符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用可以按一定比例在稅前扣除，這屬于稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。7.答案：B解析：發(fā)行股票是股權(quán)融資方式，主要目的是增加企業(yè)凈資產(chǎn)，而不是增加負(fù)債。8.答案：C解析：職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以在稅前加計(jì)扣除，這是鼓勵(lì)企業(yè)重視員工培訓(xùn)的稅收優(yōu)惠政策。9.答案：B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的5‰，即800萬(wàn)元的5‰為4萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生額80萬(wàn)元超過(guò)了扣除限額，因此只能扣除4萬(wàn)元。10.答案：C解析：資產(chǎn)處置收益或損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益。售價(jià)高于賬面凈值，產(chǎn)生的是資產(chǎn)處置收益。11.答案：D解析：資本性支出是指為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的支出，這些支出應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，并在未來(lái)期間通過(guò)折舊、攤銷等方式逐步扣除，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。12.答案：D解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%，即1500萬(wàn)元的15%為225萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生額300萬(wàn)元超過(guò)了扣除限額，因此只能扣除225萬(wàn)元。13.答案：B解析：符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用可以按一定比例在稅前扣除，這屬于稅收優(yōu)惠政策。14.答案：B解析：發(fā)行債券是債務(wù)融資方式，主要目的是提高企業(yè)負(fù)債，通過(guò)利息支出在稅前扣除來(lái)降低稅負(fù)。15.答案：C解析：職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以在稅前加計(jì)扣除，這是鼓勵(lì)企業(yè)重視員工培訓(xùn)的稅收優(yōu)惠政策。16.答案：C解析：資產(chǎn)處置收益或損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益。售價(jià)高于賬面凈值，產(chǎn)生的是資產(chǎn)處置收益。17.答案：D解析：資本性支出是指為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的支出，這些支出應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，并在未來(lái)期間通過(guò)折舊、攤銷等方式逐步扣除，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。18.答案：D解析：營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，不能在稅前扣除。19.答案：C解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%，即2000萬(wàn)元的15%為300萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生額400萬(wàn)元超過(guò)了扣除限額，因此只能扣除300萬(wàn)元。20.答案：B解析：符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用可以按一定比例在稅前扣除，這屬于稅收優(yōu)惠政策。21.答案：B解析：發(fā)行股票是股權(quán)融資方式，主要目的是提高企業(yè)凈資產(chǎn)，而不是增加負(fù)債。22.答案：C解析：職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以在稅前加計(jì)扣除，這是鼓勵(lì)企業(yè)重視員工培訓(xùn)的稅收優(yōu)惠政策。23.答案：B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的5‰，即700萬(wàn)元的5‰為3.5萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生額90萬(wàn)元超過(guò)了扣除限額，因此只能扣除3.5萬(wàn)元。24.答案：C解析：資產(chǎn)處置收益或損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益。售價(jià)低于賬面凈值，產(chǎn)生的是資產(chǎn)處置損失。25.答案：D解析：資本性支出是指為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的支出，這些支出應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，并在未來(lái)期間通過(guò)折舊、攤銷等方式逐步扣除，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：ABC解析：企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要考慮稅收政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和行業(yè)特點(diǎn)，資金實(shí)力也是重要因素，但不是主要考慮因素。2.答案：ABC解析：選擇小規(guī)模納稅人、合理利用稅收優(yōu)惠政策和批量采購(gòu)都可以降低采購(gòu)成本。選擇一般納稅人會(huì)增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但不一定能降低采購(gòu)成本。3.答案：ABC解析：工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出和職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以在稅前扣除。資本性支出不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。4.答案：ABCD解析：合理計(jì)提折舊、選擇合適的出售時(shí)機(jī)、減少資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和提高資產(chǎn)使用效率都可以增加資產(chǎn)處置收益。5.答案：ABC解析：符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用可以全額計(jì)入當(dāng)期損益、按一定比例稅前扣除或全額資本化。不計(jì)入成本費(fèi)用是不正確的。6.答案：BCD解析：發(fā)行股票是股權(quán)融資方式，不是增加負(fù)債的主要方式。合理利用稅收優(yōu)惠政策和選擇合適的投資項(xiàng)目可以提高投資收益。7.答案：AC解析：工資薪金支出和職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以在稅前加計(jì)扣除。職工福利費(fèi)支出和廣告費(fèi)支出不能加計(jì)扣除。8.答案：ABCD解析：合理計(jì)提折舊、選擇合適的出售時(shí)機(jī)、減少資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和提高資產(chǎn)使用效率都可以減少資產(chǎn)處置損失。9.答案：AC解析：選擇小規(guī)模納稅人主要是為了降低采購(gòu)成本和避免增值稅發(fā)票的開具。增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)不是主要目的。10.答案：CD解析：工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出可以在稅前扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)支出和資本性支出不能在稅前扣除。11.答案：ABC解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的20%，即1000萬(wàn)元的20%為200萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，因此可以全額扣除150萬(wàn)元。12.答案：ABC解析：符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用可以全額計(jì)入當(dāng)期損益、按一定比例稅前扣除或全額資本化。不計(jì)入成本費(fèi)用是不正確的。13.答案：BD解析：發(fā)行股票是股權(quán)融資方式，主要目的是提高企業(yè)凈資產(chǎn)。降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是主要目的。減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)不是直接目的。14.答案：AC解析：工資薪金支出和職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以在稅前加計(jì)扣除。職工福利費(fèi)支出和廣告費(fèi)支出不能加計(jì)扣除。15