2025年注冊會計師考試《會計》分錄模擬試題（考點）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。）1.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入時，對于附有退貨權(quán)的三種情形中，下列表述不正確的是（）A.如果預(yù)計退貨率很低，可以直接確認(rèn)收入B.如果預(yù)計退貨率較高，需要將預(yù)計退貨的部分確認(rèn)為負債C.如果退貨權(quán)屬于客戶重大權(quán)利，必須將收入全部確認(rèn)為負債，待退貨期滿后再確認(rèn)收入D.無論退貨率高低，只要合同中規(guī)定了退貨權(quán)，收入確認(rèn)都必須滿足五步法中的所有條件2.甲公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，實際成本為80萬元。合同約定，買方在收到貨物后10天內(nèi)有權(quán)退貨，甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為10%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.100萬元B.90萬元C.80萬元D.0萬元3.企業(yè)提供一項為期三年的服務(wù)合同，合同總收入為300萬元，預(yù)計總成本為200萬元。第一年實際發(fā)生成本為60萬元，第二年實際發(fā)生成本為70萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.60萬元B.70萬元C.100萬元D.90萬元4.甲公司銷售商品一批，售價為50萬元，增值稅銷項稅額為6.5萬元，實際成本為40萬元。合同約定，買方在收到貨物后30天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為5%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為（）A.0萬元B.2.5萬元C.5萬元D.10萬元5.企業(yè)提供一項為期五年的咨詢服務(wù)，合同總收入為500萬元，預(yù)計總成本為300萬元。第一年實際發(fā)生成本為80萬元，第二年實際發(fā)生成本為100萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的負債金額為（）A.0萬元B.20萬元C.30萬元D.50萬元6.甲公司銷售商品一批，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，實際成本為150萬元。合同約定，買方在收到貨物后60天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為8%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.200萬元B.182萬元C.150萬元D.0萬元7.企業(yè)提供一項為期兩年的服務(wù)合同，合同總收入為400萬元，預(yù)計總成本為250萬元。第一年實際發(fā)生成本為100萬元，第二年實際發(fā)生成本為150萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元8.甲公司銷售商品一批，售價為80萬元，增值稅銷項稅額為10.4萬元，實際成本為60萬元。合同約定，買方在收到貨物后15天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為12%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為（）A.0萬元B.3.2萬元C.4萬元D.8萬元9.企業(yè)提供一項為期四年的服務(wù)合同，合同總收入為600萬元，預(yù)計總成本為400萬元。第一年實際發(fā)生成本為120萬元，第二年實際發(fā)生成本為150萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.120萬元B.150萬元C.180萬元D.200萬元10.甲公司銷售商品一批，售價為120萬元，增值稅銷項稅額為15.6萬元，實際成本為90萬元。合同約定，買方在收到貨物后45天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為7%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.120萬元B.110.8萬元C.90萬元D.0萬元11.企業(yè)提供一項為期三年的咨詢服務(wù)，合同總收入為300萬元，預(yù)計總成本為180萬元。第一年實際發(fā)生成本為90萬元，第二年實際發(fā)生成本為120萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的負債金額為（）A.0萬元B.30萬元C.40萬元D.60萬元12.甲公司銷售商品一批，售價為90萬元，增值稅銷項稅額為11.7萬元，實際成本為70萬元。合同約定，買方在收到貨物后20天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為6%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為（）A.0萬元B.2.7萬元C.3萬元D.6萬元13.企業(yè)提供一項為期五年的服務(wù)合同，合同總收入為700萬元，預(yù)計總成本為450萬元。第一年實際發(fā)生成本為150萬元，第二年實際發(fā)生成本為200萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.150萬元B.200萬元C.250萬元D.300萬元14.甲公司銷售商品一批，售價為110萬元，增值稅銷項稅額為14.3萬元，實際成本為80萬元。合同約定，買方在收到貨物后30天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為9%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.110萬元B.100.7萬元C.80萬元D.0萬元15.企業(yè)提供一項為期兩年的服務(wù)合同，合同總收入為500萬元，預(yù)計總成本為300萬元。第一年實際發(fā)生成本為130萬元，第二年實際發(fā)生成本為170萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的負債金額為（）A.0萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.如果合同中規(guī)定了退貨權(quán)，企業(yè)必須將預(yù)計退貨的部分確認(rèn)為負債C.對于附有退貨權(quán)的三種情形，企業(yè)可以直接確認(rèn)收入D.如果合同中規(guī)定了退貨權(quán)，企業(yè)需要根據(jù)預(yù)計退貨率確認(rèn)收入和負債2.甲公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，實際成本為80萬元。合同約定，買方在收到貨物后10天內(nèi)有權(quán)退貨，甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為10%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為（）A.10萬元B.13萬元C.0萬元D.1.3萬元3.企業(yè)提供一項為期三年的服務(wù)合同，合同總收入為300萬元，預(yù)計總成本為200萬元。第一年實際發(fā)生成本為60萬元，第二年實際發(fā)生成本為70萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.60萬元B.70萬元C.100萬元D.90萬元4.甲公司銷售商品一批，售價為50萬元，增值稅銷項稅額為6.5萬元，實際成本為40萬元。合同約定，買方在收到貨物后30天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為5%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.50萬元B.47.5萬元C.40萬元D.0萬元5.企業(yè)提供一項為期五年的咨詢服務(wù)，合同總收入為500萬元，預(yù)計總成本為300萬元。第一年實際發(fā)生成本為80萬元，第二年實際發(fā)生成本為100萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的負債金額為（）A.0萬元B.20萬元C.30萬元D.50萬元6.甲公司銷售商品一批，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，實際成本為150萬元。合同約定，買方在收到貨物后60天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為8%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為（）A.16萬元B.26萬元C.0萬元D.2.08萬元7.企業(yè)提供一項為期兩年的服務(wù)合同，合同總收入為400萬元，預(yù)計總成本為250萬元。第一年實際發(fā)生成本為100萬元，第二年實際發(fā)生成本為150萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元8.甲公司銷售商品一批，售價為80萬元，增值稅銷項稅額為10.4萬元，實際成本為60萬元。合同約定，買方在收到貨物后15天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為12%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.80萬元B.70.4萬元C.60萬元D.0萬元9.企業(yè)提供一項為期四年的服務(wù)合同，合同總收入為600萬元，預(yù)計總成本為400萬元。第一年實際發(fā)生成本為120萬元，第二年實際發(fā)生成本為150萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）A.120萬元B.150萬元C.180萬元D.200萬元10.甲公司銷售商品一批，售價為120萬元，增值稅銷項稅額為15.6萬元，實際成本為90萬元。合同約定，買方在收到貨物后45天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為7%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為（）A.120萬元B.111.2萬元C.90萬元D.8.4萬元三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)銷售商品時，如果合同中規(guī)定了退貨權(quán)，但預(yù)計退貨率很低，可以直接確認(rèn)全部收入，不需要確認(rèn)預(yù)計負債。（）2.對于附有退貨權(quán)的三種情形，只要退貨權(quán)屬于客戶重大權(quán)利，企業(yè)就必須將收入全部確認(rèn)為負債，待退貨期滿后再確認(rèn)收入。（）3.企業(yè)提供一項為期五年的服務(wù)合同，合同總收入為500萬元，預(yù)計總成本為300萬元。第一年實際發(fā)生成本為80萬元，第二年實際發(fā)生成本為100萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為100萬元。（）4.甲公司銷售商品一批，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，實際成本為150萬元。合同約定，買方在收到貨物后60天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為8%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為182萬元。（）5.企業(yè)提供一項為期兩年的服務(wù)合同，合同總收入為400萬元，預(yù)計總成本為250萬元。第一年實際發(fā)生成本為100萬元，第二年實際發(fā)生成本為150萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為150萬元。（）6.甲公司銷售商品一批，售價為80萬元，增值稅銷項稅額為10.4萬元，實際成本為60萬元。合同約定，買方在收到貨物后15天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為12%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為3.2萬元。（）7.企業(yè)提供一項為期四年的服務(wù)合同，合同總收入為600萬元，預(yù)計總成本為400萬元。第一年實際發(fā)生成本為120萬元，第二年實際發(fā)生成本為150萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為150萬元。（）8.甲公司銷售商品一批，售價為120萬元，增值稅銷項稅額為15.6萬元，實際成本為90萬元。合同約定，買方在收到貨物后45天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為7%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為110.8萬元。（）9.企業(yè)提供一項為期三年的咨詢服務(wù)，合同總收入為300萬元，預(yù)計總成本為180萬元。第一年實際發(fā)生成本為90萬元，第二年實際發(fā)生成本為120萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的負債金額為40萬元。（）10.甲公司銷售商品一批，售價為90萬元，增值稅銷項稅額為11.7萬元，實際成本為70萬元。合同約定，買方在收到貨物后20天內(nèi)可以無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為6%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為2.7萬元。（）四、簡答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述收入確認(rèn)的五步法原則。2.解釋什么是完工百分比法，并說明其在收入確認(rèn)中的應(yīng)用。3.說明企業(yè)在銷售商品時，如何處理附有退貨權(quán)的情形。4.描述企業(yè)在提供服務(wù)合同時的收入確認(rèn)原則。5.解釋企業(yè)在確認(rèn)收入時，如何處理預(yù)計負債。五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識，綜合分析并回答問題。）1.甲公司于2023年1月1日簽訂一項為期三年的服務(wù)合同，合同總收入為300萬元，預(yù)計總成本為200萬元。第一年實際發(fā)生成本為60萬元，第二年實際發(fā)生成本為80萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，請計算甲公司第一年和第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。2.乙公司于2023年5月1日銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，實際成本為80萬元。合同約定，買方在收到貨物后30天內(nèi)可以無條件退貨。乙公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為10%。請計算乙公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額和負債金額。3.丙公司于2023年6月1日簽訂一項為期五年的咨詢服務(wù)合同，合同總收入為500萬元，預(yù)計總成本為300萬元。第一年實際發(fā)生成本為100萬元，第二年實際發(fā)生成本為120萬元。如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，請計算丙公司第一年和第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.C解析：對于附有退貨權(quán)的三種情形，如果退貨權(quán)屬于客戶重大權(quán)利，企業(yè)需要將收入全部確認(rèn)為負債，待退貨期滿后再確認(rèn)收入。選項C的說法不正確。2.B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為售價減去預(yù)計退貨的部分，即100萬元*(1-10%)=90萬元。3.D解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(60+70)/200*300-60=90萬元。4.B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為售價的預(yù)計退貨部分，即50萬元*5%=2.5萬元。5.C解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(80+100)/300*500-80=100萬元。6.B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為售價減去預(yù)計退貨的部分，即200萬元*(1-8%)=182萬元。7.D解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(100+150)/250*400-100=250萬元。8.B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為售價的預(yù)計退貨部分，即80萬元*12%=3.2萬元。9.C解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(120+150)/400*600-120=180萬元。10.B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為售價減去預(yù)計退貨的部分，即120萬元*(1-7%)=110.8萬元。11.A解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的負債金額為0萬元，因為題目中沒有提到需要確認(rèn)負債。12.B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為售價的預(yù)計退貨部分，即90萬元*6%=2.7萬元。13.C解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(150+200)/450*700-150=250萬元。14.B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為售價減去預(yù)計退貨的部分，即110萬元*(1-9%)=100.7萬元。15.A解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的負債金額為0萬元，因為題目中沒有提到需要確認(rèn)負債。二、多項選擇題答案及解析1.A,D解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，如果合同中規(guī)定了退貨權(quán)，企業(yè)需要根據(jù)預(yù)計退貨率確認(rèn)收入和負債。選項B和C的說法不正確。2.A,D解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為售價的預(yù)計退貨部分，即100萬元*10%=10萬元，同時還需要考慮增值稅銷項稅額的影響，即13萬元*10%=1.3萬元，所以總負債金額為10萬元+1.3萬元=11.3萬元。選項A和D的說法正確。3.B,D解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(60+70)/300*300-60=90萬元。選項B和D的說法正確。4.B,C解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為售價減去預(yù)計退貨的部分，即50萬元*(1-5%)=47.5萬元。同時，由于存在退貨權(quán)，還需要確認(rèn)預(yù)計負債，即50萬元*5%=2.5萬元。所以總負債金額為2.5萬元，選項B和C的說法正確。5.A,C解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(80+100)/500*300-80=100萬元。同時，由于存在退貨權(quán)，還需要確認(rèn)預(yù)計負債，即500萬元*4%=20萬元。所以總負債金額為20萬元，選項A和C的說法正確。6.A,D解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為售價的預(yù)計退貨部分，即200萬元*8%=16萬元，同時還需要考慮增值稅銷項稅額的影響，即26萬元*8%=2.08萬元，所以總負債金額為16萬元+2.08萬元=18.08萬元。選項A和D的說法正確。7.B,D解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(100+150)/400*400-100=250萬元。選項B和D的說法正確。8.B,C解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為售價減去預(yù)計退貨的部分，即80萬元*(1-12%)=70.4萬元。同時，由于存在退貨權(quán)，還需要確認(rèn)預(yù)計負債，即80萬元*12%=9.6萬元。所以總負債金額為9.6萬元，選項B和C的說法正確。9.B,D解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(120+150)/400*600-120=180萬元。選項B和D的說法正確。10.B,C解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為售價減去預(yù)計退貨的部分，即120萬元*(1-7%)=111.2萬元。同時，由于存在退貨權(quán)，還需要確認(rèn)預(yù)計負債，即120萬元*7%=8.4萬元。所以總負債金額為8.4萬元，選項B和C的說法正確。三、判斷題答案及解析1.×解析：企業(yè)銷售商品時，如果合同中規(guī)定了退貨權(quán)，即使預(yù)計退貨率很低，也需要確認(rèn)預(yù)計負債，不能直接確認(rèn)全部收入。2.√解析：對于附有退貨權(quán)的三種情形，只要退貨權(quán)屬于客戶重大權(quán)利，企業(yè)就必須將收入全部確認(rèn)為負債，待退貨期滿后再確認(rèn)收入。3.√解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(80+100)/500*300-80=100萬元。4.√解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為售價減去預(yù)計退貨的部分，即200萬元*(1-8%)=182萬元。5.√解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(100+150)/400*400-100=250萬元。6.√解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為售價的預(yù)計退貨部分，即80萬元*12%=3.2萬元。7.√解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(120+150)/400*600-120=180萬元。8.√解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為售價減去預(yù)計退貨的部分，即120萬元*(1-7%)=110.8萬元。9.×解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，第二年應(yīng)確認(rèn)的負債金額為0萬元，因為題目中沒有提到需要確認(rèn)負債。10.√解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債金額為售價的預(yù)計退貨部分，即90萬元*6%=2.7萬元。四、簡答題答案及解析1.收入確認(rèn)的五步法原則包括：a.識別與客戶訂立的合同；b.識別合同中包含的各項履約義務(wù)；c.確定每項履約義務(wù)在合同中的單獨售價；d.將交易價格分?jǐn)傊粮黜椔募s義務(wù)；e.在各項履約義務(wù)履行時確認(rèn)收入。解析：收入確認(rèn)的五步法原則是企業(yè)在確認(rèn)收入時必須遵循的一系列步驟，確保收入在適當(dāng)?shù)臅r點確認(rèn)。2.完工百分比法是一種基于項目完成進度的收入確認(rèn)方法。企業(yè)根據(jù)項目完成的比例來確認(rèn)收入，通常需要估計項目完成的比例。完工百分比法適用于提供長期服務(wù)合同的企業(yè)，如咨詢公司、建筑公司等。在收入確認(rèn)中的應(yīng)用是指企業(yè)根據(jù)項目完成的比例來確認(rèn)收入，而不是在項目全部完成時才確認(rèn)收入。解析：完工百分比法是一種基于項目完成進度的收入確認(rèn)方法，適用于提供長期服務(wù)合同的企業(yè)。3.企業(yè)在銷售商品時，如果合同中規(guī)定了退貨權(quán)，需要根據(jù)預(yù)計退貨率來確認(rèn)收入和負債。如果退貨權(quán)不屬于客戶重大權(quán)利，且預(yù)計退貨率很低，企業(yè)可以直接確認(rèn)收入，但需要確認(rèn)預(yù)計負債；如果退貨權(quán)屬