稅務會計與稅務籌劃2025/9/8稅務會計與稅務籌劃2

你認為學習《稅務會計與稅務籌劃》有哪些好處？你是納稅人嗎？如果你中獎500萬元，拿出其中的300萬元捐贈給汶川地震災區(qū)，其余200萬元還用交稅嗎？本課程難學嗎？考試好過關嗎？怎樣學好這門課？

引言2025/9/8稅務會計與稅務籌劃3一、教學目標1.具有良好的商業(yè)道德，在納稅實務中承擔社會責任；2.能夠結合最新的稅收政策解決企業(yè)的稅務問題；3.掌握稅收基礎理論知識和專業(yè)技能，在案例討論中能夠呈現對于專業(yè)知識的應用；4.通過對熱點稅務問題的辯論和實際案例分析，增強團隊意識，體現協作精神。2025/9/84稅務會計與稅務籌劃二、學習內容第1章基礎6學時第2章增值稅18學時第3章消費稅6學時案例討論3學時第5章企業(yè)所得稅9學時第6章個人所得稅6學時辯論3學時共計48學時2025/9/85稅務會計與稅務籌劃三、教學方法48學時、3學分評分標準=作業(yè)30%+案例與討論10%＋閉卷60%考勤缺一次，扣作業(yè)成績10分教材：

《稅務會計與稅務籌劃》第7版王素榮編著機械工業(yè)出版社

參考書：

—CPA考試指定輔導教材《稅法》

2025/9/86稅務會計與稅務籌劃稅務會計與稅務籌劃基礎第1章1.稅務會計概念

以稅收法律法規(guī)為依據，以貨幣為主要計量單位，運用會計學理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人納稅事務，參與納稅人的預測、決策，達到既依法納稅，又合理減輕稅負的一個會計學分支。2.稅務會計模式

以所得稅會計為主體的稅務會計。以流轉稅會計為主體的稅務會計。流轉稅與所得稅并重的稅務會計。

3.稅務會計特點

法律性、專業(yè)性、融合性和籌劃性。一、稅務會計概述目標：

依法履行納稅義務，保證國家財政收入；正確進行稅務處理，維護納稅人合法權益；合理選擇納稅方案，科學進行納稅籌劃。前提：

納稅主體；持續(xù)經營；貨幣時間價值；納稅年度。

原則：

配比原則；權責發(fā)生制與收付實現制結合的原則；劃分營業(yè)收益和資本收益原則；稅款支付能力原則。

84.稅務會計的目標、前提和原則

1.稅收實體法要素其是各稅種基本法規(guī)所具有的共同因素，包括：納稅人、課稅對象、稅率、計稅形式(價內稅、價外稅)、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。

納稅人：

自然人、法人、負稅人、代扣代繳人、代收代繳人、代征代繳人。

稅率：

比例稅率、累進稅率[額累(扣除數)、率累(扣除率)]、定額稅率。名義稅率與實際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負稅率。2025/9/89稅務會計與稅務籌劃二、納稅基礎知識2025/9/810稅務會計與稅務籌劃練習題1-1：某企業(yè)年度取得應稅利潤600萬元，銷售收入1600萬元，如果以應稅利潤為征稅對象，采用超率累進稅率形式，則該企業(yè)本年度應納稅額（）。銷售利潤率稅率5％以下05％－10％（含）5％10％－20％（含）10％20％－35％（含）20％35％以上35％解析：銷售利潤率＝600÷1600＝37.5％應納稅額＝1600×5％×0＋1600×(10％-5％)×5％＋1600×(20％-10％)×10％＋1600×(35％-20％)×20％＋1600×(37.5％-35％)×35％＝82萬元2025/9/811稅務會計與稅務籌劃

2.我國現行稅種（17個）

（1）流轉稅：增值稅、消費稅(過度消耗，嚴重污染，部分高檔品)。

（2）流轉環(huán)節(jié)小稅種：包括城建稅、關稅、資源稅、土地增值稅、煙葉稅。

（3）所得稅類：企業(yè)所得稅和個人所得稅。

（4）財產和行為稅：包括房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、契稅、環(huán)境保護稅、車輛購置稅、耕地占用稅。2025/9/812稅務會計與稅務籌劃稅收是國家財富的來源年份20092010201120122013稅收收入（億元）595147320289720100600110479增長(%)9.82322.611.29.8年份20142015201620172018稅收收入（億元）119175124922130354144360156401增長(%)7.84.84.310.78.32018年各稅種收入（156401億元）占比稅種增值稅消費稅進口環(huán)節(jié)稅企業(yè)所得稅個人所得稅收入6152910632197273532313872占比例39.3%6.8%12.6%22.6%8.9%稅種土地增值稅契稅出口退稅城建稅其他收入56425730159134840占比例3.6%3.7%-10.2%3.1%3.納稅人的權利、義務與法律責任

納稅主體：法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，包括自然人、法人、非法人單位；包括居民、非居民。納稅人權利（依法享有）：

⑴知情權；⑵保密權；⑶稅收監(jiān)督權；⑷納稅申報方式選擇權；

⑸申請延期申報權；⑹申請延期繳納稅款權；⑺申請退還多繳稅款權；⑻依法享受稅收優(yōu)惠權；⑼委托稅務代理權；⑽陳述與申辯權；⑾對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權；⑿稅收法律救濟權；⒀依法要求聽證的權利；⒁索取有關稅收憑證的權利。

2025/9/815稅務會計與稅務籌劃納稅人義務：

⑴依法進行稅務登記的義務

；

⑵依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務；

⑶財務會計制度和會計核算軟件備案的義務；

⑷按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務；

⑸按時、如實申報的義務；

⑹按時繳納稅款的義務；

⑺代扣、代收稅款的義務；⑻接受依法檢查的義務；

⑼及時提供信息的義務；⑽報告其他涉稅信息的義務。

2025/9/816稅務會計與稅務籌劃2025/9/817稅務會計與稅務籌劃稅務違法責任主要包括行政責任和刑事責任。行政處罰：稅務機關作出的懲戒或制裁。(1)責令限期改正：情節(jié)輕微或尚未構成實際危害后果。(2)罰款：經濟上的處罰，2000元以下，由稅務所決定。(3)沒收財產。稅務違法責任2025/9/818稅務會計與稅務籌劃行政處罰標準(1)對未按規(guī)定登記、申報及進行賬證管理行為的處罰。除責令限期改正，罰2000元以下；嚴重的，罰2000元~1萬元。未按照規(guī)定使用稅務登記證件，轉借、買賣、偽造等，罰2000~1萬元；嚴重，罰1~5萬元。(2)對違反發(fā)票管理行為處罰。由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票、沒收違法所得和作案工具，并處1萬以上5萬以下罰款。(3)對逃稅行為的處罰。追繳不繳或少繳的稅款和滯納金,罰0.5-5倍。(4)對欠稅行為的處罰。追繳欠繳的稅款和滯納金，并罰0.5-5倍。2025/9/819稅務會計與稅務籌劃

(5)對騙稅行為的處罰。追繳其騙取的退稅款，并罰1-5倍。在規(guī)定期限內，停止辦理出口退稅。

(6)對抗稅行為的處罰。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，追繳其拒繳的稅款和滯納金，并罰1-5倍。

(7)對阻礙稅務人員執(zhí)行公務行為的處罰。責令改正，處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，罰1-5萬元。

(8)對編造虛假計稅依據的處罰。責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。不進行納稅申報，追繳不繳或少繳的稅款和滯納金，罰0.5-5倍。

(9)對未按規(guī)定履行扣繳義務的處罰。向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人罰0.5-3倍。2025/9/820稅務會計與稅務籌劃情節(jié)嚴重的，屬于危害稅收管理罪。一類是直接針對稅款的，包括逃稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪。另一類是妨礙發(fā)票管理的，包括：A.虛開增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；B.偽造、出售偽造增值稅專用發(fā)票罪；C.非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪；D.非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；E.非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪；F.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；G.非法出售發(fā)票罪。刑事處罰2025/9/821稅務會計與稅務籌劃(1)逃稅罪的處罰采取欺騙、隱瞞手段進行虛假申報或不申報，逃避納稅數額較大且占應納稅額10％以上的，處3年以下徒刑，并處或單處罰金1倍－5倍；數額巨大并且占應納稅額30％以上的，處3年－7年徒刑，并處罰金1倍－5倍；有前款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。危害稅收管理罪2025/9/822稅務會計與稅務籌劃

(2)抗稅罪的處罰

犯抗稅罪的，處3年以下徒刑或拘役，并處1－5倍罰金；情節(jié)嚴重的，處3－7年徒刑，并處1－5倍罰金；情節(jié)嚴重指抗稅數額較大、多次抗稅、抗稅造成稅務人員傷亡、造成較為惡劣影響。

(3)逃避追繳欠稅罪的處罰

犯逃避追繳欠稅罪，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，稅額在1-10萬元的，處3年以下徒刑或拘役，并處1－5倍罰金；數額在10萬元以上的，處3－7年徒刑，并處1－5倍罰金。2025/9/823稅務會計與稅務籌劃

(4)騙取出口退稅罪的處罰

犯騙取出口退稅罪的，處5年以下徒刑或拘役，并處1－5倍罰金；數額巨大或有嚴重情節(jié)的，處5－10年徒刑，并處1－5倍罰金；數額特別巨大或有特別嚴重情節(jié)的，處10年以上徒刑或無期徒刑，并處1－5倍罰金；或沒收財產。在規(guī)定期間內停止辦理出口退稅。2025/9/824稅務會計與稅務籌劃1.稅務籌劃的概念稅務籌劃是指納稅人在不違反稅法及其他相關法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)經營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現最低稅負或遲延納稅的一系列策略和行為。2.稅務籌劃的意義和目標(1)稅務籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。(2)有助于提高稅收征管水平，不斷健全和完善稅收法規(guī)。(3)有助于提高企業(yè)財務管理水平，實現納稅人財務利益最大化。三、稅務籌劃基本理論2025/9/825稅務會計與稅務籌劃

稅務籌劃的基本目標：減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化。稅務籌劃目標的外在表現是：納稅最少，納稅最晚，實現“經濟納稅”。3.稅務籌劃的實施稅務籌劃是企業(yè)的正當權利，但權利的行使是以不傷害、不防礙他人的權利為前提。稅務籌劃的實施，要求納稅人熟知稅法和相關法律，要求納稅人具有稅務籌劃意識,要求納稅人具有相當的規(guī)模，在此基礎上,實施稅務籌劃才能發(fā)揮其應有的作用。2025/9/826稅務會計與稅務籌劃4.節(jié)稅/避稅與稅負轉嫁

節(jié)稅(TaxSaving)是在稅法規(guī)定的范圍內，當存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業(yè)經營、投資、籌資等經濟活動進行的涉稅選擇行為。具有合法性、符合政府政策導向、普遍性和多樣性的特點。避稅(TaxAvoidance)是納稅人在熟知相關稅境的稅收法規(guī)的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關法律的疏漏、模糊之處，通過對經營活動、籌資活動、投資活動等涉稅事務進行的精心安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。

2025/9/827稅務會計與稅務籌劃三、稅務籌劃基本理論

偷稅(TaxEvasion)是指納稅人采取偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。

稅負轉嫁是納稅人通過價格的調整與變