會計實操文庫23/23做賬實操-物業(yè)管理公司會計賬務(wù)處理分錄SOP一、收入核算1.物業(yè)管理費收入SOP：依據(jù)物業(yè)服務(wù)合同約定的收費標(biāo)準(zhǔn)和計費周期，定期向業(yè)主或租戶開具發(fā)票并確認(rèn)收入。通常按月或按季度確認(rèn)，在實際收到款項時，沖減應(yīng)收賬款。分錄示例：每月末確認(rèn)當(dāng)月物業(yè)管理費收入（假設(shè)某小區(qū)當(dāng)月物業(yè)管理費收入10萬元，增值稅稅率6%）：借：應(yīng)收賬款[小區(qū)名稱業(yè)主/租戶]106,000貸：主營業(yè)務(wù)收入物業(yè)管理費100,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,000實際收到款項時：借：銀行存款106,000貸：應(yīng)收賬款[小區(qū)名稱業(yè)主/租戶]106,0002.停車費收入SOP：設(shè)置停車收費系統(tǒng)或人工登記臺賬，記錄車輛進(jìn)出時間及收費金額。每日或定期匯總停車費收入，開具發(fā)票并確認(rèn)收入。分錄示例：某停車場當(dāng)日停車費收入5,000元（含稅，增值稅稅率6%）借：庫存現(xiàn)金/銀行存款5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入停車費收入4,716.98（5000÷1.06）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）283.02（4716.98×0.06）3.代收水電費手續(xù)費收入SOP：若物業(yè)公司代收水電費并收取一定手續(xù)費，在代收款項時，將手續(xù)費部分確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，代收的水電費計入往來科目。分錄示例：代收某小區(qū)水電費10萬元，收取手續(xù)費1%（1,000元，含稅，增值稅稅率6%）代收水電費時：借：銀行存款100,000貸：其他應(yīng)付款代收水電費100,000確認(rèn)手續(xù)費收入時：借：其他應(yīng)付款代收水電費1,000貸：其他業(yè)務(wù)收入代收手續(xù)費943.40（1000÷1.06）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）56.60（943.40×0.06）4.公共區(qū)域經(jīng)營收入（如廣告位出租）SOP：與廣告商簽訂租賃合同，按合同約定的租金金額和支付時間確認(rèn)收入。收到租金時，開具發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理。分錄示例：將小區(qū)電梯廣告位出租給廣告公司，月租金5,000元（含稅，增值稅稅率9%），按季度預(yù)收租金預(yù)收季度租金時：借：銀行存款15,000貸：預(yù)收賬款[廣告公司名稱]13,761.47（15000÷1.09）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,238.53（13761.47×0.09）每月末確認(rèn)收入時：借：預(yù)收賬款[廣告公司名稱]4,587.16（13761.47÷3）貸：其他業(yè)務(wù)收入廣告位出租收入4,587.165.維修基金利息收入SOP：維修基金一般單獨核算，其產(chǎn)生的利息收入計入維修基金相關(guān)科目。分錄示例：收到維修基金利息收入2,000元借：銀行存款維修基金專戶2,000貸：專項應(yīng)付款維修基金利息收入2,0006.其他收入（如場地出租等）SOP：根據(jù)具體業(yè)務(wù)合同，在滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入，開具發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理。分錄示例：將小區(qū)內(nèi)活動場地出租給某企業(yè)舉辦活動，收取租金8,000元（含稅，增值稅稅率9%）借：銀行存款8,000貸：其他業(yè)務(wù)收入場地出租收入7,339.45（8000÷1.09）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）660.55（7339.45×0.09）二、成本費用核算7.員工薪酬支出SOP：根據(jù)員工考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等計算員工應(yīng)發(fā)工資，扣除社保、公積金、個稅等代扣款項后，確定實發(fā)工資。計提工資時，根據(jù)員工崗位分別計入主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等科目。分錄示例：某物業(yè)管理公司當(dāng)月計提員工工資50萬元，其中一線物業(yè)服務(wù)人員工資30萬元，管理人員工資20萬元。代扣社保5萬元，公積金3萬元，個稅2萬元，實發(fā)工資40萬元計提工資時：借：主營業(yè)務(wù)成本職工薪酬300,000管理費用職工薪酬200,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資500,000代扣社保、公積金、個稅時：借：應(yīng)付職工薪酬工資100,000貸：其他應(yīng)付款社保50,000其他應(yīng)付款公積金30,000應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅20,000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬工資400,000貸：銀行存款400,0008.水電費支出SOP：支付水電費后，根據(jù)水電表記錄及費用分?jǐn)偳闆r，將自用部分計入主營業(yè)務(wù)成本或管理費用，代收部分計入其他應(yīng)付款。若存在轉(zhuǎn)售水電業(yè)務(wù)，需按規(guī)定計算增值稅。分錄示例：支付某小區(qū)水電費15萬元，其中自用部分5萬元（含稅，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%），代收部分10萬元支付水電費時：借：主營業(yè)務(wù)成本水電費45,871.56（50000÷1.09）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4,128.44（45871.56×0.09）其他應(yīng)付款代收水電費100,000貸：銀行存款150,0009.維修保養(yǎng)費用SOP：發(fā)生維修保養(yǎng)業(yè)務(wù)時，根據(jù)維修合同及發(fā)票，將費用計入主營業(yè)務(wù)成本。若維修項目涉及固定資產(chǎn)改良，需按規(guī)定調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。分錄示例：支付小區(qū)電梯維修保養(yǎng)費3,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）借：主營業(yè)務(wù)成本維修保養(yǎng)費3,000貸：銀行存款3,00010.清潔綠化費用SOP：支付清潔綠化服務(wù)費用或采購清潔綠化用品時，將費用計入主營業(yè)務(wù)成本。分錄示例：采購清潔用品2,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）借：主營業(yè)務(wù)成本清潔綠化費2,000貸：銀行存款2,00011.安保費用SOP：支付安保服務(wù)費用或采購安保設(shè)備等費用，根據(jù)費用性質(zhì)計入主營業(yè)務(wù)成本或固定資產(chǎn)等科目。分錄示例：支付當(dāng)月安保公司服務(wù)費8,000元（含稅，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%）借：主營業(yè)務(wù)成本安保費7,547.17（8000÷1.06）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）452.83（7547.17×0.06）貸：銀行存款8,00012.辦公費用SOP：購買辦公用品、支付通訊費等辦公費用時，根據(jù)發(fā)票計入管理費用。分錄示例：購買辦公用品1,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）借：管理費用辦公費1,000貸：銀行存款1,00013.差旅費SOP：員工出差后，根據(jù)差旅費報銷單及相關(guān)發(fā)票，報銷差旅費，計入管理費用或主營業(yè)務(wù)成本（根據(jù)出差人員崗位確定）。分錄示例：管理人員出差回來報銷差旅費3,500元，其中機(jī)票2,000元（可抵扣進(jìn)項稅額183.49元），住宿費1,000元（含稅，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%，可抵扣進(jìn)項稅額56.60元），餐飲費500元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）借：管理費用差旅費3,259.91應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）240.09（183.49+56.60）貸：銀行存款3,50014.折舊費SOP：對公司固定資產(chǎn)（如辦公設(shè)備、車輛等），按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，每月計提折舊，根據(jù)資產(chǎn)用途計入管理費用或主營業(yè)務(wù)成本。分錄示例：當(dāng)月計提辦公設(shè)備折舊費2,000元，小區(qū)巡邏車輛折舊費3,000元借：管理費用折舊費2,000主營業(yè)務(wù)成本折舊費3,000貸：累計折舊5,00015.長期待攤費用攤銷SOP：對于裝修費等長期待攤費用，按照受益期限進(jìn)行攤銷，計入管理費用或主營業(yè)務(wù)成本。分錄示例：公司對辦公場所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費12萬元，按3年攤銷，每月攤銷3,333.33元借：長期待攤費用裝修費120,000貸：銀行存款120,000每月攤銷時：借：管理費用長期待攤費用攤銷3,333.33貸：長期待攤費用裝修費3,333.3316.稅金及附加SOP：根據(jù)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅，計算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等稅金及附加，計入稅金及附加科目。分錄示例：當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅10,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加率3%，地方教育附加率2%借：稅金及附加1,200貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700（10000×7%）應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加300（10000×3%）應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加200（10000×2%）17.財務(wù)費用SOP：發(fā)生利息支出、手續(xù)費等財務(wù)費用時，計入財務(wù)費用科目。分錄示例：支付銀行貸款利息5,000元借：財務(wù)費用利息支出5,000貸：銀行存款5,000三、資產(chǎn)購置與處置18.固定資產(chǎn)購置SOP：購買固定資產(chǎn)時，根據(jù)發(fā)票、合同等憑證，確定固定資產(chǎn)入賬價值，增加固定資產(chǎn)科目金額，同時支付款項或形成應(yīng)付款項。分錄示例：購買一臺電腦，價格5,000元（含稅，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%），款項已付借：固定資產(chǎn)電腦4,424.78（5000÷1.13）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）575.22（4424.78×0.13）貸：銀行存款5,00019.低值易耗品購置SOP：購買低值易耗品時，若采用一次攤銷法，直接將費用計入相關(guān)成本費用科目；若采用五五攤銷法，在領(lǐng)用時攤銷一半，報廢時攤銷另一半。分錄示例：采用一次攤銷法購買清潔工具1,500元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）借：主營業(yè)務(wù)成本低值易耗品1,500貸：銀行存款1,50020.固定資產(chǎn)折舊計提（重復(fù)提及以強(qiáng)化）SOP：（同上述折舊費SOP）對公司固定資產(chǎn)（如辦公設(shè)備、車輛等），按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，每月計提折舊，根據(jù)資產(chǎn)用途計入管理費用或主營業(yè)務(wù)成本。分錄示例：（同上述折舊費分錄示例）當(dāng)月計提辦公設(shè)備折舊費2,000元，小區(qū)巡邏車輛折舊費3,000元借：管理費用折舊費2,000主營業(yè)務(wù)成本折舊費3,000貸：累計折舊5,00021.固定資產(chǎn)處置SOP：出售、報廢固定資產(chǎn)時，先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，發(fā)生的清理費用、取得的處置收入等也在該科目核算，最終將固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外收支科目。分錄示例：出售一輛舊巡邏車，原值80,000元，已計提折舊30,000元，售價40,000元（含稅，增值稅稅率13%），支付清理費用1,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理50,000累計折舊30,000貸：固定資產(chǎn)巡邏車80,000支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清理1,000貸：銀行存款1,000取得處置收入：借：銀行存款40,000貸：固定資產(chǎn)清理35,398.23（40000÷1.13）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4,601.77（35398.23×0.13）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：借：資產(chǎn)處置損益15,601.77貸：固定資產(chǎn)清理15,601.77四、往來款項核算22.預(yù)收賬款核算SOP：收到業(yè)主或租戶提前支付的物業(yè)管理費、租金等款項時，計入預(yù)收賬款科目，在后續(xù)受益期間分期確認(rèn)收入。分錄示例：收到某租戶提前支付的下季度物業(yè)管理費6,000元（含稅，增值稅稅率6%）借：銀行存款6,000貸：預(yù)收賬款[租戶名稱]5,660.38（6000÷1.06）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）339.62（5660.38×0.06）每月末確認(rèn)收入時：借：預(yù)收賬款[租戶名稱]1,886.79（5660.38÷3）貸：主營業(yè)務(wù)收入物業(yè)管理費1,886.7923.應(yīng)收賬款核算SOP：向業(yè)主或租戶提供服務(wù)后，尚未收到款項時，計入應(yīng)收賬款科目，實際收到款項時沖減應(yīng)收賬款。分錄示例：（同上述物業(yè)管理費收入中應(yīng)收賬款分錄示例）每月末確認(rèn)當(dāng)月物業(yè)管理費收入（假設(shè)某小區(qū)當(dāng)月物業(yè)管理費收入10萬元，增值稅稅率6%）：借：應(yīng)收賬款[小區(qū)名稱業(yè)主/租戶]106,000貸：主營業(yè)務(wù)收入物業(yè)管理費100,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,000實際收到款項時：借：銀行存款106,000貸：應(yīng)收賬款[小區(qū)名稱業(yè)主/租戶]106,00024.其他應(yīng)收款核算SOP：發(fā)生員工借款、代墊款項等業(yè)務(wù)時，計入其他應(yīng)收款科目，收回款項時沖減其他應(yīng)收款。分錄示例：員工出差借款2,000元借：其他應(yīng)收款[員工姓名]2,000貸：庫存現(xiàn)金2,000員工出差回來報銷1,800元，退回現(xiàn)金200元借：管理費用差旅費1,800庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款[員工姓名]2,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計工作職責(zé)說明書一、基本信息崗位名稱：會計所屬部門：財務(wù)部直接上級：財務(wù)經(jīng)理崗位編碼：[具體編碼]二、崗位職責(zé)賬務(wù)處理嚴(yán)格依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)規(guī)定，對各類原始憑證進(jìn)行審核，確保其真實性、合法性與完整性。審核無誤后，準(zhǔn)確編制記賬憑證，涵蓋資產(chǎn)購置、費用報銷、收入確認(rèn)等業(yè)務(wù)。每日及時登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，保證賬實相符。負(fù)責(zé)總賬與明細(xì)賬的登記工作，定期進(jìn)行總賬與明細(xì)賬的核對，保證賬賬相符。月終，依據(jù)總賬和明細(xì)賬編制科目余額表，為財務(wù)報表的編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。財務(wù)報表編制按照月度、季度和年度，精準(zhǔn)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表等財務(wù)報表。報表編制過程中，確保數(shù)據(jù)來源可靠、計算準(zhǔn)確、項目列示規(guī)范，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。對財務(wù)報表進(jìn)行深入分析，撰寫財務(wù)報表分析報告。通過比率分析、趨勢分析等方法，揭示企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的變化趨勢及存在問題，為管理層決策提供有力的財務(wù)支持。稅務(wù)管理熟悉國家稅收政策法規(guī)，及時掌握稅收政策變動情況，確保企業(yè)稅務(wù)處理的合規(guī)性。負(fù)責(zé)增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等各類稅款的計算與申報繳納工作，按時完成納稅申報任務(wù)，避免逾期納稅風(fēng)險。整理、保管稅務(wù)相關(guān)